固定資產的后續(xù)支出，是指固定資產使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。后續(xù)支出的處理原則為：符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。
　　固定資產的后續(xù)支出分為資本化后續(xù)支出和費用化后續(xù)支出。
　　一、資本化后續(xù)支出
　　資本化的后續(xù)支出是指與固定資產有關的后續(xù)支出使可能流人企業(yè)的經濟利益超出原來的估計，可能延長固定資產壽命或提高產品產量、質量，進而能夠增加收入或降低產品成本。
　　固定資產發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)一般應將該固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產的賬面價值轉入在建工程，并在此基礎上重新確定固定資產原價。因已轉入在建工程，因此停止計提折舊。在固定資產發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉為固定資產，并按重新確定的固定資產原價、使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。固定資產發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。
　　企業(yè)發(fā)生的某些固定資產后續(xù)支出可能涉及替換原固定資產的某組成部分，當發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產確認條件時，應將其計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。這樣可以避免將替換部分的成本和被替換部分的成本同時計入固定資產成本，導致固定資產成本高計。企業(yè)對固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，可以計入固定資產成本；不符合資本化條件的，應當費用化，計入當期損益。固定資產在定期大修理間隔期間，照提折舊。
　　二、費用化后續(xù)支出
　　費用化后續(xù)支出是指與固定資產有關的后續(xù)支出不可能使流人企業(yè)的經濟利益超出原來的估計，應在發(fā)生時確認為費用。
　　一般情況下，固定資產投入使用之后，由于固定資產磨損、各組成部分耐用程度不同，可能導致固定資產的局部損壞。為了維護固定資產的正常運轉和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)將對固定資產進行必要的維護。固定資產的日常修理費用在發(fā)生時應直接計入當期損益。企業(yè)固定資產更新改造支出不滿足固定資產確認條件的，在發(fā)生時應直接計人當期損益。
　　具體來說，施工企業(yè)固定資產發(fā)生各項后續(xù)支出后，一般的處理方法為：
　　（1）固定資產修理費用，應當直接計人當期費用。對于固定資產修理，不論是大修理還是中小修理，均于發(fā)生時確認為費用，屬于費用化支出，直接計入當期費用。
　�。�2）自有固定資產改良支出，應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額在該固定資產的預計使用期內計提折舊。
　　（3）固定資產裝修費用，符合資本化原則的，可在固定資產科目下單設“固定資產裝修”明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。
　　（4）融資租賃方式租入的固定資產發(fā)生的固定資產后續(xù)支出，符合資本化條件的費用，可以資本化，在剩余租賃期間和固定資產尚可使用年限中，選擇較短的期間采用合理的方法計提折舊。
　�。�5）經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應單設“經營租人固定資產改良”科目進行核算，并在剩余租賃期與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。
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