《稅法（第3版）》：
　　第一節(jié) 稅收的概念及特征
　　一、稅收的概念
　　稅收（Taxation）是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制、無(wú)償?shù)叵騿挝缓蛡�(gè)人取得財(cái)政收入的一種形式。稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的表現(xiàn)形式。理解稅收的內(nèi)涵需要從以下五個(gè)方面來(lái)把握：
　　1.稅收是國(guó)家財(cái)政收入的最主要形式
　　在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)，國(guó)家財(cái)政收入的形式多種多樣，如稅收、債務(wù)、收費(fèi)、罰款等，其中稅收是大部分國(guó)家取得財(cái)政收入的最主要、最普遍和最可靠的形式，也是各國(guó)財(cái)政主要的收入來(lái)源。我國(guó)自1994年稅制改革以來(lái)，稅收收入占財(cái)政收入的比重基本維持在90%以上。
　　2.行使征稅權(quán)的主體是國(guó)家
　　征稅的主體是國(guó)家，除了國(guó)家之外，任何單位和團(tuán)體都無(wú)權(quán)征稅。稅收又稱為國(guó)家稅收，是國(guó)家為了履行其向社會(huì)提供公共產(chǎn)品職能的需要而存在的，它隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨著國(guó)家的消亡而消亡。因此，行使征稅權(quán)的主體必然是國(guó)家，稅收法律由國(guó)家制定，征稅活動(dòng)由國(guó)家組織進(jìn)行，稅收收入由國(guó)家支配管理。由于政府是國(guó)家的具體形式和現(xiàn)實(shí)體現(xiàn)，因此征稅權(quán)具體由代表國(guó)家的政府行使。
　　3.國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力
　　國(guó)家征稅依據(jù)的是政治權(quán)力或者說(shuō)是公共權(quán)力。這種公共權(quán)力是社會(huì)全體成員集體讓渡或授予給政府的，政府憑借這種權(quán)力征收稅款。這種政治權(quán)力凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)力之上，沒有國(guó)家的政治權(quán)力為依托，國(guó)家征稅就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。而與公共權(quán)力相對(duì)應(yīng)的必然是公共產(chǎn)品的提供和管理的義務(wù)。所以國(guó)家一般具有雙重身份，既是社會(huì)公共產(chǎn)品的提供者，又是公共財(cái)產(chǎn)的所有者。
　　4.國(guó)家課征稅款的目的是滿足社會(huì)公共需要~
　　國(guó)家在履行其公共職能的過(guò)程中必然要有一定的公共支出。公共產(chǎn)品是社會(huì)全體成員共同享用的產(chǎn)品或勞務(wù)。與私人產(chǎn)品相比，公共產(chǎn)品具有不可分割性及收益的非競(jìng)爭(zhēng)性。公共產(chǎn)品提供的特殊性決定了公共支出一般情況下不可能由公民個(gè)人、企業(yè)采取自愿出價(jià)的方式，而只能采用由國(guó)家（政府）強(qiáng)制征稅的方式，由經(jīng)濟(jì)組織、單位和個(gè)人來(lái)負(fù)擔(dān)。國(guó)家征稅的目的是滿足提供社會(huì)公共產(chǎn)品的需要，以及彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈、促進(jìn)公平分配等的需要。同時(shí)，國(guó)家征稅也要受到所提供公共產(chǎn)品規(guī)模和質(zhì)量的制約。
　　5.稅收必須借助法律形式實(shí)施
　　由于征稅會(huì)引起經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人一部分利益的減少，因此必然會(huì)使國(guó)家與納稅義務(wù)人之間發(fā)生利益沖突，這就決定了稅收必須借助于法律這一形式來(lái)實(shí)施。國(guó)家只有運(yùn)用法律的權(quán)威性，才能把稅收秩序有效地建立起來(lái)；也只有通過(guò)法律形式，才能保證國(guó)家及時(shí)、足額地取得稅收收入。
　　二、稅收的特征
　　稅收作為憑借國(guó)家政治權(quán)力所進(jìn)行的特殊分配，具有自己鮮明的特征。稅收同國(guó)家取得財(cái)政收入的其他方式相比，具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性等形式特征。
　　1.稅收的無(wú)償性
　　稅收的無(wú)償性或不直接返還性，即國(guó)家或政府征稅后，稅款作為政府財(cái)政收入，用于提供各種物品或勞務(wù)，滿足各種社會(huì)需要，不再直接歸還給納稅義務(wù)人。這種無(wú)償性的特征是由于征稅過(guò)程和稅款使用過(guò)程的分離而產(chǎn)生的。由于這兩個(gè)過(guò)程的分離和彼此獨(dú)立，也使得每個(gè)納稅義務(wù)人從政府支出中所獲利益與所納稅款在價(jià)值量上不一定相等，由此在形式上體現(xiàn)為不直接返還性。無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征，它使稅收明顯地區(qū)別于國(guó)債等財(cái)政收入形式，決定了稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要手段，并成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和矯正社會(huì)分配不公的有力工具。
　　2.稅收的強(qiáng)制性
　　稅收的強(qiáng)制性指稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性分配，而非納稅人的一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，否則會(huì)受到法律制裁。強(qiáng)制性是國(guó)家權(quán)力在稅收上的法律體現(xiàn)，是國(guó)家取得稅收收入的根本前提。它也是與稅收的無(wú)償性特征相對(duì)應(yīng)的一個(gè)特征。正因?yàn)槎愂站哂袩o(wú)償性，才需要通過(guò)稅收法律的形式規(guī)范征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)納稅人而言，依法納稅既是一種權(quán)利，更是一種義務(wù)。
　　3.稅收的固定性
　　稅收的固定性是指國(guó)家通過(guò)法律形式，預(yù)先規(guī)定實(shí)施征稅的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以便征納雙方共同遵守。這種固定性首先表現(xiàn)在國(guó)家通過(guò)法律，把對(duì)什么征稅、征多少稅和向誰(shuí)征稅等問題在征稅之前就明確下來(lái)，而不是任意確定；其次，征稅的標(biāo)準(zhǔn)必須是統(tǒng)一的；最后，稅收征納關(guān)系以法律為依據(jù)，并且在一定時(shí)期內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的。稅收的固定性是國(guó)家財(cái)政收入的需要，國(guó)家的存在、國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及國(guó)家行使其職能都需要穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入，財(cái)政收入的這種固定性，要求財(cái)政收入的重要來(lái)源——稅收也必須具有固定性。
　　稅收無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性，是古今中外一切稅收的共性，它們是相互聯(lián)系、相輔相成、密不可分的。其中，無(wú)償性是其核心，強(qiáng)制性是其基本保障，固定性是對(duì)無(wú)償性和強(qiáng)制性的一種規(guī)范和約束。
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