序言

在我國現行稅種中，從收入規(guī)模上看，企業(yè)所得稅是僅次于增值稅的第二大稅種。企業(yè)所得稅稅制復雜、規(guī)定多，算得上是稅中之王。而企業(yè)所得稅稅會差異納稅調整，由于事項多、要求高、把握難、風險大，一直令廣大納稅人和基層稅務干部感到頭大。

有鑒于此，筆者與有著多年稅收征管、稅務稽查、稅政管理、財稅培訓、企業(yè)財務以及涉稅咨詢等豐富實戰(zhàn)經驗的沈茂松、吳冠樺合作，編著了這本《企業(yè)所得稅納稅調整：稅會差異風險識別應對指引實務案例》，期待本書能為廣大納稅人以及稅務工作者學習、理解稅會差異的納稅調整及其稅收風險識別與應對提供具有操作性的幫助和指導，以有效化解稅收風險。為此，本書力圖做到：

一是突出風險管理。稅收風險管理是稅務機關加強企業(yè)所得稅管理的有效方法和手段。本書專門突出了稅會差異納稅調整風險的識別與應對，在主要章都專設了一節(jié)風險識別與應對內容，探討主要納稅調整事項的風險表現、識別指標、應對措施、風險自查等內容，如納稅調整金額為零風險、增值稅與所得稅申報收入差異率異常風險、房地產開發(fā)企業(yè)預售收入不實風險、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入比對異常風險、未取得合法有效憑證的支出稅前扣除風險、預提費用稅前扣除少繳稅款風險等。

二是突出典型案例。本書突出納稅調整的實操指導性，對法人合伙人分得的應納稅所得額、廣告費和業(yè)務宣傳費、政府補助、股權激勵、準備金、政策性搬遷、虧損結轉彌補的納稅調整等典型案例加以解析。

三是突出稅收新政。2021年12月31日，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第34號）發(fā)布，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）和《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）等10張表單及填報說明進行了修訂。2021年，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）等新政相繼發(fā)布，對公益性捐贈支出相關費用的扣除、可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理、跨境混合性投資業(yè)務的處理、文物藝術品資產的稅務處理、政府財政資金的收入時間確認等明確了新的政策征管口徑。本書在對每一納稅調整事項詳細比較會計處理與稅收規(guī)定、深入分析稅會差異納稅調整方法的基礎上，突出投資資產、捐贈支出、職工薪酬支出、政府補助等新政新規(guī)，依據2021年12月31日新修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，以案例形式詳細分析了相關稅會差異處理。

四是突出納稅調整。本書緊緊圍繞企業(yè)所得稅稅會差異納稅調整事項展開，具體包括：納稅調整概述、視同銷售、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務、未按權責發(fā)生制確認收入、投資收益、政府補助、職工薪酬、廣告和業(yè)務宣傳費、捐贈支出、資產折舊（攤銷）、資產損失、政策性搬遷、準備金等的納稅調整，以及虧損及其結轉彌補和稅前扣除憑證管理，共15章、60余萬字。

本書的順利出版，得到了各方面的支持和幫助。中國市場出版社兩位編輯為本書的出版付出了辛勤的勞動。本書的出版也凝聚了新沂市供電公司沈茂松、中國建設銀行宿遷市分行吳冠樺的辛勤勞動，他們整理資料、校對書稿、復核數據，并負責編寫部分章節(jié)。在此謹向他們表示衷心的感謝！

雖然我們已經盡己所能，力求做到書中內容完整準確，方便讀者閱讀和理解，但由于企業(yè)所得稅納稅調整事項多、內容復雜，加之時間、精力和水平所限，書中疏漏和不足之處在所難免，敬請讀者批評指正，與我們共同探討、改進。聯系郵箱：896659584@qq.com。

本書依據的現行有效稅收政策規(guī)定截至2021年12月31日。我們會根據企業(yè)所得稅的政策變化，適時通過財稅健談微信公眾號更新相關內容，讀者可以關注閱讀或下載。

吳健

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