前 言
環(huán)境保護稅法自2018年正式實施以來，已經(jīng)六年半多了，環(huán)境保護稅的征收管理也逐漸走上了正軌。根據(jù)財政部統(tǒng)計，2024年上半年，全國環(huán)境保護稅入庫120億元，同比增長18%，在生態(tài)文明建設(shè)中發(fā)揮了較好的經(jīng)濟杠桿作用。
近幾年，環(huán)境保護稅越來越得到黨中央和國務(wù)院的重視，在生態(tài)文明以及美麗中國建設(shè)中發(fā)揮著越來越大的作用。2023年12月27日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面推進美麗中國建設(shè)的意見》，明確提出強化稅收政策支持，嚴格執(zhí)行環(huán)境保護稅法，完善征收體系，加快把揮發(fā)性有機物納入征收范圍；2024年1月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快構(gòu)建廢棄物循環(huán)利用體系的意見》（國辦發(fā)〔2024〕7號），明確細化貯存或處置固體廢棄物的環(huán)境保護有關(guān)標準要求，綜合考慮固體廢棄物的環(huán)境危害程度、環(huán)境保護標準、稅收征管工作基礎(chǔ)等因素，完善固體廢物環(huán)境保護稅的政策執(zhí)行口徑，加大征管力度，引導工業(yè)固體廢棄物優(yōu)先循環(huán)利用；黨的二十屆三中全會對深化財稅體制改革作出了全面部署，提出了明確要求，明確改革環(huán)境保護稅法，將揮發(fā)性有機物納入征收范圍；2024年7月31日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型的意見》，提出健全綠色轉(zhuǎn)型財稅政策。積極構(gòu)建有利于促進綠色低碳發(fā)展和資源高效利用的財稅政策體系，支持新型能源體系建設(shè)、傳統(tǒng)行業(yè)改造升級、綠色低碳科技創(chuàng)新、能源資源節(jié)約集約利用和綠色低碳生活方式推廣等領(lǐng)域工作。落實環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、新能源和清潔能源車船稅收優(yōu)惠。完善綠色稅制，全面推行水資源費改稅，完善環(huán)境保護稅征收體系，研究支持碳減排相關(guān)稅收政策，對環(huán)境保護稅的重視程度可見一斑。
從2017年開始，我就奔波在環(huán)境保護稅培訓及現(xiàn)場勘察的第一線，努力想把環(huán)境保護稅法以及與之相關(guān)聯(lián)的生態(tài)環(huán)境保護相關(guān)法律法規(guī)和標準具體適用場景真實地展示給稅務(wù)干部及納稅人，努力想把排污費與環(huán)境保護稅之間的區(qū)別向稅務(wù)干部和納稅人闡述清楚，努力想用最簡單的語言、最方便的模型展示環(huán)境保護稅稅源、稅目、計算方法、減免稅等工作的識別和納稅憑證的制作。在與遼寧、山東、山西、河北、內(nèi)蒙古、廣西、安徽、寧夏、新疆、深圳等省級稅務(wù)機關(guān)，大連、沈陽、濟南、太原、呼和浩特、石家莊、烏魯木齊、聊城、阜新、唐山、保定、日照、滄州、運城、濟寧、包頭等地市稅務(wù)機關(guān)和更多的區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)一線稅務(wù)干部進行業(yè)務(wù)交流，在與生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院以及湖北、廣東、遼寧、沈陽、大連、撫順、葫蘆島等省市的生態(tài)環(huán)境部門進一步溝通后，我總結(jié)出環(huán)境保護稅目前存在的主要和突出的問題其實是負責征管的部門不負責制定方法，制定方法的部門不負責征管，導致很難形成有效合力。于是，我在心里漸漸萌生了一個想法，就是要用稅務(wù)的語言講清環(huán)境保護稅，用稅務(wù)的思維研究環(huán)境保護稅，真正讓這個稅種融入稅收體系，融入依法治稅、以數(shù)治稅的稅收征管改革浪潮。
我對環(huán)境保護稅的理解和觀念與國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處的觀念不謀而合。大連市稅務(wù)局通過大量的調(diào)研，廣泛聽取基層負責征管和稅政的稅務(wù)干部與廣大納稅人的意見，在進行了深入的理論論證以后，決定根據(jù)大連市工業(yè)企業(yè)的結(jié)構(gòu)特點，按行業(yè)規(guī)范環(huán)境保護稅申報繳納，切實解決納稅人分不清稅費關(guān)系、不知道如何申報環(huán)境保護稅的實際難題。
2020年，大連市稅務(wù)局啟動以清理一個行業(yè)，整頓一個行業(yè)，規(guī)范一個行業(yè)為目的的環(huán)境保護稅調(diào)研式輔導工作。對每個行業(yè)的規(guī)范工作，都抽取該行業(yè)不同工藝、不同污染防治措施、不同規(guī)模的企業(yè)若干戶，抽調(diào)各區(qū)縣局一線環(huán)境保護稅征管人員，組成環(huán)境保護稅專班，我也有幸參與其中。通過深入企業(yè)現(xiàn)場，調(diào)取材料，分析數(shù)據(jù)，了解工藝，摸索生態(tài)環(huán)境部門的監(jiān)測管理與環(huán)境保護稅的關(guān)聯(lián)關(guān)系，探索排污許可證中許可的內(nèi)容與環(huán)境保護稅稅源、稅目、計算方法、減免稅之間的關(guān)聯(lián)指標，總結(jié)環(huán)境管理臺賬和執(zhí)行報告與稅收征管的符合性，逐漸探索出用稅收語言來解讀環(huán)保指標，進而指導環(huán)境保護稅申報繳納的一種新思路。
20202021年，大連市稅務(wù)局理順了燃煤火電行業(yè)，編制了理論成果《燃煤火電企業(yè)環(huán)境保護稅征管操作指南》；20212022年理順了燃煤鍋爐行業(yè)，編制了理論成果《熱力生產(chǎn)和供應企業(yè)環(huán)境保護稅征管操作指南》；2023年理順了水泥行業(yè)，編制了理論成果《水泥制造企業(yè)環(huán)境保護稅征管操作指南》，為基層稅務(wù)干部征管環(huán)境保護稅和納稅人申報繳納環(huán)境保護稅提供了較好的政策與實操指引。
今天，我們將三個行業(yè)的征管操作指南進行了重新整理，在此基礎(chǔ)上形成了這本《環(huán)境保護稅計算申報與征管實務(wù)Ⅰ：水泥、燃煤電廠、工業(yè)鍋爐行業(yè)》，旨在幫助相關(guān)行業(yè)的納稅人解決環(huán)境保護稅的涉稅風險，幫助稅務(wù)干部解決環(huán)境保護稅征管中潛在的風險點，助力環(huán)境保護稅在生態(tài)文明建設(shè)中發(fā)揮更突出的作用！

劉　偉