這本專著是目前國內(nèi)關(guān)于資源稅制改革方面的一部創(chuàng)新之作,其創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
一是作者在全面梳理國內(nèi)外資源稅改革理論研究成果的基礎(chǔ)上,以科學(xué)發(fā)展觀為理論基石,對(duì)我國資源稅制改革的理論做了有新意的詮釋,形成中國特色資源稅改革的理論依據(jù),為推進(jìn)資源稅的制度創(chuàng)新提供有價(jià)值的理論參考。
二是作者把現(xiàn)代微觀企業(yè)理論研究中利益相關(guān)者理論及其方法引入資源稅制改革的分析之中,對(duì)資源稅制改革過程中所涉及的各類利益相關(guān)者進(jìn)行分類,并對(duì)這些利益相關(guān)者的利益需求進(jìn)行分析,為研究資源稅制改革及其他稅制改革建立了一套新的分析框架和研究方法。
三是指出了傳統(tǒng)的稅收制度設(shè)計(jì)沒有系統(tǒng)地考慮資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)因素的弊端,統(tǒng)籌考慮資源、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)諸因素,提出國家稅收制度架構(gòu)的新思維,同時(shí)提出了資源稅制改革的新思路,按照價(jià)、稅、費(fèi)、租聯(lián)動(dòng)的機(jī)制,從法律、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)四個(gè)層面設(shè)計(jì)建設(shè)環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會(huì)的資源稅制。
四是運(yùn)用大量鮮活的素材和最新的數(shù)據(jù),對(duì)資源稅收制度安排和政策設(shè)計(jì)過程中遇到的一些具體問題,以及改革的效應(yīng),做了翔實(shí)可靠
1 導(dǎo)論
1.1 基本概念
1.2 研究背景及意義
1.3 國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述
1.4 主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)
1.5 科學(xué)意義
1.6 應(yīng)用前景
2 資源稅制改革理論的多維透析
2.1 基于資源租金理論的資源稅制改革
2.2 基于物品屬性理論的資源稅制改革
2.3 基于外部性理論的資源稅制改革
2.4 基于資源產(chǎn)權(quán)理論的資源稅制改革
2.5 基于資源價(jià)值理論的資源稅制改革
2.6 基于科學(xué)發(fā)展觀的資源稅制改革
3 資源稅制改革的利益相關(guān)者及其需求
3.1 資源稅制改革中的利益相關(guān)者
3.2 研究資源稅制改革利益相關(guān)者利益需求的重要性
3.3 中央政府在資源稅制改革中的需求分析
3.4 政府部門在資源稅制改革中的需求分析
3.5 地方政府在資源稅制改革中的需求分析
3.6 社會(huì)公眾在資源稅制改革中的需求分析
3.7 資源企業(yè)在資源稅制改革中的需求分析
4 國家稅收制度架構(gòu)中的資源稅
4.1 馬克思主義的稅制理論架構(gòu)及其評(píng)價(jià)
4.2 主流經(jīng)濟(jì)學(xué)的稅制理論架構(gòu)及其評(píng)價(jià)
4.3 對(duì)國家稅收制度架構(gòu)理論的創(chuàng)新與突破
4.4 國家稅收制度架構(gòu)理論創(chuàng)新中的資源稅
5 資源稅制改革的國際比較與借鑒
5.1 美國的資源稅制及其改革
5.2 俄羅斯的資源稅制及其改革
5.3 越南的資源稅制及其改革
5.4 烏茲別克斯坦的資源稅制
5.5 哈薩克斯坦的資源稅制及其改革
5.6 世界各國資源稅制改革的借鑒
6 我國現(xiàn)行資源稅制度的基本評(píng)價(jià)
6.1 我國現(xiàn)行資源稅制的演變軌跡
6.2 我國現(xiàn)行資源稅制的運(yùn)行績效
6.3 現(xiàn)行資源稅制運(yùn)行中存在的問題
7 資源稅制改革的總體思路
7.1 資源稅制改革的重要意義
7.2 資源稅制改革的總體思路
7.3 資源稅制改革的基本目標(biāo)
7.4 資源稅制改革的主要任務(wù)
7.5 資源稅制改革的戰(zhàn)略實(shí)施路線
8 資源稅制改革的政策選擇
8.1 正確定位資源稅的性質(zhì),重構(gòu)資源稅費(fèi)的理論基石
8.2 依資源稟賦差異與級(jí)差地租性質(zhì)設(shè)計(jì)差異化的資源稅制
8.3 適度擴(kuò)大資源稅征稅范圍,適時(shí)增加應(yīng)稅資源品稅目
8.4 拓展稅基,將具有稅收特征的政府資源收費(fèi)(基金)并入資源稅
8.5 實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合型計(jì)稅方式
8.6 科學(xué)設(shè)計(jì)資源稅稅率,優(yōu)化資源稅稅率結(jié)構(gòu)
8.7 調(diào)整完善優(yōu)惠政策,嚴(yán)防稅收激勵(lì)措施的滯后和濫用
8.8 合理劃分中央與地方的分配權(quán)益,完善資源稅收入分配機(jī)制
8.9 提升法律層次和效能,盡快將《資源稅暫行條例》上升為《資源稅法》
8.10 健全與資源稅制相適應(yīng)的稅收征收管理機(jī)制
9 資源稅制改革的政策效應(yīng)分析
9.1 資源稅制改革的財(cái)政效應(yīng)
9.2 資源稅制改革的公平效應(yīng)
9.3 資源稅制改革的增長效應(yīng)
9.4 資源稅制改革的環(huán)境效應(yīng)
9.5 資源稅制改革的就業(yè)效應(yīng)
9.6 資源稅制改革的價(jià)格效應(yīng)
9.7 資源稅制改革的配置效應(yīng)
10 結(jié)論
參考文獻(xiàn)
后記
這種稅體現(xiàn)了普遍征收和有償開采的原則,具有受益稅的性質(zhì),其實(shí)質(zhì)是對(duì)絕對(duì)地租的征收。一般資源稅主要是體現(xiàn)有償占用的原則,有利于加強(qiáng)對(duì)資源的管理和合理利用。
級(jí)差資源稅是國家對(duì)開發(fā)利用自然資源者由于資源條件的差異所取得的級(jí)差收入課征的一種稅。級(jí)差資源稅主要是調(diào)節(jié)資源使用者因資源條件不同所取得的級(jí)差收益。由于資源條件不同,即使投入等量的勞動(dòng),也可能會(huì)取得不同的級(jí)差收入,即級(jí)差收入I。農(nóng)用土地存在著級(jí)差地租,表現(xiàn)為在不同條件土地上經(jīng)營者的級(jí)差收入;城市土地也因位置不同而存在著級(jí)差收入;礦藏、水流、森林等也因各種具體條件的不同而存在著級(jí)差收入。這種因資源條件客觀上存在的差別而產(chǎn)生的級(jí)差收入,是級(jí)差資源稅存在的基礎(chǔ),并為級(jí)差資源稅的開征提供了可行性。
——產(chǎn)出型資源稅、利潤型資源稅和財(cái)產(chǎn)型資源稅。產(chǎn)出型資源稅,以加工過的礦石或未經(jīng)加工的原礦為課稅對(duì)象,或者從量定額征收,或者從價(jià)定率征收,有時(shí)也指特許生產(chǎn)或開采稅。有三方面的優(yōu)點(diǎn):一是管理成本相對(duì)較低,計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),無須考慮成本、資源耗減等因素。二是減少了一般預(yù)算中為特定目的而安排的支出