目 錄



項目一 總論 1

學(xué)習(xí)目標(biāo) 1

案例導(dǎo)入 1

學(xué)習(xí)任務(wù)一 會計的概念與特點 2

一、會計的概念及特征 2

二、會計的基本職能 4

三、會計核算的具體內(nèi)容 5

四、會計核算的一般要求 7

學(xué)習(xí)任務(wù)二 會計的對象 9

學(xué)習(xí)任務(wù)三 會計核算基本前提 10

一、會計主體 11

二、持續(xù)經(jīng)營 11

三、會計分期 12

四、貨幣計量 12

五、4項會計核算前提的關(guān)系 12

學(xué)習(xí)任務(wù)四 會計核算基礎(chǔ) 13

一、會計核算基礎(chǔ)的概念和種類 13

二、權(quán)責(zé)發(fā)生制 13

三、收付實現(xiàn)制 13

項目小結(jié) 15

同步練習(xí)與實踐訓(xùn)練 15



項目二 會計要素與會計科目 19

學(xué)習(xí)目標(biāo) 19

案例導(dǎo)入 19

學(xué)習(xí)任務(wù)一 會計要素 20

一、會計要素的定義 20

二、資產(chǎn) 20

三、負債 23

四、所有者權(quán)益(凈資產(chǎn)) 25

五、收入 28

六、費用 30

七、利潤 32

八、會計六要素之間的關(guān)系 32

學(xué)習(xí)任務(wù)二 會計要素的5種計量 33

一、歷史成本(實際成本) 33

二、重置成本(現(xiàn)行成本) 33

三、可變現(xiàn)凈值 33

四、現(xiàn)值 34

五、公允價值 34

學(xué)習(xí)任務(wù)三 會計科目 35

一、會計科目的概念 36

二、會計科目的分類 36

三、重要的會計科目解釋 39

四、會計科目的設(shè)置原則 51

項目小結(jié) 52

同步練習(xí)與實踐訓(xùn)練 52



項目三 會計等式與復(fù)式記賬 56

學(xué)習(xí)目標(biāo) 56

案例導(dǎo)入 56

學(xué)習(xí)任務(wù)一 會計等式 57

一、會計等式 57

二、全部會計要素之間的關(guān)系 59

學(xué)習(xí)任務(wù)二 復(fù)式記賬 63

一、記賬方法 63

二、借貸記賬法 65

學(xué)習(xí)任務(wù)三 試算平衡 74

一、試算平衡概述 74

二、總分類科目與明細分類科目的平行登記 78

項目小結(jié) 81

同步練習(xí)與實踐訓(xùn)練 82



項目四 會計憑證 87

學(xué)習(xí)目標(biāo) 87

案例導(dǎo)入 87

學(xué)習(xí)任務(wù)一 會計憑證概述 89

一、會計憑證的概念和作用 89

二、會計憑證的種類 90

學(xué)習(xí)任務(wù)二 原始憑證 91

一、原始憑證的種類 91

二、原始憑證的基本內(nèi)容 93

三、原始憑證的填制要求 94

四、原始憑證的審核 97

學(xué)習(xí)任務(wù)三 記賬憑證 99

一、記賬憑證的種類 99

二、記賬憑證的基本內(nèi)容 102

三、記賬憑證的填制要求 103

學(xué)習(xí)任務(wù)四 會計憑證的傳遞與保管 109

一、會計憑證的傳遞 109

二、會計憑證的保管 110

項目小結(jié) 111

同步練習(xí)與實踐訓(xùn)練 111



項目五 會計賬簿 117

學(xué)習(xí)目標(biāo) 117

案例導(dǎo)入 117

學(xué)習(xí)任務(wù)一 會計賬簿的概念和種類 118

一、會計賬簿的概念和意義 118

二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系 118

三、會計賬簿的分類 118

學(xué)習(xí)任務(wù)二 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 120

一、會計賬簿的基本內(nèi)容 120

二、會計賬簿的啟用 121

三、會計賬簿的記賬規(guī)則 121

學(xué)習(xí)任務(wù)三 會計賬簿的格式和登記方法 123

一、日記賬的格式和登記方法 123

二、總分類賬的格式和登記方法 125

三、明細分類賬的格式和登記方法 126

學(xué)習(xí)任務(wù)四 對賬 129

一、賬證核對 129

二、賬賬核對 129

三、賬實核對 129

學(xué)習(xí)任務(wù)五 錯賬更正方法 130

一、劃線更正法(紅線更正法) 130

二、紅字更正法(紅字沖賬法) 130

三、補充登記法 131

學(xué)習(xí)任務(wù)六 結(jié)賬 131

一、結(jié)賬的程序 131

二、結(jié)賬的方法 132

學(xué)習(xí)任務(wù)七 會計賬簿的更換與保管 133

一、會計賬簿的更換 133

二、會計賬簿的保管 133

項目小結(jié) 133

同步練習(xí)與實踐訓(xùn)練 134



項目六 賬務(wù)處理程序 143

學(xué)習(xí)目標(biāo) 143

案例導(dǎo)入 143

學(xué)習(xí)任務(wù)一 記賬憑證賬務(wù)處理程序 144

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟 145

二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍 146

學(xué)習(xí)任務(wù)二 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 148

一、匯總記賬憑證的編制方法 148

二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟 149

三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點與適用范圍 150

學(xué)習(xí)任務(wù)三 科目匯總表賬務(wù)處理程序 152

一、科目匯總表的編制方法 152

二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟 152

三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍 153

項目小結(jié) 157

同步練習(xí)與實踐訓(xùn)練 158



項目七 財產(chǎn)清查 165

學(xué)習(xí)目標(biāo) 165

案例導(dǎo)入 165

學(xué)習(xí)任務(wù)一 財產(chǎn)清查概述 166

一、財產(chǎn)清查的含義和分類 166

二、財產(chǎn)清查的意義 167

三、財產(chǎn)清查的一般程序 168

四、財產(chǎn)物資的盤存制度 168

學(xué)習(xí)任務(wù)二 貨幣資金的清查方法 169

一、庫存現(xiàn)金的清查 169

二、銀行存款的清查 170

學(xué)習(xí)任務(wù)三 實物財產(chǎn)的清查方法 173

一、實物清查方法 173

二、實物清查常見憑證 173

學(xué)習(xí)任務(wù)四 往來款項的清查方法 174

學(xué)習(xí)任務(wù)五 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 176

一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求 176

二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法 176

項目小結(jié) 181

同步練習(xí)與實踐訓(xùn)練 181



項目八 財務(wù)會計報告 186

學(xué)習(xí)目標(biāo) 186

案例導(dǎo)入 186

學(xué)習(xí)任務(wù)一 財務(wù)會計報告 187

一、財務(wù)會計報告的概念 187

二、財務(wù)報告的目標(biāo) 188

三、企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成 189

四、財務(wù)會計報告的編制要求 190

學(xué)習(xí)任務(wù)二 資產(chǎn)負債表 191

一、資產(chǎn)負債表的作用 191

二、資產(chǎn)負債表的格式 192

三、資產(chǎn)負債表的編制方法 194

學(xué)習(xí)任務(wù)三 利潤表 202

一、利潤表的概念 202

二、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 203

三、利潤表的編制步驟 205

四、利潤表的填列方法 205

學(xué)習(xí)任務(wù)四 現(xiàn)金流量表 207

一、現(xiàn)金流量表的含義 207

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 208

三、現(xiàn)金流量表的編制方法——“直接法”和“間接法” 208

項目小結(jié) 208

同步練習(xí)與實踐訓(xùn)練 208



項目九 會計檔案 217

學(xué)習(xí)目標(biāo) 217

案例導(dǎo)入 217

學(xué)習(xí)任務(wù)一 會計檔案 218

一、會計檔案的含義 218

二、會計檔案基礎(chǔ)工作規(guī)范 218

學(xué)習(xí)任務(wù)二 會計檔案的保管 220

一、會計檔案的保管方法 220

二、會計檔案的保管期限 221

三、會計檔案的查閱與復(fù)制 223

四、會計檔案的銷毀 223

項目小結(jié) 224

同步練習(xí)與實踐訓(xùn)練 225



項目十 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理 229

學(xué)習(xí)目標(biāo) 229

案例導(dǎo)入 229

學(xué)習(xí)任務(wù)一 款項的收付 230

一、款項的概念 230

二、賬戶設(shè)置 230

三、賬務(wù)處理 230

學(xué)習(xí)任務(wù)二 交易性金融資產(chǎn) 231

一、交易性金融資產(chǎn)的概念 231

二、賬戶設(shè)置 231

三、賬務(wù)處理 232

學(xué)習(xí)任務(wù)三 存貨的核算 233

一、存貨的概念 233

二、原材料 234

三、庫存商品 237

學(xué)習(xí)任務(wù)四 固定資產(chǎn)的核算 238

一、固定資產(chǎn) 238

二、賬戶設(shè)置 238

三、賬務(wù)處理 239

學(xué)習(xí)任務(wù)五 應(yīng)收賬款的核算 242

一、應(yīng)收賬款的概念 242

二、賬務(wù)處理 242

學(xué)習(xí)任務(wù)六 預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù) 244

一、預(yù)付賬款 244

二、其他應(yīng)收款 245

三、應(yīng)收票據(jù) 246

學(xué)習(xí)任務(wù)七 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款的核算 247

一、應(yīng)付賬款 247

二、應(yīng)付票據(jù) 248

三、其他應(yīng)付款 249

學(xué)習(xí)任務(wù)八 職工薪酬、應(yīng)交稅費、借款的核算 250

一、應(yīng)付職工薪酬 250

二、應(yīng)交稅費 251

三、借款——短期借款、長期借款 253

學(xué)習(xí)任務(wù)九 資本的增減 255

一、賬戶設(shè)置 255

二、接受投資 256

三、實收資本的減少——必須按照法定程序減少 256

學(xué)習(xí)任務(wù)十 收入、成本和費用 256

一、收入 257

二、成本 258

三、費用 259

學(xué)習(xí)任務(wù)十一 財務(wù)成果的計算 260

一、利潤 260

二、所得稅 261

三、利潤分配 261

項目小結(jié) 263

同步練習(xí)與實踐訓(xùn)練 263



參考文獻 268