本書根據(jù)2016年3月23日后頒布的“營(yíng)改增”政策修訂,集實(shí)例與納稅籌劃方案于一體,包括增值稅納稅籌劃案例解析、消費(fèi)稅納稅籌劃案例解析、出口退稅納稅籌劃案例解析、國(guó)際稅收籌劃案例解析、土地增值稅納稅籌劃案例解析、房產(chǎn)稅納稅籌劃案例解析、契稅納稅籌劃案例解析、企業(yè)所得稅納稅籌劃案例解析、個(gè)人所得稅納稅籌劃案例解析。
《納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)精選百例(第5版)》自2014年初修訂面市以來(lái),國(guó)家先后出臺(tái)了一系列政策,特別是自2016年5月1日起開始在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行“營(yíng)改增”,這對(duì)建筑房地產(chǎn)和金融服務(wù)行業(yè)產(chǎn)生了重大影響,納稅人越來(lái)越關(guān)心涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響,在這樣的前提下筆者跟出版社商定,對(duì)該書進(jìn)行修訂。
《納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)精選百例》一書出版后,得到許多科研和教育機(jī)構(gòu)的認(rèn)可,先后被選作財(cái)經(jīng)類博士研究生和碩士研究生學(xué)習(xí)、研究稅收籌劃的教材,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)、中山大學(xué)等100多家院校也將本書作為EMBA、MPAcc教學(xué)的教材(最近兩年有數(shù)十家本科學(xué)校也將本書作為教材);不僅如此,更主要的是本書得到廣大企業(yè)家、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及從事財(cái)稅服務(wù)專家的肯定。他們給予筆者極大的鼓勵(lì)、關(guān)心和支持,到目前為止,作者已經(jīng)收到2000多封讀者來(lái)信。縱觀讀者對(duì)本書的評(píng)價(jià),可以用“實(shí)用”兩個(gè)字來(lái)概括,而《財(cái)會(huì)信報(bào)》的一篇書評(píng)更是給出了一個(gè)比較全面的總結(jié)。
《納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)精選百例》是一本好書,通過(guò)對(duì)100多個(gè)案例的分析和介紹,深入淺出地演繹出稅收籌劃原理、操作方法和注意事項(xiàng),既有實(shí)用性,又有權(quán)威性。我閱讀了全書并精讀了部分章節(jié),總結(jié)出該書具有下列三個(gè)特點(diǎn):
其一,章回體小說(shuō)式的標(biāo)題安排,使讀者有種輕松隨和之感。將一本兼容理論和實(shí)務(wù)操作的書籍以通俗讀物的風(fēng)格與形式予以完美結(jié)合,我還是第一次看到。本書多以一家企業(yè)的具體情況開始,輔以有關(guān)政策分析,通過(guò)演繹和推理,得出切合實(shí)際的結(jié)論。讀《納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)精選百例》,就像在讀破案小說(shuō),在了解稅收籌劃學(xué)科知識(shí)的同時(shí),還有一種美的享受。能將一本經(jīng)濟(jì)工具類的實(shí)用性書籍作為小說(shuō)一樣在讀,可想而知,讀者在學(xué)習(xí)中所獲得的樂(lè)趣,真是無(wú)愧于寓樂(lè)于學(xué)習(xí)的典范!
其二,內(nèi)容結(jié)構(gòu)上的條分縷析,逐級(jí)深入地分析問(wèn)題與解決問(wèn)題的獨(dú)特安排,也將使讀者有耳目一新之感。本書通過(guò)大量的真實(shí)案例由淺入深地分析,讓讀者從對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的迷茫到云開霧散甚至是豁然開朗,作者在表達(dá)方式上的創(chuàng)新功不可沒。在本書中,作者對(duì)每個(gè)案例采用“企業(yè)實(shí)際情況——籌劃思路——籌劃分析——籌劃結(jié)論——籌劃點(diǎn)評(píng)——知識(shí)鏈接”的邏輯思維,既分析問(wèn)題,又解決問(wèn)題。
其三,樸實(shí)無(wú)華而又貼近現(xiàn)實(shí)的案例書寫語(yǔ)言,讓讀者讀起來(lái)有種親切自然之感?v覽全書,不見那種高深而難懂的學(xué)術(shù)語(yǔ)言,貫穿其中的是一百余個(gè)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)生的企業(yè)或個(gè)人的涉稅案例。作者以一種素而不俗的語(yǔ)言將如此眾多的涉稅業(yè)務(wù)以案例的形式娓娓道來(lái),撥開讀者心目中一片片涉稅迷霧,這和作者多年來(lái)的人生閱歷、工作經(jīng)歷和理論修養(yǎng)是分不開的。本書作者莊粉榮先生從事過(guò)多種企業(yè)管理工作,并有二十多年的稅務(wù)管理經(jīng)歷,對(duì)企業(yè)管理、涉稅事項(xiàng)的稽查和處理都有相當(dāng)豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),可以說(shuō)是一個(gè)真正從實(shí)踐到理論再到實(shí)踐的納稅籌劃專家。所以,當(dāng)我們閱讀本書的每一個(gè)案例時(shí),感覺這些事情就發(fā)生在自己的企業(yè),似乎可以按圖索驥。
縱觀全書,無(wú)論是從理論的深度,還是內(nèi)容的實(shí)操性上,無(wú)疑都是一本值得企業(yè)投資者、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師放在案頭的實(shí)用工具,也是一本值得各種稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)的研究員以及稅務(wù)籌劃的理論工作者參考的實(shí)用讀物。
……筆者考慮到,本書的第5版修訂完稿后轉(zhuǎn)眼又過(guò)去兩年,在此期間,稅收政策在發(fā)生著結(jié)構(gòu)性調(diào)整,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,企業(yè)所得稅的專項(xiàng)政策也在不斷完善;而在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上也在發(fā)生變化。比如,國(guó)務(wù)院推廣的PPP模式,將經(jīng)濟(jì)策劃從一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)體轉(zhuǎn)向多個(gè)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織,所有這些,必然引起稅收籌劃思路的變化。雖然本書側(cè)重于稅收籌劃原理的揭示,讀者可以拋開某個(gè)具體政策或者事件分析其中的原理和籌劃規(guī)律,但是,畢竟有讀者還是將其作為實(shí)戰(zhàn)操作手冊(cè)使用的。所以,筆者依據(jù)“營(yíng)改增”新政策及廣大讀者的要求,對(duì)本書進(jìn)行第6次全面修訂和更新。
目前呈獻(xiàn)在讀者面前的作品,對(duì)原作進(jìn)行了較大的改進(jìn),主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面:
(1)將筆者最新的研究成果進(jìn)行了歸納和總結(jié),特別是側(cè)重于業(yè)務(wù)流程的解剖和總結(jié),并以流程圖的形式表述出來(lái),便于讀者閱讀和分析。
。2)新政策以及因?yàn)樾抡叨鸬亩愂栈I劃新思路和方法,如營(yíng)業(yè)稅改征增值稅、企業(yè)所得稅調(diào)整等,修訂的過(guò)程中對(duì)因政策變化引起的籌劃新方法進(jìn)行了歸納和提煉,并體現(xiàn)在相關(guān)案例之中。
。3)增加了新經(jīng)濟(jì)模式稅收籌劃的研究,比如結(jié)合筆者參與PPP項(xiàng)目運(yùn)行的操作實(shí)例,分析其中的稅收籌劃原理和操作技巧。
。4)在吸收讀者意見的基礎(chǔ)上并采納和兼容其他專家最新研究成果的同時(shí),對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂。
筆者有理由相信,本書的質(zhì)量在原書的基礎(chǔ)上又有了明顯的提升。但是筆者認(rèn)為,稅收籌劃是一門運(yùn)用性學(xué)科,需要到實(shí)踐中去提高和完善。本書中可能還會(huì)存在不足,甚至錯(cuò)誤,好在有廣大讀者的關(guān)心,只要廣大讀者繼續(xù)給予關(guān)心和支持,筆者將與大家共同努力,爭(zhēng)取將稅收籌劃的理論和實(shí)踐推上更高的境界。
由于筆者水平有限,本書還存在許多不完善的地方,期待讀者一起參與,不吝賜教!
莊粉榮2016年4月于上海
第6版前言
第一部分
納稅籌劃基本方法
平銷經(jīng)營(yíng)和稀泥就為追求稅負(fù)低
分拆業(yè)務(wù)辦企業(yè)目的為享稅優(yōu)惠
創(chuàng)業(yè)興辦一企業(yè)政策差異咋認(rèn)識(shí)
納稅時(shí)間有規(guī)定籌劃到位可遞延
市場(chǎng)交易連萬(wàn)家雙方博弈稅轉(zhuǎn)嫁
企業(yè)發(fā)展定戰(zhàn)略稅收籌劃不可缺
“營(yíng)改增”后稅負(fù)變結(jié)合實(shí)例辨方向
“營(yíng)改增”后賣資產(chǎn)稅收籌劃是關(guān)鍵
安置殘疾穩(wěn)社會(huì)政策扶持有優(yōu)惠
讓利送券和返利誰(shuí)對(duì)老板更有利
銷售獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)現(xiàn)金不如預(yù)估降銷售
促銷獎(jiǎng)勵(lì)定制度操作不當(dāng)來(lái)事故
商業(yè)服務(wù)有新招聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)是代銷
受托代銷有方法操作不當(dāng)多交稅
銷售折扣有政策籌劃得法可節(jié)稅
公司經(jīng)營(yíng)加農(nóng)戶流程設(shè)計(jì)很關(guān)鍵
工商企業(yè)“三角戀”委托處理是關(guān)鍵
農(nóng)民專業(yè)合作社國(guó)家稅收很優(yōu)惠
公司架構(gòu)好組合如何搭配有技巧
業(yè)務(wù)流程再調(diào)整企業(yè)節(jié)稅又增效
小微企業(yè)要生存納稅身份可運(yùn)籌
殘值資產(chǎn)需處理操作得當(dāng)見良效
政策解讀存差異實(shí)地核查顯問(wèn)題
第二部分
增值稅納稅籌劃案例解析
第三部分
消費(fèi)稅納稅籌劃案例解析
消費(fèi)稅收講調(diào)控籌劃重點(diǎn)在環(huán)節(jié)
白酒需交消費(fèi)稅銷售公司來(lái)運(yùn)籌
委托加工與自產(chǎn)消費(fèi)稅收有差別
銷售價(jià)格有策略盈利水平可調(diào)節(jié)
兼營(yíng)產(chǎn)品獲利多項(xiàng)目復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)大
機(jī)構(gòu)整合消費(fèi)稅政策底線有規(guī)范
產(chǎn)品屬于上下游協(xié)同操作利增厚
負(fù)擔(dān)偏重消費(fèi)稅遞延納稅有方法
特殊條款負(fù)擔(dān)重經(jīng)營(yíng)籌劃壓力輕
是否可節(jié)消費(fèi)稅中間產(chǎn)品是關(guān)鍵
包裝方法有技巧籌劃得當(dāng)是利好
包裝時(shí)機(jī)有講究經(jīng)營(yíng)收益各不同
會(huì)計(jì)核算變方法財(cái)務(wù)成果有差異
進(jìn)料來(lái)料可選擇稅收成本為重點(diǎn)
產(chǎn)品歸類多方面征退稅率可選擇
出口業(yè)務(wù)視內(nèi)銷涉稅風(fēng)險(xiǎn)需規(guī)避
出口方式有不同稅收成本存差別
收購(gòu)產(chǎn)品好經(jīng)營(yíng)視同出口可退稅
第四部分
出口退稅納稅籌劃案例解析
第五部分
國(guó)際稅收籌劃案例解析
國(guó)際市場(chǎng)多風(fēng)險(xiǎn)全局籌劃利保全
創(chuàng)新企業(yè)購(gòu)車輛善于籌劃添效益
稀有產(chǎn)品好節(jié)稅完稅價(jià)格是手段
國(guó)家關(guān)稅法則嚴(yán)稅收籌劃技巧活
跨國(guó)經(jīng)營(yíng)成本大產(chǎn)地證明增效益
第六部分
土地增值稅納稅籌劃
案例解析
開發(fā)資格是資源扣除政策是金牌
大樓多次被轉(zhuǎn)讓稅收可以大幅降
普通豪華分開算操作得當(dāng)稅可斷
銷售價(jià)格與費(fèi)用土地籌劃是關(guān)鍵
控制增值分水嶺政策界限要分清
稅收優(yōu)惠可利用政策界限需分清
融資證明見效果是否提供有講究
籌劃土地增值稅房產(chǎn)企業(yè)需謹(jǐn)慎
投資以后再轉(zhuǎn)讓增值處理有風(fēng)險(xiǎn)
轉(zhuǎn)讓舊房平常事土地增值細(xì)分析
土地閑置費(fèi)扣除不同稅種有差異
合作建房好進(jìn)行土地增值需清算
項(xiàng)目結(jié)束好清算政策把握是關(guān)鍵
籌劃節(jié)約房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是核心
房產(chǎn)原值稅基礎(chǔ)合理操作有技巧
房租合同可簽署費(fèi)用劃分有講究
地下建筑好經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)稅收要理清
租賃倉(cāng)儲(chǔ)巧轉(zhuǎn)換雙贏籌劃天地寬
綜合商場(chǎng)多模式房產(chǎn)稅收有區(qū)別
房產(chǎn)稅收有減免程序操作做在前
從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅余值是關(guān)鍵
第七部分
房產(chǎn)稅納稅籌劃案例解析
第八部分
契稅納稅籌劃案例解析
買房換房有技巧如何選擇需籌劃
買房過(guò)程有契稅房產(chǎn)價(jià)格好操作
資產(chǎn)轉(zhuǎn)移有契稅內(nèi)部劃轉(zhuǎn)能免交
債務(wù)重組有契稅操作得當(dāng)稅無(wú)累
土地轉(zhuǎn)移好籌劃買主應(yīng)當(dāng)交契稅
土地流轉(zhuǎn)有優(yōu)惠契稅減免看條件
賣房促銷送契稅不如折價(jià)來(lái)銷售
企業(yè)發(fā)展再投資籌劃得當(dāng)增效益
真假投資常博弈法律面前理頭緒
股票炒作如何搞時(shí)間窗口很重要
創(chuàng)業(yè)投資辦企業(yè)何種性質(zhì)企業(yè)好
企業(yè)發(fā)生招待費(fèi)合理籌劃可不貴
企業(yè)籌建有困難開辦費(fèi)用細(xì)打算
估價(jià)入賬權(quán)宜計(jì)后續(xù)處理最要緊
嵌入軟件有優(yōu)惠分開核算增值稅
嵌入軟件享優(yōu)惠業(yè)務(wù)處理不能廢
資產(chǎn)捐贈(zèng)變投資合作雙方降稅負(fù)
融資租賃與貸款如何選擇有講究
研發(fā)產(chǎn)品有政策稅收因素是關(guān)鍵
軟件企業(yè)層次高稅收優(yōu)惠有力道
集成電路優(yōu)惠寬投資規(guī)模是門檻
加計(jì)扣除的優(yōu)惠特殊群體享實(shí)惠
第九部分
企業(yè)所得稅納稅籌劃
案例解析
第十部分
個(gè)人所得稅納稅籌劃
案例解析
工資紅利巧轉(zhuǎn)換節(jié)稅操作有空間
個(gè)人房產(chǎn)可出租稅收優(yōu)惠豐財(cái)源
無(wú)論分房或買房股東交稅一個(gè)樣
產(chǎn)品過(guò)戶給股東視同銷售各稅種
重獎(jiǎng)企業(yè)好員工視同分配報(bào)個(gè)稅
員工激勵(lì)有方法稅收因素是重點(diǎn)
私房贈(zèng)送政策變投資轉(zhuǎn)讓都可選
境內(nèi)工作外籍人稅收籌劃需先行
華僑工薪水平高稅收籌劃可增效