為全面梳理增值稅新舊政策,幫助廣大稅務(wù)人員和企業(yè)財務(wù)人員全面、準確、深度掌握增值稅政策,作者劉霞、龐思誠在對政策進行精準解讀的基礎(chǔ)上配備了大量的案例解析,編著《增值稅實務(wù)政策解析與操作指南(第三版)》。該書具有五大特點:一是全面,全面收集現(xiàn)行有效的增值稅實體政策,并標注文號,方便政策查詢,可起到工具書的作用;二是融合,將傳統(tǒng)增值稅政策與“營改增”政策有機融合為一體,便于讀者總括掌握增值稅政策的整體架構(gòu),能夠?qū)Σ煌慕?jīng)營業(yè)務(wù)準確地定性和精準地適用政策;三是實用,書中包含大量實務(wù)案例解析、例題和示例,幫助讀者理解政策并增強實務(wù)操作能力;四是深度,對增值稅政策重點難點部分進行深度政策解析,幫助讀者深刻理解增值稅政策的實質(zhì)與導(dǎo)向;五是鞏固,在每個增值稅重點難點政策后面,配備重點難點即時練習,方便讀者及時鞏固學(xué)習。
2015年11月10日,在中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十一次會議上,習近平總書記提出“在適度擴大總需求的同時,著力加強供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,著力提高供給體系質(zhì)量和效率,增強經(jīng)濟持續(xù)增長動力,推動我國社會生產(chǎn)力水平實現(xiàn)整體躍升”。這是立足于中國實際,在經(jīng)濟需求疲軟,經(jīng)濟下行壓力變大的背景下,從供給側(cè)改革中尋找中國經(jīng)濟發(fā)展的新動力!盃I改增”順應(yīng)了供給側(cè)改革的需求,成為目前我國政府尋求的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的助推器,因為它在減輕企業(yè)負擔、提升企業(yè)盈利能力、帶動企業(yè)增加有效投資、激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的動力、促進產(chǎn)業(yè)升級等方面具有積極意義。2016年3月5日,李克強總理在2016年政府工作報告中提出,從5月1日起,我國全面實施“營改增”政策。這是自2012年以來,我國第四輪“營改增”試點。自此,增值稅全面覆蓋了貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),營業(yè)稅徹底退出了我國的稅制體系。但是服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的流通領(lǐng)域經(jīng)營業(yè)態(tài)復(fù)雜多樣,經(jīng)營模式與貨物流通領(lǐng)域的工商企業(yè)有很大區(qū)別,服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無法直接適用《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則。因此,目前在增值稅領(lǐng)域并行兩套政策:銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和1994年以來國務(wù)院稅務(wù)主管部門下發(fā)的一系列配套措施;銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)執(zhí)行《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及其配套措施。兩套政策并行,導(dǎo)致增值稅政策復(fù)雜多樣:原增值稅納稅人和“營改增”試點納稅人適用政策不同、“營改增”試點前與試點后取得的固定資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于出租或銷售適用政策不同、“營改增”試點前開工的老項目與“營改增”試點后開工的新項目適用政策不同……增值稅操作難度進一步加大!
為全面梳理增值稅新舊政策,幫助廣大稅務(wù)人員和企業(yè)財務(wù)人員全面、準確、深度掌握增值稅政策,作者在對政策進行精準解讀的基礎(chǔ)上配備了大量的案例解析,編著《增值稅實務(wù)政策解析與操作指南》一書。該書具有五大特點:一是全面,全面收集現(xiàn)行有效的增值稅實體政策,并標注文號,方便政策查詢,可起到工具書的作用;二是融合,將傳統(tǒng)增值稅政策與“營改增”政策有機融合為一體,便于讀者總括掌握增值稅政策的整體架構(gòu),能夠?qū)Σ煌慕?jīng)營業(yè)務(wù)準確地定性和精準地適用政策;三是實用,書中包含大量實務(wù)案例解析、例題和示例,幫助讀者理解政策并增強實務(wù)操作能力;四是深度,對增值稅政策重點難點部分進行深度政策解析,幫助讀者深刻理解增值稅政策的實質(zhì)與導(dǎo)向;五是鞏固,在每個增值稅重點難點政策后面,配備重點難點即時練習,方便讀者及時鞏固學(xué)習。
由于作者水平有限,加之時間倉促,書中難免存在不足,希望廣大讀者批評指正。
劉霞,山東省稅務(wù)干部學(xué)校高級講師,注冊會計師、注冊稅務(wù)師、會計師,1996年7月畢業(yè)于長春稅務(wù)學(xué)院稅收專業(yè),2006年取得中國人民大學(xué)公共管理碩士學(xué)位,先后在《中國稅務(wù)報》《中國稅務(wù)》《山東財會》等發(fā)表論文5篇,專著有《增值稅消費稅實務(wù)》在中國稅務(wù)學(xué)會組織的第六次全國稅收學(xué)術(shù)研究優(yōu)秀成果評選活動中,被評為佳作獎。具有20年從事稅收教學(xué)的經(jīng)驗,主要講授營改增納稅人轉(zhuǎn)軌培訓(xùn)、企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)培訓(xùn)、企業(yè)所得稅(增值稅、消費稅)政策解讀及實務(wù)操作、稅務(wù)檢查、稅收與會計差異、征管法及實施細則等財稅專業(yè)課程。授課風格:邏輯嚴謹、脈絡(luò)清晰、語言通俗、重點突出,注重實操性與實用性。具有豐富實務(wù)操作經(jīng)驗,常年在多家稅務(wù)師事務(wù)所擔任稅收顧問工作。
主要作品有:
《金稅三期管控下增值稅會計核算及納稅申報實務(wù)》
《消費稅實務(wù)政策解析與操作指南》
龐思誠,山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院,主要負責該書會計內(nèi)容的審核及編寫工作,參編有《金稅三期管控下增值稅會計核算及納稅風險實務(wù)》。
第1章 增值稅納稅人
1.1 承包與承租經(jīng)營的納稅人
1.1.1 傳統(tǒng)增值稅政策中承包、承租經(jīng)營增值稅納稅人
1.1.2 營改增政策中承包、承租、掛靠經(jīng)營增值稅納稅人
1.1.3 資產(chǎn)管理產(chǎn)品運營中的納稅人
1.1.4 建筑企業(yè)集團內(nèi)第三方為發(fā)包方提供建筑服務(wù)
1.2 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分
1.2.1 小規(guī)模納稅人標準
1.2.1.1 以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的界定
1.2.1.2 年應(yīng)稅銷售額的界定
1.2.1.3 經(jīng)營期的界定
1.2.2 超過小規(guī)模納稅人標準可以不辦理一般納稅人資格登記的情形
1.2.2.1 傳統(tǒng)增值稅政策規(guī)定的情形
1.2.2.2 營改增政策規(guī)定的情形
1.2.3 超過小規(guī)模納稅人標準不辦理一般納稅人資格登記的責任
1.2.4 未超過小規(guī)模納稅人標準可以申請認定一般納稅人的情形
1.3 一般納稅人登記管理
1.4 一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人事宜
1.5 一般納稅人輔導(dǎo)期管理辦法
1.6 一般納稅人認定中的特殊情形
1.6.1 新華通訊社系統(tǒng)
1.6.2 經(jīng)營地點遷移的一般納稅人資格保留
1.6.3 國有糧食購銷企業(yè)均按一般納稅人管理
1.6.4 從事成品油銷售的加油站一律按一般納稅人征稅
1.7 進口貨物的納稅人
1.7.1 進口貨物納稅人的基本規(guī)定
1.7.2 代理進口貨物的納稅人
1.8 增值稅的扣繳義務(wù)人
1.8.1 傳統(tǒng)增值稅政策的扣繳義務(wù)人
1.8.2 營改增政策的扣繳義務(wù)人
1.9 合并納稅義務(wù)人
第2章 增值稅征稅范圍
2.1 增值稅的基本征稅范圍
2.1.1 銷售貨物
2.1.1.1 在境內(nèi)的界定
2.1.1.2 銷售的界定
2.1.1.3 貨物的界定
2.1.2 提供加工、修理修配勞務(wù)
2.1.2.1 在境內(nèi)的界定
2.1.2.2 提供加工、修理修配勞務(wù)的界定
2.1.2.3 加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)的界定
2.1.2.4 電力并網(wǎng)服務(wù)費屬于加工勞務(wù)
2.1.2.5 經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入
2.1.3 進口貨物
2.1.4 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
2.1.4.1 有償?shù)慕缍?br>2.1.4.2 在境內(nèi)的界定
2.1.4.3 服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的界定
2.1.5 視同銷售貨物
2.1.5.1 相關(guān)機構(gòu)之間移送貨物用于銷售
2.1.5.2 零售商促銷商品
2.1.5.3 無償贈送粉煤灰
2.1.5.4 無償贈送煤矸石
2.1.5.5 創(chuàng)新藥后續(xù)免費用藥
2.1.6 視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
2.1.6.1 電信企業(yè)銷售電信服務(wù)時附帶贈送貨物或電信服務(wù)
2.1.6.2 出租不動產(chǎn)租賃合同約定的免租期
2.1.6.3 航空運輸企業(yè)利用客戶積分贈送航空運輸服務(wù)
2.2 征稅范圍具體規(guī)定項目
2.2.1 印刷企業(yè)自己購買紙張印刷報紙書刊的征稅問題
2.2.2 罰沒物品征免增值稅問題
2.2.3 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)
……
第3章 增值稅稅率及征收率
第4章 增值稅銷售額與銷項稅額
第5章 增值稅進項稅額(上)——扣稅憑證
第6章 增值稅進項稅額(下)——抵扣范圍
第7章 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
第8章 增值稅小規(guī)模納稅人和進口貨物應(yīng)納稅額的計算
第9章 增值稅稅收優(yōu)惠
第10章 增值稅的其他稅制要素
第11章 特殊行業(yè)的增值稅政策
第12章 增值稅發(fā)票的管理
第13章 納稅申報
第14章 增值稅的會計處理
附錄