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100個(gè)企業(yè)所得稅爭(zhēng)議問(wèn)題解析 ◆從絕大多數(shù)企業(yè)極易發(fā)生所得稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)中提煉出100個(gè)代表性爭(zhēng)議案例; ◆針對(duì)一線稅官基于多年實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)有理有據(jù)解析各方觀點(diǎn),答疑解惑; ◆根據(jù)稅法文件規(guī)定,給出防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理化建議。 搞清爭(zhēng)議問(wèn)題焦點(diǎn)所在,明明白白繳稅,依法合理征稅 簡(jiǎn)政放權(quán)后,風(fēng)險(xiǎn)管理成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要工作內(nèi)容。筆者認(rèn)為,對(duì)于明知道違法還要硬著頭皮上的,不可以與之談?wù)擄L(fēng)險(xiǎn)。比如虛開(kāi)增值稅發(fā)票、設(shè)置兩套賬隱瞞收入、購(gòu)買(mǎi)發(fā)票列支成本費(fèi)用等,故意逃避繳納稅款。這類(lèi)企業(yè)不是不了解稅法,而是明知這些行為違法,但為了利益不惜鋌而走險(xiǎn)。而絕大多數(shù)企業(yè)是主觀誠(chéng)信的納稅人,因?yàn)閷?duì)稅收政策掌握不夠全面、準(zhǔn)確,造成少繳或漏繳稅款,對(duì)于此類(lèi)企業(yè),應(yīng)加大政策輔導(dǎo)力度,提高納稅遵從度。 企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及企業(yè)所得稅,在企業(yè)所得稅方面最容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。主要原因包括:一是政策太多。2008年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施至今,企業(yè)所得稅政策文件有幾百個(gè),納稅人和稅務(wù)人員都難免顧此失彼。二是沒(méi)有政策。當(dāng)今新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)不斷涌現(xiàn),稅收政策的出臺(tái)相對(duì)滯后,如電子商務(wù)、新媒體、打車(chē)軟件……沒(méi)有現(xiàn)成政策,不知該如何操作。三是對(duì)政策有爭(zhēng)議。對(duì)于政策文件,互聯(lián)網(wǎng)如此發(fā)達(dá),一搜索就能找到需要的文件;對(duì)于沒(méi)有政策的,在沒(méi)有明確規(guī)定的情況下,按照稅法原則進(jìn)行處理,同時(shí),稅法也允許稅收規(guī)定不明確的,在沒(méi)有明確規(guī)定之前,暫按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算。但最大的問(wèn)題是對(duì)現(xiàn)有政策存在爭(zhēng)議。 對(duì)于同一稅收政策、同一條文,甚至同一句話,納稅人、中介機(jī)構(gòu)、專(zhuān)家學(xué)者、稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不一的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。有一種觀點(diǎn)將目前稅收政策解讀形象地分為兩類(lèi):一類(lèi)是原則派,即按照國(guó)際通行的稅收原則或我國(guó)稅制設(shè)計(jì)的基本原則及某一稅種設(shè)計(jì)的背景來(lái)解讀,省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)、專(zhuān)家、學(xué)者往往屬于此派;一類(lèi)是條款派(或稱(chēng)字眼派),即基本不考慮原則和背景,僅僅根據(jù)稅法的具體條款、具體字眼來(lái)解讀,基層稅務(wù)人員、企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往屬于此派。 舉個(gè)最簡(jiǎn)單、也是最有名的例子!吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條第二款規(guī)定:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除,但非金融企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出能否在稅前扣除一直存在爭(zhēng)議。原則派認(rèn)為能,因?yàn)閭(gè)人也是非金融企業(yè),非金融企業(yè)向個(gè)人借款也是合理合法且與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的行為;條款派認(rèn)為不能,因?yàn)閭(gè)人不屬于企業(yè),該實(shí)施條例第三十八條沒(méi)有提到個(gè)人,因此不能在稅前扣除,大多數(shù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)都是這樣做的。直到《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕777號(hào))出臺(tái),這個(gè)問(wèn)題才得以解決。 還有一些爭(zhēng)議問(wèn)題至今沒(méi)有解決。比如,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))對(duì)職工福利費(fèi)的范圍采用了正列舉的方式。條款派認(rèn)為,凡是不在其范圍內(nèi)的費(fèi)用均不屬于職工福利費(fèi);原則派認(rèn)為,按照稅法精神,只要屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)放給職工的福利,都可以屬于職工福利費(fèi)。這些爭(zhēng)議造成各地稅收政策執(zhí)行不一,企業(yè)無(wú)所適從。 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇指出,當(dāng)前所得稅管理的主要矛盾是納稅人和基層稅務(wù)人員日益增長(zhǎng)的對(duì)所得稅政策確定性和及時(shí)性的需要與供給不平衡不充分的矛盾。在依法治稅深入人心的今天,企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律意識(shí)都在不斷增強(qiáng)。企業(yè)在進(jìn)行涉稅處理時(shí)都希望看到國(guó)家稅務(wù)總局的明文規(guī)定,對(duì)從法理上做出的解釋往往有異議,若沒(méi)有明確的政策文件,稅務(wù)機(jī)關(guān)很難說(shuō)服企業(yè);稅務(wù)機(jī)關(guān)在沒(méi)有明確政策規(guī)定的情況下,也不會(huì)輕易做出不利于企業(yè)的判斷。這正是法治的進(jìn)步。 政策不明確,解讀不一致,爭(zhēng)議頻發(fā),但企業(yè)不能因此而不納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能因此而不處理,所以要了解爭(zhēng)議所在,做出合理判斷。本書(shū)力求最大限度地幫助企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。 本書(shū)不是對(duì)疑難問(wèn)題的解析,而是對(duì)爭(zhēng)議問(wèn)題的解析。爭(zhēng)議問(wèn)題比疑難問(wèn)題更棘手,疑難問(wèn)題不一定有爭(zhēng)議,但爭(zhēng)議問(wèn)題一定很疑難。本書(shū)特色體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: 一是關(guān)注常見(jiàn)問(wèn)題,接地氣。企業(yè)并購(gòu)、重組雖然也有很多爭(zhēng)議問(wèn)題,但絕大多數(shù)企業(yè)遇不到,而且一般都會(huì)求助于中介機(jī)構(gòu),甚至每走一步都與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商,風(fēng)險(xiǎn)控制得較好。而何時(shí)確認(rèn)收入、什么支出能稅前扣除、如何享受稅收優(yōu)惠等,這些問(wèn)題看似簡(jiǎn)單,卻最容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),而且是每一家企業(yè)天天都會(huì)遇到的,也是清楚了解后最能夠給企業(yè)帶來(lái)幫助的。本書(shū)所列100個(gè)爭(zhēng)議問(wèn)題并不是憑空想象出來(lái)的,有的摘自媒體,有的取自網(wǎng)絡(luò),有的引自財(cái)稅書(shū)籍,更多的是筆者在征管工作中遇到的真實(shí)問(wèn)題。 二是關(guān)注爭(zhēng)議之處。本書(shū)所列問(wèn)題都是企業(yè)所得稅上常見(jiàn)的爭(zhēng)議問(wèn)題,力求解決痛點(diǎn)難點(diǎn)。政策規(guī)定明確,一句話能說(shuō)清楚的,不予列示;雖不明確但沒(méi)有爭(zhēng)議的,不予列示。有些爭(zhēng)議問(wèn)題沒(méi)有明確規(guī)定,就從法理上解釋?zhuān)挥行?zhēng)議問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局未發(fā)布明確政策但省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有發(fā)布政策,也列出來(lái)供讀者參考。如果有些爭(zhēng)議問(wèn)題不同省的規(guī)定完全對(duì)立,有些問(wèn)題分歧實(shí)在太大,則列出雙方觀點(diǎn),并加以評(píng)論,最后提出筆者觀點(diǎn)。 三是簡(jiǎn)潔明了。書(shū)中每個(gè)爭(zhēng)議問(wèn)題的體例結(jié)構(gòu)為爭(zhēng)議、解析和結(jié)論。先以案例提出問(wèn)題,并列出正反雙方的觀點(diǎn)和理由,如辯論一般;再進(jìn)行解析,解析力求簡(jiǎn)潔,不長(zhǎng)篇大論,做到有理有據(jù),盡量引用政策原文;最后得出結(jié)論,政策有規(guī)定的,應(yīng)怎樣做,政策規(guī)定不明確的,建議怎樣做,爭(zhēng)議確實(shí)很大的,建議咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 需要說(shuō)明的是,本書(shū)所做結(jié)論僅為筆者個(gè)人觀點(diǎn),不代表筆者所在單位及部門(mén)意見(jiàn),企業(yè)在實(shí)務(wù)中應(yīng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)口徑為準(zhǔn)。本書(shū)相關(guān)政策截至2018年2月底。當(dāng)前稅收政策變化極快,有時(shí)一個(gè)爭(zhēng)議問(wèn)題剛寫(xiě)完,國(guó)家稅務(wù)總局就出臺(tái)政策明確。比如下面這個(gè)爭(zhēng)議問(wèn)題:委托關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā),委托方可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是委托方支付給受托方的費(fèi)用,還是受托方實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,還是受托方發(fā)生的屬于可加計(jì)扣除范圍的費(fèi)用?筆者曾在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》撰文提出應(yīng)為委托方支付給受托方的費(fèi)用。后來(lái),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))明確為委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。該公告肯定了筆者的觀點(diǎn),但也使這個(gè)問(wèn)題不再有爭(zhēng)議,筆者只得忍痛割?lèi)?ài)刪掉相關(guān)內(nèi)容。這種剛寫(xiě)完就有新政策出來(lái)的情況并不少見(jiàn),筆者不厭其煩地修改,就是要為讀者呈現(xiàn)真正有爭(zhēng)議的問(wèn)題。 除了有益于企業(yè),對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),本書(shū)同樣適用。這些爭(zhēng)議問(wèn)題同樣困擾著稅務(wù)人員,因此本書(shū)也可以為稅務(wù)人員在解決這些爭(zhēng)議問(wèn)題時(shí)提供幫助。 由于筆者水平和經(jīng)驗(yàn)有限,書(shū)中不足之處在所難免,歡迎讀者指正。 馬澤方 2018年2月 馬澤方 ■經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士,注冊(cè)稅務(wù)師,中國(guó)稅務(wù)報(bào)新媒體特約撰稿人。 ■曾在基層稅務(wù)分局工作10年,現(xiàn)就職于北京市國(guó)家稅務(wù)局,主要從事稅收風(fēng)險(xiǎn)防控工作。 ■在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》發(fā)表文章百余篇,多次被國(guó)家稅務(wù)總局微信轉(zhuǎn)載;在《稅務(wù)研究》《國(guó)際稅收》《中國(guó)稅務(wù)》《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》《注冊(cè)稅務(wù)師》等專(zhuān)業(yè)期刊發(fā)表文章多篇。已出版的著作有《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防控》《營(yíng)改增手冊(cè):政策、實(shí)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)詳解》等。 01 收 入 爭(zhēng)議1 先開(kāi)具發(fā)票是否就要確認(rèn)企業(yè)所得稅收入 爭(zhēng)議2 自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷(xiāo)售是否一定有補(bǔ)稅 爭(zhēng)議3 視同銷(xiāo)售收入是否含稅 爭(zhēng)議4 外購(gòu)資產(chǎn)視同銷(xiāo)售的公允價(jià)值按何時(shí)確認(rèn) 爭(zhēng)議5 企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于食堂是否視同銷(xiāo)售 爭(zhēng)議6 過(guò)期預(yù)付卡內(nèi)未消費(fèi)金額是否確認(rèn)收入 爭(zhēng)議7 財(cái)政性資金未按規(guī)定用途使用是否還能作為不征稅收入 爭(zhēng)議8 集團(tuán)公司將財(cái)政性資金撥付給成員單位使用,后者能否作為不征稅收入 爭(zhēng)議9 后補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金是否可以作為不征稅收入 爭(zhēng)議10 管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)一次性確認(rèn)收入還是分期確認(rèn)收入 爭(zhēng)議11 如何判斷企業(yè)的應(yīng)付未付款項(xiàng)確實(shí)無(wú)法償付 02 稅前扣除 爭(zhēng)議12 如何理解支出與收入直接相關(guān) 爭(zhēng)議13 企業(yè)發(fā)生的支出是否款項(xiàng)實(shí)際支付才能稅前扣除 爭(zhēng)議14 跨年取得憑證的支出在哪年稅前扣除 爭(zhēng)議15 跨年實(shí)際發(fā)生的支出在哪年稅前扣除 爭(zhēng)議16 未做會(huì)計(jì)處理的支出能否稅前扣除 爭(zhēng)議17 視同銷(xiāo)售中調(diào)增視同銷(xiāo)售成本是否重復(fù)扣除 爭(zhēng)議18 分期收款方式銷(xiāo)售貨物的成本是否也分期確認(rèn) 爭(zhēng)議19 次年匯算清繳后發(fā)放的工資在哪年扣除 爭(zhēng)議20 掛職人員工資能否稅前扣除 爭(zhēng)議21 職工辭退補(bǔ)償是否屬于工資薪金支出 爭(zhēng)議22 福利性質(zhì)的支出是否都屬于稅法上的職工福利費(fèi) 爭(zhēng)議23 扣繳了個(gè)稅的福利性補(bǔ)貼是否就屬于工資薪金支出 爭(zhēng)議24 職工福利是不是普惠的 爭(zhēng)議25 組織職工旅游支出能否稅前扣除 爭(zhēng)議26 職工食堂和職工宿舍的折舊是否屬于職工福利費(fèi) 爭(zhēng)議27 企業(yè)給員工報(bào)銷(xiāo)通訊費(fèi)能否稅前扣除 爭(zhēng)議28 外出學(xué)習(xí)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)和住宿費(fèi)是否屬于職工教育經(jīng)費(fèi) 爭(zhēng)議29 補(bǔ)充保險(xiǎn)中的全體員工是否一個(gè)都不能少 爭(zhēng)議30 企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)用能否稅前扣除 爭(zhēng)議31 企業(yè)自行管理補(bǔ)充保險(xiǎn)的相關(guān)支出能否稅前扣除 爭(zhēng)議32 企業(yè)通過(guò)外地名單中的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行捐贈(zèng)能否稅前扣除 爭(zhēng)議33 會(huì)議費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分 爭(zhēng)議34 業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)分 爭(zhēng)議35 所有企業(yè)的股權(quán)投資是否都可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù) 爭(zhēng)議36 籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后如何稅前扣除 爭(zhēng)議37 三費(fèi)計(jì)算稅前扣除基數(shù)是否包括納稅調(diào)整 爭(zhēng)議38 公司法修訂后,投資未到位而發(fā)生的利息支出能否據(jù)實(shí)稅前扣除 爭(zhēng)議39 企業(yè)為投資發(fā)生的利息支出是否應(yīng)資本化 爭(zhēng)議40 委托貸款是否適用金融機(jī)構(gòu)貸款規(guī)定 爭(zhēng)議41 支付給小額貸款公司的利息能否參照金融企業(yè)據(jù)實(shí)稅前扣除 爭(zhēng)議42 企業(yè)將銀行貸款無(wú)償轉(zhuǎn)借給其他企業(yè),其支付的利息能否稅前扣除 爭(zhēng)議43 不符合條件的混合性投資支付的利息能否稅前扣除 爭(zhēng)議44 永續(xù)債利息能否稅前扣除 爭(zhēng)議45 如何理解手續(xù)費(fèi)及傭金支出的范圍 爭(zhēng)議46 企業(yè)為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)稅能否稅前扣除 爭(zhēng)議47 企業(yè)為非雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)稅能否稅前扣除 爭(zhēng)議48 境內(nèi)居民企業(yè)負(fù)擔(dān)的預(yù)提稅能否稅前扣除 爭(zhēng)議49 企業(yè)代他人支付的費(fèi)用能否稅前扣除 爭(zhēng)議50 企業(yè)負(fù)擔(dān)的外單位人員費(fèi)用能否稅前扣除 爭(zhēng)議51 發(fā)放防霧霾口罩的支出是否屬于勞動(dòng)保護(hù)支出 爭(zhēng)議52 參保雇主責(zé)任險(xiǎn)的支出能否稅前扣除 爭(zhēng)議53 企業(yè)作為責(zé)任人向第三方支付的賠償款能否稅前扣除 爭(zhēng)議54 企業(yè)向其他政府部門(mén)繳納的滯納金能否稅前扣除 爭(zhēng)議55 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用不超過(guò)合同總金額的10%,此處的合同是指總合同還是分合同 爭(zhēng)議56 國(guó)土資源部修文后,土地閑置費(fèi)能否稅前扣除 爭(zhēng)議57 未超過(guò)扣除限額的支出能否調(diào)減 爭(zhēng)議58 典當(dāng)公司的貸款損失準(zhǔn)備金能否稅前扣除 爭(zhēng)議59 房地產(chǎn)企業(yè)紅線外開(kāi)發(fā)支出能否稅前扣除 爭(zhēng)議60 股東個(gè)人的汽車(chē)能否在企業(yè)扣除折舊 爭(zhēng)議61 發(fā)票是不是唯一合法有效的稅前扣除憑證 爭(zhēng)議62 營(yíng)改增后統(tǒng)借統(tǒng)還是否應(yīng)取得發(fā)票 爭(zhēng)議63 個(gè)人抬頭票據(jù)所對(duì)應(yīng)的支出能否稅前扣除 爭(zhēng)議64 非本單位抬頭發(fā)票所對(duì)應(yīng)的支出能否稅前扣除 爭(zhēng)議65 違法支出能否稅前扣除 03 資 產(chǎn) 爭(zhēng)議66 停用的固定資產(chǎn)的折舊能否稅前扣除 爭(zhēng)議67 無(wú)償使用的固定資產(chǎn)由誰(shuí)計(jì)提折舊 爭(zhēng)議68 企業(yè)投資藝術(shù)品支出能否稅前扣除 爭(zhēng)議69 以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)能否在稅前扣除折舊 爭(zhēng)議70 固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值,其折舊能否調(diào)減 爭(zhēng)議71 固定資產(chǎn)投入使用12個(gè)月后取得發(fā)票如何納稅調(diào)整 爭(zhēng)議72 資產(chǎn)評(píng)估增值是否繳納企業(yè)所得稅 爭(zhēng)議73 交易費(fèi)用是否計(jì)入交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) 爭(zhēng)議74 已宣告未發(fā)放的應(yīng)收股利是否計(jì)入交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) 爭(zhēng)議75 國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃撥是否繳納企業(yè)所得稅 爭(zhēng)議76 對(duì)賭協(xié)議股權(quán)受讓方收取的補(bǔ)償是否計(jì)入收入 爭(zhēng)議77 對(duì)賭時(shí)間未到股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否生效 爭(zhēng)議78 非直接相關(guān)對(duì)賭協(xié)議的業(yè)績(jī)補(bǔ)償款能否稅前扣除 爭(zhēng)議79 代持股如何繳納企業(yè)所得稅 爭(zhēng)議80 企業(yè)資產(chǎn)損失沒(méi)有申報(bào)能否稅前扣除 爭(zhēng)議81 資產(chǎn)損失是否一定是在會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除 爭(zhēng)議82 錯(cuò)誤轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額能否計(jì)入資產(chǎn)損失金額 爭(zhēng)議83 盈余公積轉(zhuǎn)增股本是否作為投資方股息、紅利收入 04 稅收優(yōu)惠 爭(zhēng)議84 如何理解企業(yè)持有上市公司股票達(dá)到12個(gè)月 爭(zhēng)議85 中外合資企業(yè)股東取得超過(guò)出資比例的分紅是否屬于免稅收入 爭(zhēng)議86 企業(yè)取得的固定分紅是否屬于免稅收入 爭(zhēng)議87 企業(yè)從新三板購(gòu)買(mǎi)股票的分紅是否受12個(gè)月限制 爭(zhēng)議88 如何理解合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用 爭(zhēng)議89 免征增值稅的收入未做價(jià)稅分離能否享受企業(yè)所得稅減免 爭(zhēng)議90 高新技術(shù)企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠 爭(zhēng)議91 小型微利企業(yè)同時(shí)享受所得減免如何計(jì)算應(yīng)納稅額 爭(zhēng)議92 勞務(wù)派遣人員是否既計(jì)入用人單位從業(yè)人數(shù)又計(jì)入勞務(wù)派遣公司從業(yè)人數(shù) 爭(zhēng)議93 委托研發(fā)的費(fèi)用按80%加計(jì)扣除,那么委托研發(fā)的費(fèi)用本身是按100%還是80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 爭(zhēng)議94 融資租入固定資產(chǎn)能否加速折舊 爭(zhēng)議95 應(yīng)稅項(xiàng)目所得和減免稅項(xiàng)目所得能否互相彌補(bǔ)虧損 05 其 他 爭(zhēng)議96 企業(yè)虛增利潤(rùn)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理 爭(zhēng)議97 企業(yè)能否跳躍性彌補(bǔ)虧損 爭(zhēng)議98 少預(yù)繳是否加收滯納金 爭(zhēng)議99 合伙企業(yè)未實(shí)際分配利潤(rùn),其法人合伙人是否要計(jì)入應(yīng)納稅所得額 爭(zhēng)議100 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對(duì)政策文件中的等做擴(kuò)大性解釋 后 記
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