實(shí)質(zhì)課稅原則的法理分析與立法研究——實(shí)質(zhì)正義與稅權(quán)衡向配置
定 價(jià):29 元
- 作者:賀燕
- 出版時(shí)間:2015/12/1
- ISBN:9787562064213
- 出 版 社:中國(guó)政法大學(xué)出版社
- 中圖法分類(lèi):D922.220.4
- 頁(yè)碼:
- 紙張:膠版紙
- 版次:
- 開(kāi)本:32開(kāi)
在本書(shū)的解釋框架內(nèi),實(shí)質(zhì)課稅原則被視為一項(xiàng)獨(dú)立的稅法原則。當(dāng)納稅人交易安排的實(shí)質(zhì)與法律目的顯然悖反時(shí),剝奪其應(yīng)當(dāng)享有的稅收利益或恢復(fù)其應(yīng)當(dāng)履行的納稅義務(wù),是符合正義標(biāo)準(zhǔn)的。實(shí)質(zhì)課稅原則的這一定位,直指稅收法治的形式面向,并為稅收立法、執(zhí)法、私法過(guò)程中的實(shí)質(zhì)觀察,提供統(tǒng)攝性基礎(chǔ)。實(shí)質(zhì)課稅原則是稅法理論與實(shí)踐的連結(jié)點(diǎn),既牽動(dòng)著復(fù)雜的理論爭(zhēng)辯,并有著明確的理論指向。本書(shū)挖掘了實(shí)質(zhì)課稅原則的法理問(wèn)題,確立了實(shí)質(zhì)課稅原則的正當(dāng)性基礎(chǔ),并試圖涉及一套適用規(guī)則來(lái)制約其潛在的權(quán)利濫用。
首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)學(xué)科始建于1983年。1993年開(kāi)始招收經(jīng)濟(jì)法專(zhuān)業(yè)碩士研究生。2006年開(kāi)始招收民商法專(zhuān)業(yè)碩士研究生。2011年獲得法學(xué)一級(jí)學(xué)科碩士學(xué)位授予權(quán),目前在經(jīng)濟(jì)法、民商法、法學(xué)理論、國(guó)際法、憲法與行政法等二級(jí)學(xué)科招收碩士研究生。2013年設(shè)立交叉學(xué)科法律經(jīng)濟(jì)學(xué)博士點(diǎn),開(kāi)始招收法律經(jīng)濟(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的博士研究生,同時(shí)招聘法律經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律社會(huì)學(xué)等方向的博士后研究人員。經(jīng)過(guò)30年的建設(shè),經(jīng)過(guò)首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)幾代法律人的薪火相傳,首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)學(xué)科已經(jīng)形成了相對(duì)完整的人才培養(yǎng)體系。
為了進(jìn)一步推進(jìn)首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)學(xué)科的建設(shè),首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院在中國(guó)政法大學(xué)出版社的支持下,組織了這套“法學(xué)前沿文庫(kù)”,我們希望以文庫(kù)的方式,每年推出幾本書(shū),持續(xù)地、集中地展示首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)團(tuán)隊(duì)的研究成果。
這套文庫(kù)既然取名為“法學(xué)前沿”,那么,何為“法學(xué)前沿”?在一些法學(xué)刊物上,常常可以看到“理論前沿”之類(lèi)的欄目;在一些法學(xué)院校的研究生培養(yǎng)方案中,一般都會(huì)包含一門(mén)叫作“前沿講座”的課程,這樣的學(xué)術(shù)現(xiàn)象,表達(dá)了法學(xué)界的一個(gè)共同旨趣,那就是對(duì)“法學(xué)前沿”的期待。正是在這樣的期待中,可以發(fā)現(xiàn)一個(gè)值得探討的問(wèn)題:法學(xué)界一直都在苦苦期盼的“法學(xué)前沿”,到底長(zhǎng)著一張什么樣的臉孔?
首先,“法學(xué)前沿”的實(shí)質(zhì)要件,是對(duì)人類(lèi)文明秩序做出了新的揭示,使人看到文明秩序中尚不為人所知的奧秘。法學(xué)不同于文史哲等人文學(xué)科的地方就在于:寬泛意義上的法律乃是規(guī)矩,有規(guī)矩才有方圓,有法律才有井然有序的人類(lèi)文明社會(huì)。如果不能把千差萬(wàn)別、紛繁復(fù)雜的人類(lèi)活動(dòng)給予分門(mén)別類(lèi)的歸類(lèi)整理,人類(lèi)創(chuàng)制的法律就難以妥帖地滿(mǎn)足有序生活的需要。從這個(gè)意義上說(shuō),法學(xué)研究的實(shí)質(zhì)就在于探尋人類(lèi)文明秩序。雖然,在任何國(guó)家、任何時(shí)代,都有一些法律承擔(dān)著規(guī)范人類(lèi)秩序的功能,但是,已有的法律不可能時(shí)時(shí)、處處地回應(yīng)人類(lèi)對(duì)于秩序的需要!澳悴荒軆纱翁みM(jìn)同一條河流”,這句話告訴我們,由于人類(lèi)生活的流動(dòng)性、變化性,人類(lèi)生活秩序總是處于不斷變換的過(guò)程中,這就需要通過(guò)法學(xué)家的觀察與研究,不斷地揭示新的秩序形態(tài),并提煉出這些秩序形態(tài)背后的規(guī)則——這既是人類(lèi)生活和諧有序的根本保障,也是法律發(fā)展的重要支撐。因此,所謂“法學(xué)前沿”,乃是對(duì)人類(lèi)生活中不斷涌現(xiàn)的新秩序加以揭示、反映、提煉的產(chǎn)物。
其次,為了揭示新的人類(lèi)文明秩序,就需要引入新的觀察視角、新的研究方法、新的分析技術(shù)。這幾個(gè)方面的“新”,可以概括為“新范式”。一種新的法學(xué)研究范式,可以視為“法學(xué)前沿”的形式要件。它的意義在于,由于找到了新的研究范式,人們可以洞察到以前被忽略了的側(cè)面、維度,它為人們認(rèn)識(shí)秩序、認(rèn)識(shí)法律提供了新的通道或路徑。依靠新的研究范式,甚至還可能轉(zhuǎn)換人們關(guān)于法律的思維方式,并由此看到一個(gè)全新的秩序世界與法律世界。可見(jiàn),法學(xué)新范式雖然不能對(duì)人類(lèi)秩序給予直接的反映,但它是發(fā)現(xiàn)新秩序的催生劑、助產(chǎn)士。
再次,一種法學(xué)理論,如果在既有的理論邊界上拓展了新的研究空間,也可以稱(chēng)之為法學(xué)前沿。在英文中,前沿(frontier)也有邊界的意義。從這個(gè)意義上說(shuō),“法學(xué)前沿”意味著在已有的法學(xué)疆域之外,向著未知的世界又走出了一步。在法學(xué)史上,這種突破邊界的理論活動(dòng),常?梢詳U(kuò)張法學(xué)研究的世界。譬如,以人的性別為基礎(chǔ)展開(kāi)的法學(xué)研究,凸顯了男女兩性之間的沖突與合作關(guān)系,就拓展了法學(xué)研究的空間,造就了西方的女性主義法學(xué);以人的種族屬性、種族差異為基礎(chǔ)而展開(kāi)的種族批判法學(xué),也為法學(xué)研究開(kāi)拓了新的領(lǐng)地。在當(dāng)代中國(guó),要拓展法學(xué)研究的空間,也存在著多種可能性。
最后,西方法學(xué)文獻(xiàn)的漢譯、本國(guó)新近法律現(xiàn)象的評(píng)論、新材料及新論證的運(yùn)用,諸如此類(lèi)的學(xué)術(shù)勞作,倘若確實(shí)有助于揭示人類(lèi)生活的新秩序、有助于創(chuàng)造新的研究范式、有助于拓展新的法學(xué)空間,也可寬泛地歸屬于法學(xué)理論的前沿。
以上幾個(gè)方面,既是對(duì)“法學(xué)前沿”的討論,其實(shí)也表明了本套文庫(kù)的選稿標(biāo)準(zhǔn)。希望選入文庫(kù)的每一部作品,都在法學(xué)知識(shí)的前沿(frontier)地帶做出新的開(kāi)拓,哪怕是一小步。
喻中
2013年6月于首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院
賀燕,女,首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院講師。2005年畢業(yè)于中國(guó)政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院,獲法學(xué)學(xué)士學(xué)位;2008年畢業(yè)于中國(guó)政法大學(xué),獲經(jīng)濟(jì)法學(xué)碩士學(xué)位,研究方向?yàn)樨?cái)稅金融法;2013年畢業(yè)于中國(guó)政法大學(xué),獲經(jīng)濟(jì)法學(xué)博士學(xué)位,研究方向?yàn)樨?cái)稅法律制度。2012年10月至2013年9月,在意大利博洛尼亞大學(xué)法學(xué)院歐洲稅法高等研究院訪問(wèn),研究歐盟稅制及歐盟反避稅制度。北京市法學(xué)會(huì)財(cái)稅法研究會(huì)理事,北京稅收法制建設(shè)研究會(huì)理事。主要研究方向:財(cái)稅法。
總序……1
序……1
導(dǎo)論……1
一、研究緣起……1
二、實(shí)質(zhì)課稅的基本問(wèn)題及研究現(xiàn)狀……4
三、本書(shū)的研究結(jié)構(gòu)和研究方法……11
第一章 實(shí)質(zhì)課稅原則的法理界定……12
一、法的形式主義與實(shí)質(zhì)主義……12
二、實(shí)質(zhì)課稅原則的內(nèi)涵……25
三、實(shí)質(zhì)課稅原則與關(guān)聯(lián)概念……35
四、實(shí)質(zhì)課稅原則的稅法定位……46
第二章 實(shí)質(zhì)課稅原則之理論基礎(chǔ)……65
一、實(shí)質(zhì)課稅原則與稅法的價(jià)值目標(biāo)……65
二、稅收分配正義……73
三、稅法實(shí)質(zhì)正義……89
第三章 實(shí)質(zhì)課稅原則的適用對(duì)象(范圍)……103
一、實(shí)質(zhì)課稅原則適用對(duì)象與范圍概述……103
二、從稅收構(gòu)成要件的認(rèn)定看實(shí)質(zhì)課稅原則的適用范圍……106
三、對(duì)效力瑕疵行為和非法收益的課稅……119
四、實(shí)質(zhì)課稅原則適用之例外……123
第四章 反避稅中實(shí)質(zhì)課稅原則的適用……129
一、避稅與反避稅……129
二、反避稅中實(shí)質(zhì)課稅原則適用的不同方式……141
三、反避稅中實(shí)質(zhì)課稅的適用前提……159
四、反避稅中適用實(shí)質(zhì)課稅的舉證責(zé)任……170
五、反避稅中實(shí)質(zhì)課稅原則的適用效果……178
六、限制實(shí)質(zhì)課稅適用的比例原則……181
第五章 實(shí)質(zhì)課稅原則的適用主體和條件:一個(gè)稅權(quán)橫向分配的視角……184
一、實(shí)質(zhì)課稅原則與稅收立法權(quán)……186
二、實(shí)質(zhì)課稅原則與稅收立法權(quán)的分化……194
三、稅收?qǐng)?zhí)法中實(shí)質(zhì)課稅原則之適用……204
四、實(shí)質(zhì)課稅原則與納稅人權(quán)利的保護(hù)……211
第六章 我國(guó)實(shí)質(zhì)課稅原則的現(xiàn)狀分析與制度建構(gòu)……217
一、現(xiàn)行稅收立法中實(shí)質(zhì)課稅原則的體現(xiàn)……217
二、我國(guó)實(shí)質(zhì)課稅原則適用之權(quán)力構(gòu)建與規(guī)范——以反避稅中的適用為例……226
三、稅法通則確立實(shí)質(zhì)課稅原則的建議……234
結(jié)論……238
參考文獻(xiàn)……241
后記……254