《國際稅收論萃》主要內(nèi)容包括:我國社會保險費負(fù)擔(dān)偏重的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)以及解決問題的建議、國際稅收競爭的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析、中國社會保險費征繳體制改革調(diào)研報告、當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)境外融資中的反避稅對策探討、國際稅收情報交換問題研究、支持中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的國際借鑒研究、珠海橫琴新區(qū)稅收問題研究等。
黃炎光,籍貫廣東開平,1946年7月出生于印度尼西亞。暨南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財政金融專業(yè)畢業(yè),大專學(xué)歷。1964年9月進(jìn)入廣東省財政廳稅務(wù)局工作;“文革”期間下放廣東英德縣省直機(jī)關(guān)“五七”干校勞動,財政與銀行合并時到中國銀行廣東分行工作;1973年1月至1994年7月,先后任廣東省稅務(wù)局對外稅收科科員、副科長,涉外稅處副處長,稅政一處處長,辦公室主任,副局長;1994年7月(稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè))至2006年11月先后任廣東省地方稅務(wù)局副局長、巡視員;2001年4月至2013年8月任廣東省國際稅收研究會會長。
我國社會保險費負(fù)擔(dān)偏重的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)以及解決問題的建議
國際稅收競爭的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析
中國社會保險費征繳體制改革調(diào)研報告
當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)境外融資中的反避稅對策探討
國際稅收情報交換問題研究
支持中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的國際借鑒研究
珠海橫琴新區(qū)稅收問題研究
資本輸出戰(zhàn)略的稅收政策研究
國際比較視野中的我國個稅體系改革
粵港稅收征管合作研究
包容性增長與稅收制度創(chuàng)新
國外綜合個人所得稅制征管模式的比較分析
納稅服務(wù)促進(jìn)公民納稅跨越的實證分析與政策建議
個人所得稅法修正案對于居民收入分配關(guān)系的影響之實證研究
推進(jìn)我國稅收征管模式再次轉(zhuǎn)型升級的國際借鑒研究——以廣州地稅稅收征管改革實踐為例
促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究
創(chuàng)新財稅體制和推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化研究
土地增值稅稅收流失風(fēng)險的防范機(jī)制研究——來自廣東省汕頭市地方稅務(wù)局的征管經(jīng)驗
編后記
。ㄎ澹⿲盒远愂崭偁幍恼J(rèn)識已由對抗性競爭轉(zhuǎn)向合作性協(xié)調(diào)
與企業(yè)的不正當(dāng)競爭類似,惡性稅收競爭是指將制定超低稅負(fù)、將稅收優(yōu)惠發(fā)展到極致的避稅地稅制,惡意損害其他國家稅收主權(quán)的行為。
20世紀(jì)末,全球跨國公司已超過5.5萬家,其產(chǎn)值約占世界總產(chǎn)值的30%,貿(mào)易額約占世界總貿(mào)易額的60%,對外投資約占全球直接投資的90%?梢哉f,跨國公司不但在數(shù)量上而且在稅基上都已成為國際稅收的主要稅源。如果跨國公司利用各國的稅制差異,甚至采取惡性稅收競爭行為,在避稅地或避稅港設(shè)立基地公司轉(zhuǎn)移應(yīng)稅所得,逃避應(yīng)繳稅款,那么對大多數(shù)稅收主權(quán)國家的收入利益的損害將是十分驚人的。因此,針對惡性稅收競爭的國際稅收協(xié)調(diào)和合作是十分必要的。沒有強有力的防范和協(xié)調(diào)措施,就難以保證正常稅收競爭的有序進(jìn)行和國際投資高效、公平流動。
從國際稅收實踐來看,國際社會已達(dá)成共識,那就是必須制定法規(guī)和強化國家間財稅合作協(xié)調(diào),否則惡性稅收競爭的存在以及由此引發(fā)的稅基侵蝕、收入降低將成為國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系中最脆弱的環(huán)節(jié)。事實上,各國政府和國際組織為遏制惡性稅收競爭都采取了多種措施進(jìn)行不懈的努力。部分國家把全球避稅港列出名單,凡與名單列舉的國家或地區(qū)有往來的企業(yè),一律加強管理。有些國家如法國、比利時更認(rèn)為,只要稅負(fù)明顯低于本國并達(dá)到一定限度的稅收管轄區(qū)所設(shè)的任何聯(lián)屬企業(yè)都必須向本國申報財務(wù)情況、接受審計,凡放棄本國居民身份遷入避稅港的納稅人,原則上視作無效,否則應(yīng)舉證自己確為業(yè)務(wù)需要并無避稅動機(jī)。在國際合作方面,OECD已于1998年4月29日發(fā)布了一份關(guān)于制止惡性稅收競爭的報告,提出了國際共同協(xié)作制止包括避稅港、侵蝕他國稅源的優(yōu)惠政策等惡性稅收競爭的19項建議。在此之前,歐盟于1997年12月通過了旨在消除惡性稅收競爭的《行為法典》,要求成員國共同努力遏制惡性稅收競爭。
三、中國在國際稅收競爭中的策略選擇
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和我國加入世界貿(mào)易組織,我國市場經(jīng)濟(jì)的開放程度進(jìn)一步提高,國際稅收競爭對我國現(xiàn)行稅制和稅收管理體制、方式提出的挑戰(zhàn)也越來越明顯化、經(jīng);⒕唧w化。
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