企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控研究
定 價:26 元
叢書名:珞珈經(jīng)管論叢
- 作者:王敏著
- 出版時間:2014/12/1
- ISBN:9787307147720
- 出 版 社:武漢大學(xué)出版社
- 中圖法分類:F812.423
- 頁碼:277
- 紙張:膠版紙
- 版次:1
- 開本:16K
本書從風(fēng)險及風(fēng)險管理入手,強調(diào)了內(nèi)控制度在風(fēng)險管理中的重要作用,結(jié)合稅務(wù)的特點分析稅務(wù)風(fēng)險影響因素及內(nèi)控制度的發(fā)展。本書重點對稅收實體法和程序法的稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控制度要點進行解析,其中稅務(wù)實體法風(fēng)險是從一般企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)角度,涵蓋企業(yè)的籌資、成立、生產(chǎn)經(jīng)營以及海外投融資等全過程;程序法則涉及征管各環(huán)節(jié)。本書盡可能將頒布實施的最新法規(guī)納入研究范圍。
第一章 風(fēng)險及內(nèi)部控制制度
第一節(jié) 風(fēng)險及風(fēng)險管理
第二節(jié) 內(nèi)部控制制度概述
第三節(jié) COSO內(nèi)部控制整體框架的發(fā)展
第四節(jié) 中國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
第二章 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制制度
第一節(jié) 稅務(wù)風(fēng)險的影響因素
第二節(jié) 稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度的發(fā)展
第三章 企業(yè)籌資、成立的稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控要點
第一節(jié) 籌資活動的稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控要點
第二節(jié) 企業(yè)成立的稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控要點
第四章 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控要點
第一節(jié) 企業(yè)購買與付款的稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控要點
第二節(jié) 資產(chǎn)管理的稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控要點
第三節(jié) 企業(yè)扣除項目的稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控要點
第五章 企業(yè)境外投融資稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控要點
第一節(jié) 境外投融資的基本內(nèi)容
第二節(jié) 我國境外投融資的稅收政策
第三節(jié) 企業(yè)境外投融資面臨的稅務(wù)風(fēng)險
第四節(jié) 企業(yè)境外投融資稅收風(fēng)險及內(nèi)控要點
第六章 房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控要點
第一節(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理背景
第二節(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險點
第三節(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度
第七章 稅收程序法規(guī)下企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控要點
第一節(jié) 稅收程序法概論
第二節(jié) 稅收程序法規(guī)下企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險點
參考文獻
《珞珈經(jīng)管論叢:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控研究》:
。ǘ┒愂罩贫葟(fù)雜及稅收負擔(dān)沉重導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險加大
1.稅制復(fù)雜
我國經(jīng)濟體制處于激烈變動的過程中,但市場在經(jīng)濟運行中的決定性作用得到認同。.從讓市場發(fā)揮作用到基礎(chǔ)性作用到?jīng)Q定性作用,表明我們的市場機制在逐步完善。市場經(jīng)濟隱含著與計劃經(jīng)濟截然不同的政治哲學(xué),在計劃經(jīng)濟下的政治邏輯是無限政府,稅收和企業(yè)利潤并未完全區(qū)分,收稅和收費都是政府聚財?shù)氖侄。但在市場?jīng)濟下,政治邏輯就是有限政府,市場和政府各有其活動空間和作用邊界,相互越位就會導(dǎo)致混亂。稅收作為政府財政政策的重要手段,一方面要反映公平、公正、公開的原則,另一方面要有效引導(dǎo)社會分配秩序,對土地出讓金、污染費、資源類收費等政府收費進行有效規(guī)制,創(chuàng)造一個公開透明的競爭環(huán)境。
中國經(jīng)濟的發(fā)展處于劇烈變化的時期,稅收制度作為重要的國家政策手段,為配合甚至促進經(jīng)濟變化,也經(jīng)常進行變動,導(dǎo)致稅收制度較為復(fù)雜。在設(shè)計制度的時候,因為難以對可能出現(xiàn)的情況進行全面預(yù)測,導(dǎo)致進入實施階段之后碰到大量的新問題和新情況,又要通過發(fā)布大量的實施細則、解釋和補充規(guī)定進行解決;加上稅法中的很多術(shù)語沒有統(tǒng)一的解釋,在稅法實施過程中,更多地依賴于地方稅務(wù)機關(guān)的解釋(“地方解釋”),對同一稅法術(shù)語各地給出不同的地方解釋是難以避免的,導(dǎo)致稅制凌亂分散。德勤會計師事務(wù)所的《2014年亞太地區(qū)稅收復(fù)雜度調(diào)查》顯示,印度和中國的稅收體系在亞太地區(qū)最為復(fù)雜,令投資者感到擔(dān)心。報道稱,調(diào)查受訪者表示中國大陸地區(qū)和印度稅收體系的復(fù)雜性、一致性和可預(yù)期性在他們進行投資決策時起到重要作用。
法律在社會生活中具有指導(dǎo)、評價和預(yù)測的作用,而要發(fā)揮上述作用,法律必須具有穩(wěn)定性,但我國現(xiàn)行稅收法律的經(jīng)常變動導(dǎo)致其指導(dǎo)和預(yù)測作用大大降低,征納雙方都必須不斷地學(xué)習(xí)新的稅法規(guī)定,對已經(jīng)掌握的稅法知識進行應(yīng)用,加上我國稅收管理的系統(tǒng)也處于不停的升級階段,如果未能充分掌握這些變化,將大大增加稅務(wù)發(fā)生錯誤的風(fēng)險。
2.稅收負擔(dān)重
稅制負擔(dān)包括納稅人承擔(dān)的直接稅款和稅務(wù)機關(guān)的征稅成本。首先要關(guān)注納稅人實際繳納稅款的多少,這是最直接和最為納稅人關(guān)注的成本。稅負包括微觀稅負和宏觀稅負,其中微觀稅負既可指某一個稅種占課稅依據(jù)的比重,如我國對商品流通征收的增值稅稅負為17%,規(guī)模較大的納稅人企業(yè)所得稅稅負為25%;微觀稅負還可指一個納稅人,或者企業(yè)組織或者個人,在某一時段承受的稅收負擔(dān)與獲取的所得之間的比重,如將某人在一年內(nèi)通過直接、間接方式繳納的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、車船稅等與個人所得進行比對,得出個體的微觀稅負。目前理論界關(guān)注的是我國宏觀稅負高低。關(guān)于宏觀稅負的統(tǒng)計口徑,中國官方和民間存在截然不同的兩種觀點:學(xué)界普遍認為中國宏觀稅負偏高,官方和一些學(xué)者則認為,與其他發(fā)展中國家相比,仍然屬于偏低水平。主要分歧在于對宏觀稅負計算方式“財政收入/GDP”中的“財政收入”有著不同的理解和計算口徑:小口徑僅僅計算政府的稅收收入,中口徑計算政府的稅收收入和社保收入,大口徑計算政府的所有收入,包括稅收、政府性基金、社保收入及土地出讓收入等。目前普遍被專家和學(xué)者接受的,是大口徑的宏觀稅負,即全部政府收入占GDP的比重。除一般預(yù)算收入外,還包括政府性基金收入(包括土地出讓收入)、社會保險基金繳費收入、納入財政專戶管理的預(yù)算外資金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入等。
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