《企業(yè)內部控制規(guī)范（第二版）》：
1.2.4事后監(jiān)督檢查不等于內部控制
內部控制不僅僅是事后監(jiān)督檢查，它可以分為事前控制、事中控制與事后控制，三者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別，作用不同，可以互為補充，應當三管齊F。
事前控制是指企業(yè)為防止各種資源在質和量上發(fā)生偏差而在行為發(fā)生之前實施的控制，即前饋控制，如財務收支活動發(fā)生之前的內部牽制制度、授權審批制度、費用報銷規(guī)定等。事前控制表現(xiàn)為一種積極的防護性控制，具有防范風險的作用。作為控制者事先理應深入實際，調查研究，預測出發(fā)生差錯的問題與概率，并設想出預防措施、關鍵控制點與保護性措施。
事中控制是指在各項收支活動發(fā)生過程中進行的控制，即過程（或現(xiàn)場）控制，如按財務預算的要求監(jiān)督預算的執(zhí)行過程、對各項收入的去向和支出的用途進行監(jiān)督、對產品生產過程中發(fā)生的成本進行限額約束等。事中控制表現(xiàn)為一種有效的過程性控制，具有防錯糾偏的作用。在采取行動執(zhí)行有關控制目標或標準的過程中跟蹤獲取一線信息，幫助控制者及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，解決問題。
事后控制是指對各種管理活動的結果進行的考核及相應的獎罰，即反饋控制，如按財務預算的要求對各責任中心的財務收支結果進行評價并依此實施獎罰、在產品成本形成之后進行綜合分析與考核以確定各責任中心和企業(yè)的成本責任等。事后監(jiān)督檢查只是事后控制的一種表現(xiàn)形式，而非全部。事后控制表現(xiàn)為一種有效的信息反饋控制，具有亡羊補牢的作用。在實際行為發(fā)生之后，總結、分析與比較實際業(yè)績與控制目標或標準之間的差異，然后采取相應的措施防錯糾偏，并給予造成差錯者適當?shù)奶幜P或給予者適當?shù)莫剟睢?br /> 歷史上關于扁鵲醫(yī)術的故事很有啟迪。魏文王問名醫(yī)扁鵲：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術，哪一位好呢？”扁鵲答：“長兄好，中兄次之，我差.�！蔽耐踉賳枺骸盀槭裁茨愠雒�呢？”扁鵲答：“我長兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，因此他的名氣無法傳出去，只有我們家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之時。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于本鄉(xiāng)里。而我扁鵲治病，是治病于病情嚴重之時。一般人都看到我在經脈上穿針管來放血、在皮膚上敷藥等大手術，所以以為我的醫(yī)術高明，名氣因此響遍全國�！�
這個故事令人感悟：事后控制可能不如事中控制，事中控制可能不如事前控制。可惜不少人未能體會到這一點，等到錯誤的決策造成了重大損失才尋求彌補，有時是亡羊補牢、為時已晚。所以，為了充分發(fā)揮企業(yè)內部控制的作用，應當強調事前、事中、事后控制的多方配合和協(xié)調運作。
理想的內部控制應更注重事前和事中的控制，在采取行動之前或當時就能起到引導匡正、防錯糾偏的作用。因此，內部控制作用的大小與企業(yè)的預算、目標、制度的制定和落實，與事先設想、規(guī)劃、控制點的分布和安排有著密切的關系。落實企業(yè)內部控制工作宜早不宜遲，誰落實誰受益，先落實先受益。在執(zhí)行中還要清楚地認識到，內部控制是一個動態(tài)的過程，不可能一勞永逸。
1.2.5內部審計不等于內部控制
內部審計有助于內部控制，但不等同于內部控制。內部審計是在企業(yè)內部建立的一種獨立的評價活動，是對經營活動進行審查和評價的一種服務，目的是服務于企業(yè)管理，大限度地提高經濟效益。
國際內部審計師協(xié)會認為“內部審計是用來增加組織價值和改善組織運營的獨立、客觀的保證和咨詢活動。它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善，幫助組織實現(xiàn)其目標”。這一定義將內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，認為內部審計是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的。
與外部審計相比，內部審計在健全公司治理機制特別是強化內部管理和控制方面具有得天獨厚的優(yōu)勢。與時俱進的內部審計應該圍繞公司治理機制的健全、完善，以風險控制為導向，以監(jiān)督檢查內部控制活動的有效性為主線，以提高風險控制能力為目標，堅持哪里有風險，內部審計就跟到哪里，才能在公司治理中發(fā)揮更大的作用。
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