197.某些反饋意見者同意披露所建議的調(diào)節(jié)，他們認(rèn)為，這將有助于實現(xiàn)向財務(wù)報表使用者提供關(guān)于公允價值計量相對主觀性的有用信息的目標(biāo)。其他反饋意見者則認(rèn)為，該披露要求將造成沉重負(fù)擔(dān)，并且不認(rèn)為其帶來的益處將超過需付出的成本，特別是對于非金融資產(chǎn)和負(fù)債。國際會計準(zhǔn)則理事會針對《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第7號》的建議修訂亦收到過類似的反饋意見。但是，財務(wù)報表使用者告知國際會計準(zhǔn)則理事會，按照美國公認(rèn)會計原則和《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第7號》提供的披露是有幫助的，尤其是在2007年開始的全球金融危機(jī)之后。他們指出，有關(guān)披露使他們能夠作出更合理的判斷并細(xì)分公允價值計量所固有主觀性的影響，從而增強(qiáng)了其評估主體所報告的收益質(zhì)量的能力。據(jù)此，國際會計準(zhǔn)則理事會決定要求主體提供上述調(diào)節(jié)。
　　198.征求意見稿和《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第7號》并未區(qū)分“已實現(xiàn)”與“未實現(xiàn)”的利得或損失。這是因為這些文件指的是“歸屬于在報告期末持有的資產(chǎn)和負(fù)債的利得或損失”，國際會計準(zhǔn)則理事會的意圖是，他們應(yīng)當(dāng)?shù)韧�于“未實現(xiàn)”利得或損失（即已實現(xiàn)利得或損失是因資產(chǎn)或負(fù)債的出售、處置或結(jié)算所致，因此，該資產(chǎn)或負(fù)債在報告期末不再被主體所持有；而未實現(xiàn)利得或損失則與主體在報告期末持有的資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值變動相關(guān)）。對征求意見稿的反饋意見者希望了解征求意見稿與《主題820》中使用的不同術(shù)語是否意味著國際財務(wù)報告準(zhǔn)則所建議的披露將不同于美國公認(rèn)會計原則所要求的披露。
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