財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。為更好發(fā)揮中央與地方政府在提供公共服務(wù)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展上的優(yōu)勢和作用，以增進(jìn)社會共同利益，在具有多級政府的國家治理中，各國通常實(shí)行不同形式的財政分權(quán)體制。政府間稅收劃分是財政分權(quán)的重要維度，實(shí)行分稅制、建立地方稅體系也是市場經(jīng)濟(jì)下大國治理的重要特征和內(nèi)在要求。在分權(quán)結(jié)構(gòu)中，稅收劃分是一件很復(fù)雜的事情，它會帶來關(guān)于橫向與縱向不平衡的各種問題，在稅收劃分的過程中必須謹(jǐn)慎從事（拉本德拉·賈，2017）。
　　1994年分稅制改革，構(gòu)建了適應(yīng)中國國情、具有里程碑意義的政府間稅收劃分框架。這一改革對于推動我國經(jīng)濟(jì)、政治、社會的長期穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展具有基礎(chǔ)性的支撐作用。隨著時間的推移、經(jīng)濟(jì)社會的變遷，要求政府間稅收分配關(guān)系不斷調(diào)整、與時俱進(jìn)。2013年11月，黨的十八屆三中全會提出：“深化稅收制度改革，完善地方稅體系�！秉h的十九大報告指出：“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”，“建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系”。2019年10月，黨的十九屆四中全會進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)：“優(yōu)化政府間事權(quán)和財權(quán)劃分，建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系�！备母镏醒牒偷胤蕉愂談澐煮w制、構(gòu)建地方稅收體系，已成為我國全面深化改革及財稅體制改革中的關(guān)鍵內(nèi)容和重要命題。本書回應(yīng)這一改革需要，以政府間稅收劃分和地方稅體系建設(shè)為主題，展開理論、實(shí)證與對策研究。
　　政府間稅收劃分和地方稅收體系研究是一個龐大的系統(tǒng)工程，作為一項(xiàng)研究，不可能也不必要面面俱到，應(yīng)有所取舍和側(cè)重。本書共包括八章：第一章簡要闡述政府間稅收劃分的理論邏輯。第二章，利用稅收背離和邊際受益歸宿技術(shù)方法，測度了現(xiàn)行政府間稅收劃分制度下，稅收實(shí)際歸屬在省際、地市間的受益分布情況，揭示出現(xiàn)行征繳地征得稅收就地劃分的征管分配模式所導(dǎo)致的橫向稅收分配的受益不公，政府間稅收劃分制度設(shè)計應(yīng)充分考慮不同劃分方式下的地區(qū)間稅收受益狀況。第三章研究政府間稅收劃分對地方財可持續(xù)的影響。研究顯示：我國地方財政呈現(xiàn)出弱可持續(xù)性；稅收分權(quán)顯著增強(qiáng)了地方財政可持續(xù)性，企業(yè)所得稅和個人所得稅分權(quán)會顯著增強(qiáng)地方財政持續(xù)性，增值稅分權(quán)對地方財政可持續(xù)性影響不顯著。因此，政府間稅收劃分中應(yīng)考慮不同稅種對地方政府的激勵。第四章主要研究所得稅的政府間稅收劃分問題。研究發(fā)現(xiàn)：從理論、世界所得稅劃分實(shí)踐、稅收能力和地區(qū)分布來看，我國的所得稅劃分應(yīng)堅持將企業(yè)所得稅和個人所得稅作為共享稅，并逐步提升省及以下地方政府所得稅分享比例。第五章主要測算增值稅的收入能力及在政府間的劃分。研究認(rèn)為：增值稅的劃分應(yīng)考慮其受益結(jié)構(gòu)和對地方政府的激勵。在近期，繼續(xù)將增值稅作為共享稅，并基于消費(fèi)地原則和均等化原則，按照地區(qū)消費(fèi)、人口等因素對全國征得增值稅的地方分享部分在地區(qū)間進(jìn)行分配；在遠(yuǎn)期，可將增值稅作為中央稅。第六章研究消費(fèi)稅零售環(huán)節(jié)征收改革及稅收劃分。分析認(rèn)為：消費(fèi)稅零售環(huán)節(jié)征收并作為地方稅具有合理性；數(shù)量測算發(fā)現(xiàn)，零售環(huán)節(jié)征收后，消費(fèi)稅在省際分布變得比較均衡，零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅具有作為地方稅的現(xiàn)實(shí)可行性。第七章研究房地產(chǎn)稅改革及作為地方稅主體稅種的可行性，討論分析了房地產(chǎn)稅征收的法理依據(jù)、功能定位、課稅范圍與稅基選擇、減免扣除、稅率和征管權(quán)配置等。對三種房地產(chǎn)稅征收方案的預(yù)計收入水平測算發(fā)現(xiàn)，在全國總量上房地產(chǎn)稅具有成為縣級地方政府主體稅種的潛力，但房地產(chǎn)稅稅基在縣域之間分布極不均衡，在短期內(nèi)房地產(chǎn)稅還難以成為各區(qū)縣級地方政府的主體稅種，房地產(chǎn)稅改革要著眼長遠(yuǎn)，采取“小步慢走、漸進(jìn)推進(jìn)”的策略。第八章探究美國地方政府的支出責(zé)任和地方稅收實(shí)踐及啟示。
　　本書是在筆者主持的國家哲學(xué)社會科學(xué)基金項(xiàng)目“基于地方政府基本支出責(zé)任與稅收能力的地方稅收體系構(gòu)建研究”（項(xiàng)目編號：15BJY133）最終成果基礎(chǔ)上修改完善而來，本書的出版得到西南財經(jīng)大學(xué)2020年度中央高�；�本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專著出版資助項(xiàng)目和西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院出版資助的支持。在研究中，張倫倫、王文甫、陳隆近、梁遠(yuǎn)川、楊天樂、章孟迪、徐菲、余秋瑩、范源源、屈丁林、王鑫、張偉、蔣海英、王瑞祥等為課題開展和推進(jìn)提供了協(xié)助和支撐。西南財經(jīng)大學(xué)劉蓉教授、楊良松副教授對課題研究和圖書出版工作給予了關(guān)心和幫助。在此，我們致以誠摯的謝意。特別需要說明的是，盡管本書得到了多方的幫助和支持，筆者也努力做得更好，但書中仍可能有不足之處，其文責(zé)都由筆者本人負(fù)責(zé)。
　　本書是筆者近年關(guān)于政府間稅收劃分和地方稅收體系建設(shè)問題思考研究的成果，希望本書的出版對于今后政府間稅收劃分、地方稅體系的研究和改革實(shí)踐有所裨益。