制度環(huán)境、審計行為與上市公司會計信息質(zhì)量研究
定 價：43 元
- 作者：葉陳云 著
- 出版時間：2014/8/1
- ISBN：9787566310446
- 出 版 社：對外經(jīng)貿(mào)大學出版社
- 中圖法分類：F239.22
- 頁碼：222
- 紙張：膠版紙
- 版次：1
- 開本：16K
《制度環(huán)境、審計行為與上市公司會計信息質(zhì)量研究》的研究中，作者運用了經(jīng)濟學的基本理論與規(guī)范的研究方法并運用了圖形、表格、公式、文字等多元化的研究形式，來全面、系統(tǒng)地分析基于投資者權益保護目標的我國資本證券市場制度建設、法治環(huán)境、中介服務、信用改善等制度環(huán)境特征及其對基于投資者保護目的的實現(xiàn)形式之一——審計行為與質(zhì)量的影響內(nèi)容與方式，進一步從理論與實證兩個方面闡述與檢驗當前的投資者保護法律、政府管制、資本市場秩序、外部審計制度、公司內(nèi)部治理結構等制度環(huán)境下CPA審計行為和上市公司會計信息披露質(zhì)量等內(nèi)外部治理機制能否對狹義的中小投資者權益保護水平產(chǎn)生實質(zhì)性影響，能否在一定程度上約束內(nèi)部人，降低代理成本，提高公司價值，力圖總結和歸納出一些規(guī)律性的認識與啟示，以期為未來我國上市公司會計信息質(zhì)量整體水平的改善與資本市場制度的健康與可持續(xù)發(fā)展做出理論貢獻。
葉陳云，湖北蘄春人，中央財經(jīng)大學會計學院會計學博士，華北電力大學經(jīng)濟與管理學院會計系教師，對外經(jīng)貿(mào)大學會計研究所研究員，會汁師。已獨著、主編、參編、翻譯《會計信用管理》、《公司內(nèi)部審計》等財經(jīng)專業(yè)書15部，在《審計研究》、《財務與會計》等國內(nèi)公開發(fā)行的權威和核心學術刊物上發(fā)表專業(yè)論文50余篇，參與了8項省部級科研課題的研究與開發(fā)工作。研究方向：審計理論與實務、全面風險管理與控制、內(nèi)部控制制度規(guī)范與執(zhí)行效能、公司治理結構與戰(zhàn)略決策改進、財務管理模式創(chuàng)新、全面預算管理等。
第1章 導論：研究動機與結構
1.1 研究的背景和意義
1.2 研究目的與研究問題
1.3 研究思路與研究方法
1.4 研究框架與內(nèi)容
第2章 文獻綜述：研究回顧與啟示
2.1 制度環(huán)境、審計行為與公司會計信息質(zhì)量的文獻回顧
2.2 文獻綜述對本研究的啟示
第3章 制度環(huán)境、審計行為與公司會計信息質(zhì)量研究：理論基礎與問題分析
3.1 制度環(huán)境、審計行為與會計信息質(zhì)量研究的理論基礎
3.2 我國證券市場制度環(huán)境、審計行為和會計信息質(zhì)量特征及問題分析
第4章 制度環(huán)境、審計行為與公司會計信息質(zhì)量因素結構與效應傳導機理
4.1 制度環(huán)境、審計行為和會計信息質(zhì)量的因素結構分析
4.2 制度環(huán)境、審計行為與會計信息質(zhì)量聯(lián)動效應的傳導機理與路徑分析
第5章 制度環(huán)境、審計行為與公司會計信息質(zhì)量關系的實證研究
5.1 研究假說
5.2 研究設計
5.3 多變量回歸模型的描述性統(tǒng)計
5.4 相關性分析
5.5 回歸結果分析與說明
5.6 研究結論
第6章 公司會計信息質(zhì)量的制度環(huán)境改善與審計行為調(diào)整的策略建議
6.1 英美公司會計信息披露與審計行為約束制度變革的經(jīng)驗與啟示
6.2 改善我國證券市場公司會計信息披露質(zhì)量與CPA審計執(zhí)業(yè)制度環(huán)境的可行策略
6.3 我國CPA審計行為漸進調(diào)整與持續(xù)優(yōu)化的建議與構想
第7章 結語：研究結論與展望
7.1 研究結論
7.2 研究展望
參考文獻
后記
3.2.3我國上市公司會計信息質(zhì)量存在的主要問題與成因
資本市場是一個信息流動的市場，交易各方對信息都十分關注，對于證券市場而言，高質(zhì)量的會計信息披露是保證其良好運轉的重要前提條件，信息披露制度完善程度是衡量一國證券市場成熟的主要標志。然而，近20多年來，接連不斷的會計信息被認為扭曲與篡改的丑聞已成為一個頑同的毒瘤，嚴重威脅著我國資本證券市場的進一步發(fā)展。由于本書所指的會計信息質(zhì)量主要是指我國上市公司會計信息本身是否具有可靠性與相關性及披露質(zhì)量。而會計信息的可靠性主要包括真實性與客觀性等內(nèi)容。因此，本節(jié)首先對我國現(xiàn)實制度環(huán)境下上市公司會計信息質(zhì)量存在的問題進行概括：
1.上市公司會計信息內(nèi)容的客觀性與真實性備受質(zhì)疑，年報信息整體可信度不高
可靠性是會計信息的基本質(zhì)量特征，但是眾多上市公司為了贏得市場的信任、提升股票價值等各種各樣的目的，采取非常手段，如通過企業(yè)關聯(lián)交易來操縱利潤；憑借集團公司通常按需要內(nèi)部定價以隱匿轉移利潤；借用股權轉讓、并購、資產(chǎn)債務重組的假象來粉飾資產(chǎn)；利用會計政策變更虛增利潤、虛減虧損等。在廣大中小投資者眼里，部分上市企業(yè)提供的年度報告信息其實都是摻雜大量水分的會計信息；還有些上市公司為了吸引投資者的關注，故意編造誤導性的陳述或者遺漏關鍵信息。為r節(jié)約成本或者虛增資產(chǎn)，很多公司經(jīng)常在數(shù)據(jù)上進行人為變造，甚至更改、變造原始憑證與會計賬簿的信息記錄，披露不客觀、不準確的會計信息，使利益相關方無法了解、預測與把握公司經(jīng)營的具體情況，上述行為無疑對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生實質(zhì)影響，直接會給會計信息使用者造成巨大經(jīng)濟損失。所以，我國公司提供的會計信息整體可信度并不高。例如中鎢高新（000657）2009年度報告期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為3076.24萬，上年為-1714.53萬，當年增加4790萬元，董事會報告披露該等變化的原因是“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加”。經(jīng)審計，報告期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為6946萬元，當年下降5399萬元；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為-4798.75萬元，按年下降2101萬元；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為928萬元，當年增加12290.8萬元。據(jù)此，報告期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額增加的主要原因應為籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加，南此形成了董事會陳述說明與會計報表存在重大不一致，信息披露如此被扭曲，顯然會誤導投資者的決策。
2.會計信息內(nèi)容與經(jīng)營目標的相關性不強，決策使用的有效性較差
就相關性而言，投資者所關注的信息通常是事關公司發(fā)展的各類財務信息與非財務信息，因為此類事件會直接或者間接影響到公司的生存與持續(xù)發(fā)展，因此，證券監(jiān)管機構要求上市公司披露與未來發(fā)展有關的信息，但是事實年報中上市公司披露的信息卻是基于已經(jīng)發(fā)生的反映歷史事件的信息，對于投資者來說，該類信息的決策有效性較差，與經(jīng)營目標的相關性不強，無法滿足信息使用者的需求。有的上市公司會披露有關未來的信息，但是太籠統(tǒng)化，不能作為決策的依據(jù)，因為現(xiàn)有會計系統(tǒng)提供的只能是針對所有者共同需要的通用會計報告。這實際上是對會計信息進行再加工的信息處理過程的結果，只能向信息使用者傳遞綜合的信息，但這種通用會計報告不能滿足所有信息使用者的所有不同決策的，因而其相關性只能是相對的。例如ST特力在2009年年報中披露了2010年度的丁作思路：不斷完善法人治理機制與規(guī)范企業(yè)運作，按現(xiàn)代企業(yè)制度來管理和控制企業(yè)；強化對經(jīng)營責任合同的檢查和考核，完善決策與監(jiān)督機制，提高盈利能力；強化內(nèi)部財務管理，提高融資能力；優(yōu)化整合全部資源，重組運營流程，以品牌、以服務、以業(yè)務進行聯(lián)盟，提高市場競爭能力。以發(fā)展拓市場，全面提升企業(yè)的形象，加快提高主導產(chǎn)業(yè)的市場占用份額，使特力集團能真正步入穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展軌道。如此空洞無物的非財務信息顯然不能給信息使用者的經(jīng)營與投資者決策以任何正面有益的幫助，所以與經(jīng)營目標不相關的信息，即便是真實的，其決策有效性仍較差。
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