手把手教你編制高質(zhì)量現(xiàn)金流量表：從入門到精通
定 價：39 元
叢書名：會計極速入職晉級
- 作者：徐崢
- 出版時間：2017/3/1
- ISBN：9787111559054
- 出 版 社：機(jī)械工業(yè)出版社
- 中圖法分類：F231.5
- 頁碼：215
- 紙張：膠版紙
- 版次：1
- 開本：16開
本書的目的是不僅帶你認(rèn)識現(xiàn)金流量表常規(guī)知識，還帶你掌握如何編制高質(zhì)量現(xiàn)金流量表。作者用其十年的審計經(jīng)驗、七年的培訓(xùn)心得，寫成了本書。書中詳細(xì)介紹了現(xiàn)金流量表相關(guān)的基本準(zhǔn)則、編制的基本原理與思路、常見不同行業(yè)的編制實例、合并現(xiàn)金流量表的編制技巧，以及常見的現(xiàn)金流量表編制過程中的問題等。本書中的案例全部來自于作者接觸過的真實事例，在表現(xiàn)形式上，力求模擬實務(wù)工作的真實場景，說透現(xiàn)金流量表的編制原理與操作的基本思路。本書將現(xiàn)金流量表相關(guān)的工作中容易遇到的困難一一道來，并提出實際的解決思路。因此，這不是一本純理論的書籍，而是一本以理論為基礎(chǔ)的實務(wù)工作操作指南，是從事財務(wù)、會計、審計、教學(xué)等工作的人學(xué)習(xí)和應(yīng)用現(xiàn)金流量表的好幫手。
前 言2009年，我第一次走進(jìn)網(wǎng)絡(luò)課堂，是在上海國家會計學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)上。選擇自己的第一個網(wǎng)絡(luò)課題時，糾結(jié)了好久。征求了好幾個同行朋友的意見，最終展現(xiàn)的課程是現(xiàn)金流量表的實務(wù)編制與分析。
現(xiàn)金流量表的處理是我從事審計工作后遇到的第一個難點。作為會計報表的第三張表，備受許多報表使用者的關(guān)注，也令許多初學(xué)者感到很困惑。在我身邊，不少企業(yè)的財務(wù)人員，甚至很多事務(wù)所里的執(zhí)業(yè)注冊會計師，都感覺這張表很難。究其原因，是很多人不能準(zhǔn)確探究現(xiàn)金流量表的編制原理。而在我們身邊，又缺少這方面的實務(wù)指引。現(xiàn)金流量表的準(zhǔn)則和指南，以及注冊會計師的會計教材等相關(guān)資料中，對現(xiàn)金流量表編制的基本原理都未有深層次的涉及。我很感謝在工作中我遇到的審計老師，他幫助我找到了現(xiàn)金流量表編制的原理和規(guī)律，才讓我在工作中無論遇到何種類型的企業(yè)，都能夠應(yīng)對自如。我也很樂意把自己工作中的心得，和一些同樣迷茫的網(wǎng)友們分享。
第一次教授網(wǎng)絡(luò)課（如同現(xiàn)今寫作本書一樣）有點緊張，課件也不精致，唯有實實在在地把自己編表的一點經(jīng)驗和體會，盡量簡單清晰地表達(dá)出來。如今網(wǎng)絡(luò)上的課程很多，會計實務(wù)課程更甚。我以為，我的這個課程，只會如一點小雨滴，在網(wǎng)絡(luò)的海洋里激不起一點漣漪。意外的是，這個課程在第一次錄制之后，再到2014年的重新修訂，直到今天，都得到了很多網(wǎng)友的關(guān)注。我收到了各種各樣的反饋，有提問，有建議，有質(zhì)疑，有肯定。當(dāng)網(wǎng)站向我轉(zhuǎn)達(dá)學(xué)員的提問并要求我解答時，我都會很開心。一方面，說明這個課程得到了大家的關(guān)注與認(rèn)可；另一方面，我也很開心并愿意與學(xué)員分享和總結(jié)。學(xué)員的提問，也有助于我更加透徹地理解與把握現(xiàn)金流量表的編制。
所以，我很開心地接受機(jī)械工業(yè)出版社石美華編輯的約稿，選擇了現(xiàn)金流量表這個主題。這么多年來，學(xué)員的反饋與肯定，充分說明這個課題值得大家的關(guān)注。對我來說，事務(wù)所里多年積累的實務(wù)編制經(jīng)驗和兩次制作網(wǎng)絡(luò)課程的心得，也將幫助我完成這本能夠讓大家受益的書。
試圖講透其原理，授人以漁，是我在這本書中想要做到的。生活在這個知識不斷變革更新的時代，我們每個人都要立足于根本，擴(kuò)展其內(nèi)涵，才能踏踏實實地取得進(jìn)步�，F(xiàn)金流量表的基本準(zhǔn)則、編制的基本原理與思路、常見不同行業(yè)的編制實例、合并現(xiàn)金流量表的編制技巧，以及常見的現(xiàn)金流量表編制過程中的問題等，都在這本書中有所體現(xiàn)。本書的案例也都是來自于實務(wù)工作中的真實案例，力求模擬實務(wù)工作的真實場景，說透現(xiàn)金流量表的編制原理與操作的基本思路。本書不同于一般的教科書，它將工作中每個人都容易遇到的困難一一道來，并提出實際的解決思路。因此，這不是一本純理論的書籍，而是一本以理論為基礎(chǔ)的實務(wù)工作操作指南。相信每一位用心的讀者，都能夠從本書中收獲一份豁然開朗。
寫作一本書，非為名利，而是一個水到渠成的過程。我用十年的審計經(jīng)驗、七年的課程心得，凝聚成這樣一本書，希望能夠幫助更多的同行。
本書的寫作，參考了國內(nèi)外關(guān)于現(xiàn)金流量表的相關(guān)著作成果，并參考了部分網(wǎng)站成果。因篇幅所限，未能一一注明資料來源，在此深表謝意。
徐崢2016年12月6日
注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊房地產(chǎn)估價師、國際注冊內(nèi)部審計師。在上海國家會計學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)主講《現(xiàn)金流量表實務(wù)編制與分析》、《如何做好總賬會計》課程；在中華會計網(wǎng)校主講《如何做好總賬會計》。
目 錄
推薦序
前 言
第1章 從凈利潤到凈現(xiàn)金流量的演變 / 1
1.1 傳統(tǒng)利潤表中凈利潤的定義 / 1
1.2 凈利潤評價指標(biāo)的不足 / 2
1.3 凈現(xiàn)金流量指標(biāo)的定義 / 3
1.4 從凈利潤到凈現(xiàn)金流量的演變 / 3
1.5 評價凈收益質(zhì)量的意義 / 5
1.6 現(xiàn)金流量表相關(guān)準(zhǔn)則的出臺背景 / 6
1.7 我國的現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則與國際現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的異同 / 6
1.7.1 關(guān)于編制基礎(chǔ)差異 / 7
1.7.2 關(guān)于編制方法差異 / 7
1.7.3 關(guān)于現(xiàn)金流量分類定義的差異 / 8
1.7.4 關(guān)于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量及其他現(xiàn)金流量內(nèi)容的差異 / 8
第2章 現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu) / 10
2.1 現(xiàn)金流量表的基本格式和結(jié)構(gòu) / 10
2.1.1 現(xiàn)金流量表主表格式 / 10
2.1.2 現(xiàn)金流量表附注 / 16
2.2 什么是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 / 18
2.3 什么是投資活動現(xiàn)金流量 / 19
2.4 什么是籌資活動現(xiàn)金流量 / 20
2.5 如何理解匯率變動對現(xiàn)金流量的影響 / 22
2.6 初步了解將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 / 22
2.7 初步了解不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 / 24
2.8 現(xiàn)金流量表附注的其他組成 / 24
第3章 現(xiàn)金流量表的基本概念 / 26
3.1 現(xiàn)金流量表的定義 / 26
3.2 什么是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 / 27
3.3 貨幣資金與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的關(guān)系 / 27
3.4 什么是現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流量凈額 / 28
第4章 現(xiàn)金流量表各項目主要內(nèi)容 / 29
4.1 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目 / 29
4.2 投資活動現(xiàn)金流量項目內(nèi)容 / 44
4.3 籌資活動現(xiàn)金流量項目內(nèi)容 / 49
4.4 匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 / 52
4.5 現(xiàn)金流量表附注主要內(nèi)容 / 55
第5章 現(xiàn)金流量表的編制原理及檢驗標(biāo)準(zhǔn) / 58
5.1 現(xiàn)金流量的分類原則 / 58
5.2 現(xiàn)金流量表的編制原則 / 61
5.3 現(xiàn)金流量表的編制原理 / 63
5.4 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) / 64
5.5 直接法編制現(xiàn)金流量表的不足 / 66
5.6 現(xiàn)金流量表的合格標(biāo)準(zhǔn) / 67
5.7 主表與附表的勾稽關(guān)系 / 67
5.8 三大報表及會計報表附注之間的勾稽關(guān)系 / 68
第6章 現(xiàn)金流量表的編制方法 / 70
6.1 現(xiàn)金流量表常用的編制方法 / 70
6.2 編制現(xiàn)金流量表前的準(zhǔn)備工作 / 71
6.3 工作底稿法的編制思路 / 71
6.4 T形賬戶法的編制思路 / 73
6.5 公式分析法的編制思路 / 73
6.6 記賬憑證法的編制思路 / 74
6.7 明細(xì)分類賬法的編制思路 / 74
6.8 間接法的調(diào)整思路 / 75
第7章 生產(chǎn)型企業(yè)現(xiàn)金流量表編制實例分析 / 77
7.1 案例背景及相關(guān)資料 / 77
7.2 工作底稿法的編制步驟與方法 / 80
7.2.1 現(xiàn)金流量表主表的編制與調(diào)整 / 80
7.2.2 附表的編制與調(diào)整 / 91
第8章 商業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表編制實例分析 / 94
8.1 案例背景及相關(guān)資料 / 94
8.2 工作底稿法的編制 / 98
第9章 金融企業(yè)現(xiàn)金流量表編制實例分析 / 113
9.1 案例背景及相關(guān)資料 / 113
9.2 工作底稿法的編制 / 118
第10章 合并現(xiàn)金流量表的編制 / 136
10.1 合并現(xiàn)金流量表概述 / 136
10.1.1 合并現(xiàn)金流量表是合并報表的重要組成部分 / 136
10.1.2 編制合并現(xiàn)金流量表的基本要求 / 137
10.1.3 合并現(xiàn)金流量表的合并范圍 / 138
10.2 合并現(xiàn)金流量表的編制方法 / 140
10.2.1 編制方法的分類 / 140
10.2.2 兩種方法自身特點及對其選擇的影響 / 140
10.2.3 現(xiàn)金流量表列報方式對選擇編制方法的影響 / 141
10.3 合并現(xiàn)金流量表的編制步驟 / 141
10.3.1 合并現(xiàn)金流量表主表部分的編制 / 142
10.3.2 合并現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分的披露 / 145
10.4 合并現(xiàn)金流量表的抵銷 / 146
10.5 合并現(xiàn)金流量表編制的特殊問題 / 153
第11章 現(xiàn)金流量表編制的常見問題及解決思路 / 155
11.1 現(xiàn)金流量表初稿無法平衡如何處理 / 155
11.2 銀行承兌匯票保證金在現(xiàn)金流量表中的列示 / 161
11.3 定期存款在現(xiàn)金流量表的列示 / 164
11.4 銀行存款利息收入在現(xiàn)金流量表中的列示 / 165
11.5 以前年度損益調(diào)整的處理 / 166
11.6 涉及匯兌損益時在現(xiàn)金流量表的具體列示 / 166
11.7 企業(yè)收到的財政撥款如何列報 / 167
11.8 現(xiàn)金流量是以總額反映還是凈額反映 / 169
11.9 核銷應(yīng)收款項轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備在現(xiàn)金流量表上如何列報 / 169
11.10 外幣現(xiàn)金流量表折算為本位幣報表時，主表和補(bǔ)充資料分別使用何種折算匯率 / 170
11.11 注銷清算子公司的現(xiàn)金流量表問題 / 171
11.12 房地產(chǎn)公司將開發(fā)的項目轉(zhuǎn)為自用時在現(xiàn)金流量表上如何歸類 / 171
11.13 公司在研發(fā)活動中發(fā)生的現(xiàn)金流出應(yīng)在經(jīng)營活動還是在投資活動中列報 / 173
11.14 關(guān)聯(lián)方之間的資金拆借在現(xiàn)金流量表中如何列報 / 174
11.15 保理業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)如何列報 / 176
11.16 企業(yè)購買理財產(chǎn)品產(chǎn)生的利息收入在現(xiàn)金流量表中放到哪個項目 / 176
11.17 在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和背書應(yīng)當(dāng)如何處理 / 177
11.18 對利息收入、支付的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費填列時應(yīng)注意的事項 / 177
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