第一章 個人所得稅概述

第一節(jié) 個人所得稅簡介

一、所得與所得稅

（一）所得

（二）所得稅

（三）所得稅的產(chǎn)生

（四）所得稅的特點

（五）所得稅的分類

二、個人所得稅的產(chǎn)生

（一）個人所得稅及其產(chǎn)生

（二）我國個人所得稅的產(chǎn)生

三、個人所得稅的特點與功能

（一）特點

（二）功能

四、個人所得稅的類型

（一）綜合稅制

（二）分類稅制

（三）綜合與分類相結(jié)合的稅制

五、我國個人所得稅法的立法與修訂進程

（一）我國個人所得稅法的誕生

（二）第一次修改統(tǒng)一個人所得稅稅制

（三）第二次修改恢復(fù)對儲蓄存款利息征稅

（四）第三次修改首次提高費用扣除標準

（五）第四次修改存款利息征免稅授權(quán)國務(wù)院規(guī)定

（六）第五次修改第二次提高費用扣除標準

（七）第六次修改提高費用扣除標準和調(diào)整稅率

（八）第七次修改實行綜合與分類相結(jié)合稅制

第二節(jié) 綜合與分類相結(jié)合稅制改革的主要內(nèi)容

一、既有個人所得稅稅制存在的主要問題

二、改革的主要內(nèi)容

（一）將居民個人主要勞動性所得納入綜合征稅

（二）取消其他所得應(yīng)稅項目

（三）完善費用扣除模式

（四）優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)

（五）調(diào)整完善涉外個人所得稅政策

（六）健全個人所得稅征管制度

（七）一次修法、兩步到位

第二章 個人所得稅法的基本要素

第一節(jié) 納稅人與扣繳義務(wù)人

一、個人所得稅納稅人

（一）個人所得稅的納稅人

（二）負稅人與納稅人

（三）納稅人與納稅單位

（四）按家庭征稅存在的問題

（五）納稅人的權(quán)利與義務(wù)

二、扣繳義務(wù)人

（一）扣繳義務(wù)人的界定

（二）個人所得稅的扣繳義務(wù)人

第二節(jié) 征稅項目

一、征稅對象

二、稅源與稅目

（一）稅源

（二）稅目

三、個人所得稅征收項目

（一）個人所得稅應(yīng)稅項目

（二）稅改前的個人所得稅應(yīng)稅項目

第三節(jié) 稅 率

一、稅率概述

（一）比例稅率

（二）累進稅率

（三）定額稅率

二、速算扣除數(shù)

三、個人所得稅稅率

（一）綜合所得的適用稅率

（二）經(jīng)營所得的適用稅率

（三）其他分類所得的適用稅率

（四）稅改前個人所得稅稅率

第四節(jié) 計稅依據(jù)

一、計稅依據(jù)概述

（一）計稅依據(jù)的內(nèi)涵

（二）個人所得稅的計稅依據(jù)

（三）收入形式

（四）費用扣除方法

二、外幣折算

（一）個人所得稅的外幣折算

（二）企業(yè)所得稅的外幣折算

三、捐贈支出的扣除

（一）公益慈善捐贈稅前扣除政策

（二）捐贈扣除老政策

第三章 綜合所得

第一節(jié) 征稅范圍

一、綜合所得的計征項目

二、工資、薪金所得

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

（二）征稅范圍的具體規(guī)定

（三）不屬于工資、薪金性質(zhì)的津補貼

三、勞務(wù)報酬所得

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

（二）征稅范圍的具體規(guī)定

四、稿酬所得

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

（二）征稅范圍的具體規(guī)定

五、特許權(quán)使用費所得

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

（二）征稅范圍的具體規(guī)定

第二節(jié) 扣除項目

一、綜合所得的扣除項目

二、基本費用扣除

（一）基本減除費用標準

（二）減除費用標準與起征點及免征額

（三）標準提高對稅收的影響

（四）基本減除費用標準的動態(tài)調(diào)整

（五）勞務(wù)報酬、稿酬與特許權(quán)使用費所得的費用扣除

三、專項扣除

（一）基本社會保險

（二）住房公積金

四、專項附加扣除

（一）六大專項附加扣除項目

（二）可以扣除專項附加扣除的所得項目

五、依法確定的其他扣除

（一）企業(yè)與職業(yè)年金

（二）商業(yè)健康保險支出

(三)稅延養(yǎng)老保險支出

（四）其他扣除項目

第三節(jié) 專項附加扣除

一、子女教育

（一）扣除政策

（二）扣除時間

（三）扣除信息的報送與留存?zhèn)洳橘Y料

二、繼續(xù)教育

（一）扣除政策

（二）扣除時間

（三）扣除信息的報送與留存?zhèn)洳橘Y料

三、住房貸款利息

（一）扣除政策

（二）扣除時間

（三）扣除信息的報送與留存?zhèn)洳橘Y料

四、住房租金

（一）扣除政策

（二）扣除時間

（三）扣除信息的報送與留存?zhèn)洳橘Y料

五、贍養(yǎng)老人

（一）扣除政策

（二）扣除時間

（三）扣除信息的報送與留存?zhèn)洳橘Y料

六、大病醫(yī)療

（一）扣除政策

（二）扣除時間

（三）扣除信息的報送與留存?zhèn)洳橘Y料

七、辦理扣除的時間

（一）辦理扣除時間的一般規(guī)定

（二）年度中間更換工作單位的扣除

（三）沒有工資、薪金所得的扣除

（四）年度內(nèi)未享受或未足額享受的處理

（五）當年扣不完的不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

八、專項附加扣除信息報送

（一）信息變化與更換工作單位后的信息報送

（二）次年繼續(xù)扣除的信息確認

（三）扣除資料留存期限

（四）信息報送方式

九、后續(xù)核查與管理

（一）享受扣除的核查

（二）違規(guī)處理與聯(lián)合懲戒

第四節(jié) 應(yīng)納稅額

一、應(yīng)納稅所得額

（一）綜合所得的應(yīng)納稅所得額

（二）勞務(wù)報酬、稿酬與特許權(quán)使用費的處理

二、稅率

（一）綜合所得的適用稅率

（二）按月?lián)Q算后綜合所得的適用稅率

（三）速算扣除數(shù)的計算與適用

（四）關(guān)于最高邊際稅率調(diào)整的討論

（五）關(guān)于綜合所得適用累進稅率或比例稅率的討論

三、應(yīng)納稅額的計算

（一）居民個人應(yīng)納稅額的計算

（二）非居民個人應(yīng)納稅額的計算

第五節(jié) 工資、薪金所得

一、應(yīng)納稅所得額

二、費用扣除

（一）基本減除費用

（二）附加減除費用

（三）雇傭和派遣單位分別支付工薪的費用扣除

（四）境內(nèi)外分別取得工薪所得的費用扣除

三、應(yīng)納稅額

四、不含稅收入的換算

（一）雇主為雇員負擔全部稅款

（二）雇主為雇員定額負擔部分稅款

（三）雇主為雇員定率負擔部分稅款

（四）雇主為雇員負擔超過原居住國的稅款

（五）雇主負擔稅款的簡便算法方程法

五、全年一次性獎金

（一）全年一次性獎金的處理

（二）優(yōu)惠計稅方法的適用范圍

（三）不含稅全年一次性獎金的處理

（四）全年一次性獎金的納稅籌劃

（五）稅制改革后年終獎的銜接處理

六、單位低價向職工售房

（一）稅制改革前的處理

（二）新稅制實施后的處理

七、解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入

（一）新稅制實施前的處理

（二）新稅制實施后的處理

八、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性收入

（一）新稅制實施前的處理

（二）新稅制實施后的處理

九、提前退休取得的補貼收入

（一）稅制改革前的處理

（二）稅制改革后的處理

十、特定行業(yè)職工工資、薪金所得

十一、補發(fā)工資

（一）青海省補發(fā)工資等的處理

（二）安徽省補發(fā)工資的處理

（三）云南省補發(fā)工資的處理

十二、新老稅制銜接

第六節(jié) 勞務(wù)報酬、稿酬與特許權(quán)使用費所得

一、勞務(wù)報酬所得

（一）應(yīng)納稅所得額

（二）允許扣除的稅費

（三）應(yīng)納稅額計算

（四）一些特定收入的處理

（五）廣告市場個人所得稅處理

（六）演出市場個人所得稅處理

二、稿酬所得

（一）稿酬所得每次的確定

（二）應(yīng)納稅額的計算

三、特許權(quán)使用費所得

（一）應(yīng)納稅額計算

（二）稅費扣除

第四章 經(jīng)營所得

第一節(jié) 經(jīng)營所得概述

一、征稅范圍

（一）經(jīng)營所得的征稅范圍

（二）稅改前的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

（三）對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

二、應(yīng)納稅所得額

（一）經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額

（二）經(jīng)營所得的費用扣除

三、稅率

（一）經(jīng)營所得的適用稅率

（二）不同組織形式稅負分析

四、應(yīng)納稅額

（一）經(jīng)營所得應(yīng)納稅額

（二）稅改前的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

（三）經(jīng)營期不足一年應(yīng)納稅額的計算

五、核定征收

六、2018年第四季度個人所得稅的計算

（一）減除費用標準

（二）應(yīng)納稅額的計算

（三）案例分析

七、征收管理

第二節(jié) 個體工商戶業(yè)主的所得

一、納稅義務(wù)人

（一）個體工商戶

（二）納稅義務(wù)人的確定

二、應(yīng)納稅所得額

（一）所得額的確定原則

（二）應(yīng)納稅所得額的確定

三、收入總額

四、稅前扣除

（一）準予扣除的項目

（二）不得在稅前扣除的項目

（三）扣除標準

五、虧損及其彌補

（一）虧損的界定

（二）虧損彌補

六、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）資產(chǎn)稅務(wù)處理原則

（二）存貨的處理

（三）資產(chǎn)凈值的扣除

七、征收管理

（一）設(shè)有多個經(jīng)營機構(gòu)的申報

（二）注銷前結(jié)清稅款

第三節(jié) 個人獨資與合伙企業(yè)投資者個人所得稅

一、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及納稅人的界定

（一）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

（二）納稅義務(wù)人

二、查賬征收應(yīng)稅所得的確定

（一）收入總額

（二）扣除項目

（三）特殊事項的處理

（四）有限合伙人投資收益的處理

三、核定征收應(yīng)納稅額的計算

（一）核定征收個人所得稅的條件

（二）應(yīng)納所得稅額與應(yīng)稅所得率的確定

（三）不適用核定征收的行業(yè)

四、律師事務(wù)所從業(yè)人員的個人所得稅處理

（一）出資律師所得的稅務(wù)處理

（二）雇員律師所得的稅務(wù)處理

（三）非雇員律師所得的稅務(wù)處理

五、清算所得的個人所得稅處理

（一）個人獨資企業(yè)的解散與清算

（二）合伙企業(yè)的解散與清算

（三）清算的個人所得稅處理

六、征收管理

（一）申報期限

（二）納稅地點

七、案例分析

第四節(jié) 合伙創(chuàng)投企業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額

一、合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人投資抵扣政策

（一）合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人投資抵扣優(yōu)惠

（二）享受優(yōu)惠的投資與投資額的界定

（三）投資滿2年的界定

二、享受優(yōu)惠的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)符合的條件

第五節(jié) 特殊行業(yè)個人所得稅處理

一、建安工程作業(yè)人員個人所得稅

（一）建筑安裝業(yè)的界定

（二）應(yīng)稅項目的確定

（三）稅務(wù)登記與納稅保證金

（四）代扣代繳與自行申報

（五）納稅地點

（六）管理與檢查

（七）核定征收個人所得稅

二、出租車駕駛員個人所得稅

（一）納稅人與扣繳義務(wù)人

（二）納稅地點與稅務(wù)登記

（三）應(yīng)稅項目的確定

（四）核定征收個人所得稅

第五章 財產(chǎn)租賃所得

第一節(jié) 納稅人與征稅范圍

一、納稅義務(wù)人

二、征稅范圍

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

（二）征稅范圍的具體規(guī)定

第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額

一、應(yīng)納稅所得額

（一）稅費和修繕費的扣除

（二）稅前扣除稅、費的次序

（三）應(yīng)納稅所得額的計算

（四）營改增后個人出租房屋計稅依據(jù)的確定

二、稅 率

三、應(yīng)納稅額的計算

第三節(jié) 特殊事項的處理

一、轉(zhuǎn)租財產(chǎn)的處理

（一）轉(zhuǎn)租房屋收入

（二）轉(zhuǎn)租淺海灘涂使用權(quán)所得

二、個人出租住房所得的處理

（一）個人出租住房的增值稅處理

（二）個人出租住房的個人所得稅處理

三、個人投資設(shè)備所得的處理

第六章 利息、股息、紅利所得

第一節(jié) 征稅范圍

一、征稅范圍的一般規(guī)定

二、征稅范圍的具體界定

（一）量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配取得的所得

（二）企業(yè)轉(zhuǎn)制中的個人股增值所得

（三）未用于經(jīng)營的年終未還投資者借款

（四）個體工商戶取得的聯(lián)營利潤

（五）個人獨資和合伙企業(yè)分回的利息或者股息紅利

（六）購買理財產(chǎn)品收益

（七）企業(yè)為股東個人購買汽車

（八）企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)

第二節(jié) 應(yīng)納稅額

一、應(yīng)納稅所得額

（一）派發(fā)紅股和轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)處理

（二）收購股權(quán)后原盈余積累轉(zhuǎn)增股本的稅務(wù)處理

（三）儲蓄存款利息所得的稅務(wù)處理

二、應(yīng)納稅額的計算

三、核定征收

第三節(jié) 股息紅利差別化政策

一、上市公司股息紅利差別化政策

（一）2013年起上市公司股息紅利差別化政策

（二）2013年以前上市公司股息紅利減征50%

二、股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化政策

（一）股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策

（二）應(yīng)納稅所得額的確定

（三）個人持有股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票的界定

（四）轉(zhuǎn)讓股票的認定

（五）相關(guān)事項的處理

第四節(jié) 盈余積累轉(zhuǎn)增股本所得

一、盈余積累轉(zhuǎn)增股本分期納稅

（一）盈余積累轉(zhuǎn)增股本分期納稅的規(guī)定

（二）應(yīng)稅項目的確定

（三）轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得現(xiàn)金的優(yōu)先繳稅

（四）不予追征的適用

（五）中小高新技術(shù)企業(yè)的界定

二、征收管理

（一）備案管理

（二）代扣代繳

第七章 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

第一節(jié) 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得概述

一、征稅范圍

（一）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（二）非貨幣資產(chǎn)參與定向增發(fā)

（三）轉(zhuǎn)讓改組改制中取得的量化資產(chǎn)

二、應(yīng)納稅所得額

（一）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額

（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

（三）財產(chǎn)原值

（四）合理費用

三、稅率與應(yīng)納稅額

四、營改增對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的影響

五、納稅前置

第二節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)投資所得

一、非貨幣性資產(chǎn)投資概述

（一）非貨幣性資產(chǎn)

（二）非貨幣性資產(chǎn)投資

二、應(yīng)稅項目的確定

三、應(yīng)納稅所得額

（一）轉(zhuǎn)讓收入的確認

（二）資產(chǎn)原值的確定

（三）合理稅費的確定

四、納稅人與納稅地點

（一）納稅義務(wù)人

五、非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅

（一）非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅規(guī)定

（二）現(xiàn)金收入優(yōu)先繳稅

（三）分期繳稅計劃的制定、變更與備案

（四）政策銜接

六、納稅申報

（一）自行申報

（二）申報納稅

（三）被投資企業(yè)報告義務(wù)

七、備案表及其填報

（一）非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表

（二）備案表的填報

八、技術(shù)成果投資選擇性稅收優(yōu)惠

（一）技術(shù)成果投資入股

（二）技術(shù)成果投資入股選擇性稅收優(yōu)惠政策

（三）被投資企業(yè)的處理

（四）投資取得股權(quán)后上市再處置股票的處理

（五）轉(zhuǎn)增股本或以股權(quán)對外投資的處理

（六）遞延納稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的處理

（七）享受遞延納稅股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓

（八）遞延納稅備案

（九）扣繳義務(wù)人的確定

第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓上市和掛牌公司股票所得

一、轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得

（一）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得

（二）轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所得

二、轉(zhuǎn)讓掛牌公司股票所得

（一）個人轉(zhuǎn)讓非原始股所得暫免個人所得稅

（二）個人轉(zhuǎn)讓原始股所得按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅

（三）征收管理

第四節(jié) 限售股轉(zhuǎn)讓所得

一、限售股的概念與分類

（一）股改限售股

（二）新股限售股

二、征稅范圍

三、應(yīng)納稅額的計算

（一）應(yīng)納稅額的計算公式

（二）扣繳稅款轉(zhuǎn)讓收入的確定

（三）自行申報納稅收入的確定

（四）成本費用的確定

（五）稅目稅率的確定

四、征收管理

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人和主管稅務(wù)機關(guān)的確定

（二）對不同階段限售股采取不同征管辦法

五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股所得稅處理

（一）納稅義務(wù)人的界定

（二）企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題

（三）企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題

第五節(jié) 非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

一、納稅人與應(yīng)稅項目

（一）股權(quán)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓

（二）納稅人與扣繳義務(wù)人

（三）應(yīng)稅項目的確定

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認

（一）公平交易原則

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定

（四）轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的界定

（五）正當理由的界定

（六）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定方法

三、股權(quán)原值和合理費用的確認

（一）股權(quán)原值的確認方法

（二）再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值的確認

（三）股權(quán)原值的核定

（四）用加權(quán)平均法確定股權(quán)原值

（五）合理費用的扣除

四、納稅申報

（一）納稅地點

（二）納稅期限

（三）外幣折算

（四）資料報送

（五）被投資企業(yè)的報告義務(wù)

五、以轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)

六、個人終止投資經(jīng)營收回款項所得

七、收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)的處理

八、個人股權(quán)交易稅務(wù)處理綜合案例

（一）案例背景

（二）案例介紹

（三）問題與解析

第六節(jié) 天使投資個人投資抵扣所得額

一、天使投資個人投資抵扣所得額優(yōu)惠

（一）天使投資個人投資抵扣所得額

（二）投資與投資額的界定

（三）投資滿2年的界定

二、初創(chuàng)科技型企業(yè)應(yīng)符合的條件

三、天使投資個人應(yīng)符合的條件

四、接受投資滿2年后上市的處理

五、違規(guī)享受優(yōu)惠的處理

第七節(jié) 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

一、住房轉(zhuǎn)讓所得

（一）轉(zhuǎn)讓收入

（二）房產(chǎn)原值

（三）合理費用

（四）轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金

（五）核定征收

二、其他房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（一）個人轉(zhuǎn)讓非住房個人所得稅

（二）轉(zhuǎn)讓非住房個人所得稅具體規(guī)定

三、轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所得

四、個人轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)

第八節(jié) 其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

一、買賣虛擬貨幣所得

二、購買和處置債權(quán)所得

（一）應(yīng)納稅所得額的確定

（二）轉(zhuǎn)讓債權(quán)財產(chǎn)原值的確定

三、個人轉(zhuǎn)讓汽車所得

第九節(jié) 財產(chǎn)拍賣所得

一、征稅項目

二、應(yīng)納稅所得額

（一）收入額的確定

（二）財產(chǎn)原值及合理費用

（三）拍賣財產(chǎn)過程中繳納的稅金

三、核定征收

四、代扣代繳

五、房屋拍賣所得

第八章 偶然所得

第一節(jié) 偶然所得概述

一、征稅范圍

二、每次的確定

三、應(yīng)納稅額計算

第二節(jié) 具體征稅項目

一、顧客額外抽獎獲獎所得

二、有獎儲蓄中獎所得

三、博彩所得

四、有獎發(fā)票獎金所得

五、企業(yè)向個人支付的不競爭款項所得

六、網(wǎng)絡(luò)紅包收入

七、從省級以下政府部門取得的一次性獎勵

第九章 減免稅優(yōu)惠

第一節(jié) 法定免征

一、省部級和外國組織、國際組織獎金優(yōu)惠

二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息優(yōu)惠

（一）國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅

（二）地方政府債券利息優(yōu)惠

三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼優(yōu)惠

（一）免稅的津補貼范圍

（二）不屬于工資、薪金性質(zhì)的津補貼

四、福利費、撫恤金、救濟金優(yōu)惠

（一）福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅

（二）免稅范圍的界定

五、保險賠款免征優(yōu)惠

六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金免征優(yōu)惠

七、安家費、退職費、退休費、離休費、離休生活補助費優(yōu)惠

八、使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得優(yōu)惠

（一）外交代表免納捐稅

（二）領(lǐng)事官員或領(lǐng)館行政技術(shù)人員免納捐稅

（三）駐華機構(gòu)雇員應(yīng)按規(guī)定納稅

九、國際公約、協(xié)議中規(guī)定免稅的所得優(yōu)惠

十、國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得

（一）居住不超過90日非居民個人境內(nèi)所得境外雇主支付工資免稅

（二）居住一年以上六年以下無住所居民個人境外所得境外支付免稅

第二節(jié) 法定減征

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征

（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征優(yōu)惠

（二）可減征個人所得稅的所得項目

（三）減征幅度與期限

二、因自然災(zāi)害遭受重大損失的減征

（一）因自然災(zāi)害遭受重大損失的減征優(yōu)惠

（二）減征幅度與期限

三、國務(wù)院規(guī)定的其他減稅情形

第三節(jié) 財政部規(guī)定的其他優(yōu)惠

一、破產(chǎn)安置費和解除勞動合同補償優(yōu)惠

（一）從破產(chǎn)國有企業(yè)取得的安置費優(yōu)惠

（二）解除勞動合同取得的補償金優(yōu)惠

二、軍轉(zhuǎn)擇業(yè)與再就業(yè)優(yōu)惠

（一）隨軍家屬從事個體經(jīng)營免征優(yōu)惠

（二）軍轉(zhuǎn)干部從事個體經(jīng)營免征優(yōu)惠

（三）退役士兵從事個體經(jīng)營減免優(yōu)惠

（四）失業(yè)人員或高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營減免優(yōu)惠

三、獎金個人所得稅優(yōu)惠

（一）見義勇為獎金免征優(yōu)惠

（二）體彩中獎所得1萬元以下免征優(yōu)惠

（三）社會福利有獎募捐獎券中獎所得免征優(yōu)惠

（四）單張有獎發(fā)票獎金不超800元的免征優(yōu)惠

（五）舉報、協(xié)查違法犯罪獎金免征優(yōu)惠

（六）獎學(xué)金的個人所得稅優(yōu)惠

四、符合條件的外籍專家工資、薪金免征優(yōu)惠

（一）世界銀行直接派往我國工作的外國專家優(yōu)惠

（二）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家優(yōu)惠

（三）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家優(yōu)惠

（四）援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家優(yōu)惠

（五）文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家優(yōu)惠

（六）國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家優(yōu)惠

（七）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家優(yōu)惠

五、外籍個人的津補貼優(yōu)惠

（一）住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費優(yōu)惠

（二）外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)外出差補貼優(yōu)惠

（三）探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費優(yōu)惠

（四）外籍人員八項津補貼優(yōu)惠的清理與過渡

（五）外國派出單位發(fā)給包干款項中的非工資優(yōu)惠

（六）留學(xué)生的生活津貼費、獎學(xué)金不征稅

（七）橫琴新區(qū)工作的香港與澳門居民稅負差額補貼優(yōu)惠

（八）平潭工作的臺灣居民稅負差額補貼優(yōu)惠

（九）前海港澳臺高端人才和緊缺人才稅負差額補貼優(yōu)惠

六、外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利所得免征

（一）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得優(yōu)惠

（二）湖北外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息紅利所得優(yōu)惠

（三）外籍個人從境內(nèi)上市公司取得股息紅利所得優(yōu)惠

七、支持住房優(yōu)惠

（一）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上唯一住房免征優(yōu)惠

（二）符合條件的房屋贈與免征優(yōu)惠

（三）拆遷補償款免征優(yōu)惠

（四）低保家庭領(lǐng)取的住房租賃補貼免征優(yōu)惠

（五）廉租住房貨幣補貼優(yōu)惠

（六）個人出租房屋減征優(yōu)惠

八、支持金融資本市場發(fā)展優(yōu)惠

（一）上市公司股息紅利差別化政策優(yōu)惠

（二）新三板掛牌公司股息紅利差別化政策優(yōu)惠

（三）轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得免征優(yōu)惠

（四）個人通過滬港通取得的股票轉(zhuǎn)讓差價所得優(yōu)惠

（五）個人通過深港通取得的股票差價所得優(yōu)惠

（六）股權(quán)分置改革非流通股股東向流通股股東支付對價免稅

（七）轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股優(yōu)惠

（八）儲蓄存款利息所得優(yōu)惠

（九）證券資金利息所得優(yōu)惠

（十）三險一金存款利息所得優(yōu)惠

（十一）保險營銷員和證券經(jīng)紀人傭金收入優(yōu)惠

（十二）行政和解金免稅優(yōu)惠

（十三）鐵路債券利息收入減半征收優(yōu)惠

（十四）內(nèi)地與香港基金互認優(yōu)惠

九、社會保險與公積金優(yōu)惠

（一）按規(guī)定繳付的三險一金免征優(yōu)惠

（二）工傷保險待遇免征優(yōu)惠

（三）生育津貼和生育醫(yī)療費免征優(yōu)惠

十、從事四業(yè)所得暫免征收優(yōu)惠

（一）取消農(nóng)業(yè)稅后從事四業(yè)所得暫免征收優(yōu)惠

（二）獨資與合伙企業(yè)投資者取得四業(yè)所得暫不征收優(yōu)惠

十一、支持體育事業(yè)個人所得稅優(yōu)惠

（一）支持北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優(yōu)惠

（二）支持青奧會、亞青會、東亞會稅收優(yōu)惠

（三）支持亞沙會稅收優(yōu)惠

十二、代扣代繳稅款手續(xù)費優(yōu)惠

十三、遠洋運輸船員伙食費優(yōu)惠

十四、高級專家延長離退休期間工薪優(yōu)惠

（一）高級專家延長離退休期間工薪免征優(yōu)惠

（二）高級專家的界定

（三）政策執(zhí)行口徑

第十章 稅額抵免與納稅調(diào)整

第一節(jié) 境外已納稅額的抵免

一、緩解和消除國際重復(fù)征稅的方法

（一）免稅法

（二）扣除法

（三）減免法

（四）抵免法

二、境內(nèi)外所得的合并與單獨計稅

（一）稅改前居民個人境內(nèi)外所得分別計稅

（二）稅改后境內(nèi)外所得的計稅方法

（三）兩個以上個人共同取得同一項所得先分后稅

三、境外已納稅額的抵免

（一）已在境外繳納的個人所得稅稅額

（二）境外已納稅額抵免限額

（三）結(jié)轉(zhuǎn)抵免

（四）境外所得抵免案例分析

四、境外所得征收管理

（一）納稅申報期限

（二）集中申報納稅與境外代扣代繳

（三）境外所得個人所得稅征收管理

第二節(jié) 納稅調(diào)整

一、關(guān)聯(lián)交易納稅調(diào)整

（一）獨立交易原則

（二）不予納稅調(diào)整的正當緣由

（三）納稅調(diào)整方法

（四）增加反避稅條款的主要考慮

二、受控外國企業(yè)納稅調(diào)整

三、一般反避稅

（一）一般反避稅的適用

（二）不具有合理商業(yè)目的與不當稅收利益釋義

（三）一般納稅調(diào)整方法

四、納稅調(diào)整加收利息

（一）企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整加收利息

（二）個人所得稅納稅調(diào)整加收利息

五、納稅調(diào)整期限

第十一章 股權(quán)激勵所得

第一節(jié) 轉(zhuǎn)化科技成果獎勵所得

一、認購有價證券從雇主取得折扣或補貼收入

（一）所得性質(zhì)的認定

（二）計稅方法

（三）取消審批的后續(xù)管理

（四）備案和留存?zhèn)洳橘Y料

（五）備案表及其填報

（六）新稅法實施后的處理

二、促進科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎勵所得

（一）促進科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠政策

（二）科研機構(gòu)和高等學(xué)校的界定

（三）取消審核的后續(xù)管理

（四）備案表及其填報

（五）獲獎人按股份、出資比例獲得分紅的處理

（六）獲獎人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例的處理

三、中關(guān)村自主創(chuàng)新示范區(qū)股權(quán)獎勵延期納稅

（一）中關(guān)村自主創(chuàng)新示范區(qū)股權(quán)獎勵延期納稅

（二）可享受優(yōu)惠政策的獎勵主體的界定

（三）獎勵對象相關(guān)人員的界定

（四）應(yīng)納稅款的計算

（五）備案管理

（六）稅款繳納

四、示范地區(qū)股權(quán)獎勵分期繳稅

（一）示范地區(qū)股權(quán)獎勵分期納稅政策

（二）股權(quán)獎勵的界定

（三）相關(guān)技術(shù)人員的界定

（四）轉(zhuǎn)讓獎勵股權(quán)的現(xiàn)金收入優(yōu)先繳稅

（五）企業(yè)破產(chǎn)尚未繳納稅款的不予追征

五、高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果股權(quán)獎勵分期繳稅

（一）轉(zhuǎn)化科技成果股權(quán)獎勵分期繳稅

（二）所得項目與應(yīng)納稅額的確定

（三）轉(zhuǎn)讓股權(quán)現(xiàn)金收入優(yōu)先繳稅

（四）企業(yè)破產(chǎn)尚未繳納稅款的處理

（五）分期繳稅的備案

（六）代扣代繳

六、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減半計稅優(yōu)惠

（一）職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵

（二）非營利性科研機構(gòu)和高校的界定

（三）享受優(yōu)惠的科技人員應(yīng)符合的條件

（四）備案管理

（五）扣繳申報

第二節(jié) 上市公司股權(quán)激勵所得

一、股票期權(quán)所得

（一）不可公開交易的股票期權(quán)

（二）可公開交易的股票期權(quán)

（三）工資薪金所得境內(nèi)、境外來源的劃分

（四）應(yīng)納稅款的計算

二、股票增值權(quán)和限制性股票所得

（一）股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額的確定

（二）限制性股票應(yīng)納稅所得額的確定

（三）應(yīng)納稅額的計算

（四）納稅義務(wù)發(fā)生時間

三、股權(quán)獎勵

四、征收管理

（一）代扣代繳與自行申報

（二）股權(quán)激勵優(yōu)惠計稅方法的適用范圍

五、延期納稅

（一）股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵延長納稅期限

（二）延期納稅備案表及其填報

六、新稅法實施后上市公司股權(quán)激勵所得的處理

第三節(jié) 非上市公司股權(quán)激勵所得

一、非上市公司股權(quán)激勵概述

（一）我國股權(quán)激勵總體發(fā)展情況

（二）股權(quán)激勵稅收政策的主要內(nèi)容

（三）調(diào)整和完善股權(quán)激勵政策的主要考慮

（四）政策變化及對納稅人稅負的影響

二、股權(quán)激勵遞延納稅及其適用條件

（一）非上市公司股權(quán)激勵遞延納稅

（二）股權(quán)激勵遞延納稅的適用條件

（三）股權(quán)激勵的形式

三、股票（權(quán)）期權(quán)

（一）股票（權(quán)）期權(quán)的界定

（二）股票（權(quán)）期權(quán)遞延納稅應(yīng)符合的條件

（三）符合條件的股票（權(quán)）期權(quán)遞延納稅政策

（四）扣繳義務(wù)人的確定

（五）不符合條件的股票（權(quán)）期權(quán)所得

（六）美團股權(quán)激勵計劃綜合案例

四、限制性股票的界定

（一）限制性股票的概念

（二）符合條件的限制性股票遞延納稅

（三）遞延納稅應(yīng)符合的條件

（四）不符合規(guī)定條件的限制性股票的處理

（五）新三板掛牌公司限制性股票激勵

五、股權(quán)獎勵

（一）股權(quán)獎勵的界定

（二）符合條件的股權(quán)獎勵遞延納稅政策

（三）股權(quán)獎勵遞延納稅應(yīng)符合的條件說明

（四）不符合規(guī)定條件的股權(quán)獎勵

（五）新三板掛牌公司股權(quán)獎勵

（六）政策銜接

六、備案與管理

（一）遞延納稅的備案

（二）遞延納稅備案表及其填報

（三）遞延納稅情況年度報告表及其填報

第十二章 非居民個人所得稅

第一節(jié) 非居民個人個人所得稅概述

一、稅收管轄權(quán)

（一）居民稅收管轄權(quán)與居民身份的確定

（二）來源地稅收管轄權(quán)與所得來源地的認定

二、居民個人與非居民個人

（一）居民個人與非居民個人的劃分

（二）居民個人的界定

（三）非居民個人的界定

三、非居民個人的計稅方法

（一）非居民個人按月或按次分項計算納稅

（二）無法確定居民個人身份的處理

四、工資薪金所得應(yīng)納稅額的計算

（一）應(yīng)納稅所得額

（二）適用稅率

（三）應(yīng)納稅額

（四）非居民個人工資薪金所得個人所得稅處理案例

（五）取消附加減除費用

五、勞務(wù)報酬、稿酬與特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算

（一）應(yīng)納稅所得額

（二）應(yīng)納稅額

六、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

（一）應(yīng)納稅所得額

（二）適用稅率

（三）應(yīng)納稅額

七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算

（一）應(yīng)納稅所得額

（二）適用稅率

（三）應(yīng)納稅額

八、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算

（一）應(yīng)納稅所得額

（二）適用稅率

（三）應(yīng)納稅額

九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

（一）應(yīng)納稅所得額

（二）適用稅率

（三）應(yīng)納稅額

十、偶然所得應(yīng)納稅額的計算

十一、捐贈支出的扣除

十二、代扣代繳與自行申報

第二節(jié) 所得來源地的判定

一、個人所得稅所得來源地的判定

（一）來源于中國境內(nèi)的所得

（二）來源于境外所得的界定

（三）工資、薪金所得來源地的確定

（四）以折扣認購有價證券形式取得工資、薪金

（五）股票期權(quán)形式的工資、薪金所得境內(nèi)外來源的劃分

二、企業(yè)所得稅所得來源地的判定

三、境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為

（一）境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)

（二）境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

（三）不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的情形

第三節(jié) 境內(nèi)居住天數(shù)和實際工作期間

一、境內(nèi)居住天數(shù)的確定

二、境內(nèi)工作期間的確定

（一）入境、離境當日按半日計入工作期間

（二）公休假日、個人休假日及接受培訓(xùn)天數(shù)的處理

（三）離境休息期間的處理

（四）實際在境內(nèi)、境外工作期間的界定

第四節(jié) 納稅義務(wù)的確定與應(yīng)納稅額的計算

一、一個納稅年度內(nèi)累計居住不超過90天

（一）新稅法實施前一個納稅年度內(nèi)累計居住不超過90天

（二）新稅法實施后一個納稅年度內(nèi)累計居住不超過90日

二、一個納稅年度內(nèi)累計居住超過90日但不滿183日

（一）新稅法實施前一個納稅年度內(nèi)累計居住超過90日但不滿1年

（二）新稅法實施后一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住超過90天不滿183天

（三）案例分析

三、境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年

（一）新稅制實施前居住滿一年不滿五年的納稅義務(wù)與應(yīng)納稅額計算

（二）新稅制實施前在華居住滿五年以后納稅義務(wù)的確定

（三）新稅制實施后境內(nèi)居住滿183天的年度連續(xù)不滿六年的處理

四、董事、高層管理人員應(yīng)納稅額的計算

（一）企業(yè)高層管理職務(wù)的界定

（二）境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員納稅義務(wù)

（三）擔任境內(nèi)董事或高管無住所個人計稅公式的適用

（四）企業(yè)高層管理人員協(xié)定或安排條款的適用

（五）關(guān)于董事費征稅問題

五、不滿一個月的工資、薪金所得應(yīng)納稅款的計算

（一）不滿一個月的工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算

（二）取得日工資、薪金的換算

（三）境內(nèi)工作不滿全月境內(nèi)、境外分別支付工薪的處理

（四）來華工作不足一個月取得全月工資、薪金的處理

六、同時兼任境內(nèi)外職務(wù)工資、薪金所得的處理

七、境內(nèi)無住所個人獎金收入應(yīng)納稅額的計算

（一）無住所個人取得的全年一次性獎金

（二）其他各種名目的獎金

（三）來華工作后或離職離華后取得的獎金

（四）數(shù)月獎金中不在華履職期間獎金的處理

八、港澳稅收居民應(yīng)納稅額的計算

（一）受雇所得

（二）執(zhí)行受雇所得條款相關(guān)規(guī)定及計稅方法

（三）一次取得跨多個計稅期間收入

第十三章 征收管理

第一節(jié) 個人所得稅征管

一、納稅人識別號

（一）納稅人識別號的概念

（二）納稅人識別號的提供

（三）納稅人識別號的用途

二、匯算清繳退稅

三、協(xié)稅護稅與納稅前置

（一）協(xié)稅護稅

（二）專項附加扣除信息的提供

（三）納稅前置

（四）聯(lián)合激勵或者懲戒

第二節(jié) 代扣代繳

一、扣繳義務(wù)人

（一）扣繳義務(wù)人的概念

（二）個人所得稅扣繳義務(wù)人

（三）扣繳義務(wù)人的義務(wù)

（四）非居民個人所得稅的代扣代繳

二、全員全額扣繳申報

（一）全員全額扣繳申報的界定

（二）全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得項目

三、扣繳申報期限

四、居民個人綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳

（一）工資、薪金所得的累計預(yù)扣法

（二）勞務(wù)報酬、稿酬與特許權(quán)使用費所得的預(yù)扣預(yù)繳

五、非居民個人勞動所得的代扣代繳

（一）代扣代繳稅款方法

（二）非居民個人主要勞動所得適用的稅率

六、分類所得的代扣代繳

（一）按次或者按月代扣代繳稅款

（二）每次的界定

七、扣繳手續(xù)費

（一）扣繳個人所得稅手續(xù)費

（二）扣繳手續(xù)費的處理

八、信息提供與處理

（一）基礎(chǔ)信息的提供與報送

（二）享受稅收協(xié)定待遇信息、資料的提供

（三）個人所得和已扣繳稅款等信息的反饋

（四）涉稅信息與實際不符的處理

（五）留存?zhèn)洳橘Y料與信息保密

九、個人所得稅扣繳申報表

（一）適用范圍

（二）扣繳申報表及其填報

第三節(jié) 自行申報

一、自行申報情形

（一）需辦理自行納稅申報的情形

（二）納稅申報方式

（三）基礎(chǔ)信息表的報送

二、綜合所得匯算清繳納稅申報

（一）需辦理綜合所得匯算清繳納稅申報的情形

（二）納稅申報時間

（三）納稅申報地點

（四）納稅資料的留存?zhèn)洳榕c報送

（五）預(yù)扣預(yù)繳與自行申報案例

三、取得經(jīng)營所得的納稅申報

（一）申報時間

（二）申報地點

四、扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報

（一）申報時間

（二）申報地點

五、取得境外所得的納稅申報

（一）申報時間

（二）申報地點

六、因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報

（一）注銷中國戶籍的納稅申報內(nèi)容

（二）申報時間

七、非居民個人從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報

（一）申報時間

（二）申報地點