第一章 企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策

第一節(jié) 企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策發(fā)展歷程

一、始于1996年

二、2003-2007年

三、2008-2014年

四、2015年以來

第二節(jié) 企業(yè)研發(fā)活動內涵

一、科技方面對研發(fā)活動的界定

二、會計方面對研發(fā)活動的界定

三、稅收方面對研發(fā)活動的界定

四、企業(yè)研發(fā)活動的形式

第三節(jié) 企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策

一、稅前加計扣除政策

二、稅前加計扣除案例

第四節(jié) 企業(yè)研發(fā)費用的具體范圍

一、人員人工費用

二、直接投入費用

三、折舊費用

四、無形資產攤銷費用

五、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費

六、其他相關費用

第五節(jié) 不適用稅前加計扣除政策的活動

第六節(jié) 不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

第七節(jié) 財務核算要求

一、財務核算稅收政策要求

二、研發(fā)支出輔助賬樣式

第八節(jié) 特別事項

一、委托研發(fā)

二、合作研發(fā)

三、集中研發(fā)

四、創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用稅前加計扣除

五、取得財政性資金的處理

六、取得特殊收入部分的處理

七、銷售研發(fā)活動直接形成產品(包括組成部分)對應的材料部分的處理

八、研發(fā)費用形成無形資產的資本化時點

九、失敗的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費用處理

第九節(jié) 征管要求

第十節(jié) 留存?zhèn)洳橘Y料

一、非科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料

二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料

三、企業(yè)創(chuàng)意設計活動研發(fā)費用稅前加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料

四、企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動留存?zhèn)洳橘Y料

第二章 企業(yè)研發(fā)活動管理設計及研發(fā)費用會計核算

第一節(jié) 企業(yè)研發(fā)活動管理設計

一、企業(yè)研發(fā)活動管理設計概述

二、研發(fā)項目計劃書設計

三、研發(fā)項目立項決議文件設計

四、企業(yè)內部研發(fā)機構設計

五、項目組編制情況設計(包括研發(fā)人員名單)

六、人員人工費用日工時記錄及月工時記錄設計

七、直接投入費用使用情況設計

八、儀器、設備的折舊費使用情況設計

九、無形資產攤銷費使用情況設計

十、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費等使用情況設計

十一、其他相關費用記錄設計

第二節(jié) 企業(yè)研發(fā)費用會計核算

一、企業(yè)會計準則等的相關規(guī)定

二、加強研發(fā)費用財務管理的規(guī)定

三、稅收政策、高新技術企業(yè)、會計政策對研發(fā)費用歸集口徑比較

四、研發(fā)費用會計科目設置建議

五、研發(fā)費用會計核算及納稅申報案例

第三章 企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除審核要點及備查資料

一、自主、委托、合作研發(fā)項目計劃書

二、企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研發(fā)項目立項的決議文件

三、自主、委托、合作研發(fā)的專門機構

四、自主、委托、合作研發(fā)的項目組的編制情況

五、自主、委托、合作研發(fā)的研發(fā)人員名單

六、經科技行政主管部門登記的委托、合作研發(fā)項目的合同

七、從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料)

八、集中研發(fā)

九、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表

十、企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?

十一、輔助審核事項

附錄

研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表(A107012)樣式

政策文件