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給法律人講財務 讀者對象:企業(yè)財務管理人員 ![]()
本書涵蓋財務會計、財務管理、管理會計、內部控制、財務盡職調查、財務審計、司法會計鑒定、資產評估等主要內容,具體內容包括:如何讀懂財務報告;什么是財務會計;什么是財務管理;什么是管理會計;什么是內部控制;什么是盡職調查、會計基本假設、會計基礎、會計要素及確認等。
量身定做的極簡財務知識 每一個法律人都要懂點財務會計知識 財務 會計 審計 管理會計 內部控制 司法會計鑒定 財稅盡職調查 資產評估 唐陽琴,北京市盈科(深圳)律師事務所專職律師,注冊會計師,稅務師,資產評估師,現(xiàn)任財稅法律事務部主任。出版《個人所得稅合規(guī)實務》《給法律人講財務》。深耕于財稅法律領域,擅長稅務合規(guī)、稅務策劃、稅務爭議解決、盡職調查、公司、合同、地產、工程相關法律業(yè)務,具有多年律師、財務、咨詢和審計工作經驗,曾為上百家企業(yè)及政府部門提供法律、財稅、審計等服務。 目 錄 前言 如何讀懂財務報告? 什么是財務會計? 什么是財務管理? 什么是管理會計? 什么是內部控制? 什么是盡職調查? 國家審計、內部審計、注冊會計師審計,都是做什么的? 司法會計鑒定 資產評估評什么? 第一章 財務會計 第一節(jié) 會計基礎知識 一、會計基本假設 。ㄒ唬⿻嬛黧w (二)持續(xù)經營 。ㄈ⿻嫹制 (四)貨幣計量 二、會計基礎 。ㄒ唬┦崭秾崿F(xiàn)制 。ǘ嘭煱l(fā)生制 三、會計要素及確認 。ㄒ唬┵Y產 。ǘ┴搨 。ㄈ┧姓邫嘁 (四)收入 。ㄎ澹┵M用 (六)利潤 四、會計等式 五、借貸記賬法 。ㄒ唬⿻嬞~戶 (二)記賬規(guī)則 。ㄈ⿻嫹咒 。ㄋ模┰囁闫胶 六、會計計量屬性 。ㄒ唬v史成本 (二)重置成本 。ㄈ┛勺儸F(xiàn)凈值 。ㄋ模┈F(xiàn)值 (五)公允價值 第二節(jié) 會計核算 一、會計核算原則 二、會計信息質量要求 三、會計憑證 (一)原始憑證 。ǘ┯涃~憑證 四、會計賬簿 五、會計科目 。ㄒ唬⿻嬁颇亢唾~戶的區(qū)別和聯(lián)系 (二)一般企業(yè)會計科目(企業(yè)會計準則) 。ㄈ┬姓聵I(yè)單位會計科目(政府會計制度) 。ㄋ模┬∑髽I(yè)會計科目(小企業(yè)會計準則) (五)常用會計科目(報表項目)之間的關系 。┛颇坑囝~表 六、會計資料證明能力 七、財務軟件介紹 (一)財務軟件功能 。ǘ┏S秘攧哲浖 第三節(jié) 資產的核算 一、貨幣資金及短期投資 二、應收及預付款項 三、長期投資 。ㄒ唬╅L期股權投資 。ǘ╅L期債權投資 四、存貨 五、固定資產 。ㄒ唬┕潭ㄙY產管理 。ǘ┕潭ㄙY產計價 。ㄈ┕こ涛镔Y (四)在建工程 。ㄎ澹┕潭ㄙY產折舊 (六)固定資產大修 。ㄆ撸┕潭ㄙY產清理、盤點 。ò耍┕潭ㄙY產減值準備 六、無形資產和其他資產 。ㄒ唬o形資產取得成本計量 。ǘo形資產攤銷 。ㄈ┩恋厥褂脵嗟暮怂 (四)無形資產的出售出租 。ㄎ澹o形資產減值準備 (六)其他資產 七、資產減值 。ㄒ唬┒唐谕顿Y跌價準備 。ǘ〾馁~準備 。ㄈ┐尕浀鴥r準備 。ㄋ模╅L期投資、固定資產和無形資產減值準備 (五)固定資產減值準備 (六)無形資產減值準備 。ㄆ撸┵Y產減值準備的其他事項 第四節(jié) 負債的核算 一、流動負債 二、非流動負債 第五節(jié) 所有者權益的核算 一、實收資本 二、資本公積 三、盈余公積 第六節(jié) 收入的核算 一、銷售商品收入 二、提供勞務收入 三、讓渡資產使用權收入 四、建造合同收入 。ㄒ唬┙ㄔ旃こ毯贤杖 。ǘ┙ㄔ旃こ毯贤杀 。ㄈ┙ㄔ旃こ毯贤杖爰百M用的確認和計量 第七節(jié) 成本和費用的核算 一、成本費用核算原則 二、期間費用 (一)營業(yè)費用 。ǘ┕芾碣M用 。ㄈ┴攧召M用 第八節(jié) 利潤及利潤分配 一、利潤 二、利潤分配 。ㄒ唬┛晒┓峙涞睦麧 (二)可供投資者分配的利潤 。ㄈ┪捶峙淅麧/未彌補虧損 三、所得稅費用的核算 (一)應付稅款法 。ǘ┘{稅影響會計法 第九節(jié) 非貨幣性交易及*幣業(yè)務 一、非貨幣性交易 二、外*業(yè)務 第十節(jié) 會計調整及或有事項 一、會計調整 (一)會計政策及變更 。ǘ⿻嫻烙嫾白兏 。ㄈ⿻嫴铄e更正 (四)資產負債表日后事項 二、或有事項 第十一節(jié) 關聯(lián)方關系及其交易 一、《公司法》的規(guī)定 二、《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定 。ㄒ唬╆P聯(lián)方/關聯(lián)關系 。ǘ╆P聯(lián)交易 三、企業(yè)會計制度的規(guī)定 四、企業(yè)會計準則的規(guī)定 (一)關聯(lián)方 。ǘ╆P聯(lián)方交易 五、中國證監(jiān)會及其他相關規(guī)定 第十二節(jié) 財務會計報告 一、財務會計報告規(guī)定 。ㄒ唬┵Y產負債表 (二)利潤表 。ㄈ┈F(xiàn)金流量表 。ㄋ模┫嚓P附表 。ㄎ澹⿻媹蟊砀阶 。┴攧涨闆r說明書 。ㄆ撸┴攧諘媹蟾娴膶ν馓峁 二、小企業(yè)財務報表 。ㄒ唬┬∑髽I(yè)資產負債表 。ǘ┬∑髽I(yè)利潤表 。ㄈ┬∑髽I(yè)現(xiàn)金流量表 。ㄋ模┬∑髽I(yè)報表附注 三、企業(yè)財務報告 (一)資產負債表填報要求 。ǘ┵Y產項目 。ㄈ┴搨椖 。ㄋ模┧姓邫嘁骓椖 。ㄎ澹├麧櫛硖顖笠 (六)現(xiàn)金流量表填報要求 。ㄆ撸┧姓邫嘁孀儎颖硖顖笠 。ò耍⿻媹蟊砀阶⑻顖笠 第十三節(jié) 企業(yè)破產清算會計 一、編制基礎和計量屬性 二、確認和計量 三、清算財務報表的列報 四、破產企業(yè)清算財務報表及其附注 。ㄒ唬┣逅阗Y產負債表及其附注 (二)清算損益表及其附注 。ㄈ┣逅悻F(xiàn)金流量表及其附注 。ㄋ模﹤鶆涨鍍敱 第十四節(jié) 違反會計法規(guī)的法律責任 一、與財務會計有關的罪名 。ㄒ唬┻`規(guī)披露、不披露重要信息罪 。ǘ╇[匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪 。ㄈ┓梁η逅阕 (四)提供虛假證明文件罪 (五)出具證明文件重大失實罪 。┐驌魣髲蜁嫛⒔y(tǒng)計人員罪 二、行政處罰案例 三、刑事裁判案例 第二章 財務管理 第一節(jié) 財務管理概述 一、財務管理有什么用? 。ㄒ唬┴攧展芾淼钠叽笫侄 (二)影響財務管理的七大因素 二、企業(yè)以利潤*大化為目標有錯嗎? 三、現(xiàn)在的100元和明年的100元有什么不同? (一)貨幣時間價值 。ǘ┵Y產收益率 (三)資本資產定價模型 。ㄋ模╋L險 第二節(jié) 財務預測與財務預算 一、財務預測 。ㄒ唬┮蛩胤治龇 。ǘ╀N售百分比法 (三)資金習性預測法 。ㄋ模┯澠胶夥治 (五)本量利分析 。┻呺H分析 二、財務預算 第三節(jié) 投融資管理 一、投資管理 (一)如何作項目投資決策? 。ǘ┤绾巫髯C券投資決策? 二、公司并購與收縮 。ㄒ唬┎①彽膭右蚝湍康 。ǘ┍徊①徠髽I(yè)的價值評估 (三)并購交易構建流程 。ㄋ模┎①徶Ц斗绞 。ㄎ澹┕臼湛s 三、融資管理 四、資本成本 五、資本結構 。ㄒ唬┵Y本結構的優(yōu)化 (二)資本結構與公司治理的關系 (三)杠桿效應 六、股東直接投資的注意事項和法律規(guī)定 七、股票發(fā)行 。ㄒ唬┕_發(fā)行與非公開發(fā)行 (二)普通股和優(yōu)先股 。ㄈ┯浢善焙蜔o記名股票 。ㄋ模├麧櫼趺捶? 八、留存收益 九、股利分配 。ㄒ唬┦S喙衫 。ǘ┕潭ɑ蚍(wěn)定增長的股利政策 。ㄈ┕潭ü衫Ц堵收 。ㄋ模┑驼9衫宇~外股利政策 。ㄎ澹┯觅Y產負債表進行投融資管理 第四節(jié) 營運資金管理 一、現(xiàn)金管理 二、應收賬款管理 。ㄒ唬⿷召~款成本計算 。ǘ┬庞谜叩闹贫 (三)賬齡分析與保理 三、存貨管理 。ㄒ唬┙洕嗀浤P 。ǘ┐尕浀臍w口分級控制和ABC控制法 四、流動負債管理 。ㄒ唬┒唐诮杩畹男庞脳l件 (二)短期借款的成本 。ㄈ┥虡I(yè)信用籌資 第五節(jié) 財務分析與評價 一、財務分析的方法 。ㄒ唬┍容^分析法 。ǘ┍嚷史治龇 (三)因素分析法 。ㄋ模┚C合分析法 二、基本財務分析 。ㄒ唬┇@利(盈利)能力指標 (二)營運能力指標 。ㄈ┴攧诊L險指標(償債能力與資本結構) (四)發(fā)展(成長)能力指標 。ㄎ澹┇@取現(xiàn)金能力指標 。┥鲜泄咎厥庳攧辗治鲋笜 。ㄆ撸┴攧辗治鲋笜耸纠 。ò耍┒虐罘治龇 第三章 管理會計 第一節(jié) 管理會計概述 一、管理會計的特點 二、管理會計的目標和應用原則 三、管理會計應用環(huán)境 四、管理會計活動 五、管理會計工具方法 六、管理會計信息與報告 第二節(jié) 風險管理 一、風險管理概述 二、風險管理方法 。ㄒ唬╋L險矩陣 。ǘ╋L險清單 第三節(jié) 戰(zhàn)略管理 第四節(jié) 預算管理 一、預算管理概述 二、預算管理工具 。ㄒ唬L動預算 。ǘ┝慊A算 。ㄈ⿵椥灶A算 (四)作業(yè)預算 第五節(jié) 成本管理 一、成本管理程序 二、成本管理領域的管理工具 (一)目標成本法 。ǘ藴食杀痉 (三)變動成本法 。ㄋ模┳鳂I(yè)成本法 第六節(jié) 營運管理 一、營運管理程序 二、營運管理領域的管理工具 (一)本量利分析、邊際分析、敏感性分析 。ǘ﹥炔哭D移定價 (三)多維度盈利能力分析 第七節(jié) 投融資管理 一、貼現(xiàn)現(xiàn)金流法 二、項目管理 三、情景分析 四、約束資源優(yōu)化 第八節(jié) 績效管理 一、績效管理程序 。ㄒ唬┛冃в媱澟c激勵計劃的制訂 (二)績效計劃與激勵計劃的執(zhí)行 。ㄈ┛冃в媱澟c激勵計劃的評價 (四)績效計劃與激勵計劃的報告 二、績效管理的工具方法 (一)關鍵績效指標法 。ǘ┙洕黾又捣 (三)平衡計分卡 。ㄋ模┛冃Ю庵P 第九節(jié) 企業(yè)管理會計報告及信息系統(tǒng) 一、戰(zhàn)略層管理會計報告 二、經營層管理會計報告 三、業(yè)務層管理會計報告 四、管理會計信息系統(tǒng) 第十節(jié) 行政事業(yè)單位管理會計 第四章 內部控制 第一節(jié) 內部控制要素 一、內部環(huán)境 二、風險評估 三、控制活動 四、信息與溝通 五、內部監(jiān)督 第二節(jié) 組織架構及人力資源 一、組織架構內部控制 (一)組織架構的設計 。ǘ┙M織架構的運行 二、人力資源內部控制 。ㄒ唬┤肆Y源的引進與開發(fā) (二)人力資源的使用與退出 第三節(jié) 采購與銷售業(yè)務 一、采購業(yè)務內部控制 (一)購買 。ǘ└犊 二、銷售業(yè)務內部控制 (一)銷售 。ǘ┦湛 第四節(jié) 工程項目與業(yè)務外包 一、工程項目內部控制 。ㄒ唬┕こ塘㈨ 。ǘ┕こ陶袠 (三)工程造價 。ㄋ模┕こ探ㄔO (五)工程驗收 二、業(yè)務外包內部控制 。ㄒ唬┏邪竭x擇 (二)業(yè)務外包實施 第五節(jié) 擔保業(yè)務及合同管理 一、擔保業(yè)務內部控制 (一)調查評估與審批 。ǘ﹫(zhí)行與監(jiān)控 二、合同管理內部控制 。ㄒ唬┖贤挠喠 。ǘ┖贤穆男 第五章 財務盡職調查 第一節(jié) 財務盡職調查概述 一、什么情況下需要財務盡職調查? 二、財務盡職調查有哪些規(guī)定? 三、財務盡職調查的程序是什么? 四、財務盡職調查應收集的資料有哪些? 第二節(jié) 財務盡職調查怎么查?查什么? 一、基本情況 (一)公司簡介 。ǘ┕練v史沿革 (三)企業(yè)改制與設立情況(如有) 。ㄋ模┲卮筚Y產重組情況(如有) (五)股權激勵和員工持股情況(如有) 。┕蓶|出資及主要股東情況 。ㄆ撸⿲ν馔顿Y、控股子公司和重要參股公司情況 。ò耍⿲嶋H控制人情況 。ň牛┒O(jiān)高人員和其他核心人員任職、薪酬及持股等情況 。ㄊ﹦趧佑霉で闆r 。ㄊ唬┕局卫砬闆r 二、行業(yè)情況 。ㄒ唬┝私夤舅幍男袠I(yè)概況 。ǘ┝私庑袠I(yè)經營模式 (三)分析公司所處行業(yè)上下游情況 。ㄋ模┓治龉拘袠I(yè)地位及競爭情況 三、業(yè)務情況 。ㄒ唬┵Y質或特許經營情況 。ǘ╀N售情況 。ㄈ┎少徢闆r 。ㄋ模┊a品生產或服務情況 。ㄎ澹┵|量、安全、環(huán)保情況 。┘夹g與研發(fā)情況 四、財務情況 。ㄒ唬⿲ω攧請蟾娴姆治龊瞬 。ǘ┲饕攧罩笜朔治 (三)對主要會計政策、會計估計變更或會計差錯更正的核查 。ㄋ模⿲κ杖肱c應收款項的分析核查 (五)對采購與付款的分析核查 。⿲I業(yè)成本與銷售毛利的分析核查 。ㄆ撸⿲ζ陂g費用的分析核查 (八)對非經常性損益的分析核查 。ň牛⿲Y產的分析核查 。ㄊ⿲ν馔顿Y及合并報表的分析核查 。ㄊ唬⿲ω搨姆治龊瞬 。ㄊ⿲蛴胸搨姆治龊瞬 。ㄊ⿲ΜF(xiàn)金流量的分析核查 (十四)對重大承諾及或有事項、資產受限、對外擔保等情況的分析核查 五、關聯(lián)方及關聯(lián)方交易 。ㄒ唬╆P聯(lián)方基本情況 。ǘ╆P聯(lián)方交易 六、內部控制情況 (一)調查公司內部控制環(huán)境 。ǘ┱{查公司業(yè)務控制 。ㄈ┱{查公司政府審計及其他外部審計情況 。ㄋ模┱{查信息系統(tǒng)控制情況 。ㄎ澹┱{查會計管理控制情況 。┱{查內部控制的監(jiān)督(內部審計運行)情況 。ㄆ撸┱{查內部控制鑒定情況 七、涉稅情況 (一)調查稅務管理及納稅情況 。ǘ┱{查稅收優(yōu)惠政策 (三)調查稅務檢查及涉稅爭議情況 。ㄋ模┖瞬榕c內控制度有關的涉稅風險 (五)分析目標單位日常生產、經營涉稅處理的合規(guī)性 。┓治鲋卮、特殊經濟事項涉稅處理的合規(guī)性 八、估值情況 九、盈利預測情況 十、商業(yè)信用及訴訟仲裁情況 第三節(jié) 財務盡職調查報告 第四節(jié) 上市前財務盡職調查的風險關注點 一、歷史出資不實或出資有瑕疵風險 二、業(yè)務開展和財務核算不匹配風險 三、關聯(lián)方關系識別風險 四、稅金及社會保險費計算繳納風險 第五節(jié) 境外并購前財務盡職調查 一、境外并購前財務盡職調查概述 。ㄒ唬┍M職調查的目的 (二)盡職調查的相關依據 。ㄈ┍M職調查的特點 二、境外并購前財稅盡職調查整體層面應關注的主要風險 三、境外并購前財務盡職調查的主要內容及考量 (一)對交易范圍的分析 。ǘ⿲ω攧招畔⒌幕A及質量的分析 (三)對盈利能力的分析 。ㄋ模⿲魻I運資本水平的分析 。ㄎ澹⿲Y產負債相關情況的分析 。┤肆Y源分析 (七)對關聯(lián)交易的分析 。ò耍⿲刂茩嘧兏姆治 四、境外并購前稅務盡職調查的主要內容及考量 。ㄒ唬┒悇毡M職調查關注的主要方面 。ǘ┙灰字谐R姷亩悇湛剂恳蛩 。ㄈ┒悇毡M職調查的具體內容 第六章 財務審計 第一節(jié) 國家審計和內部審計 一、國家審計準則 。ㄒ唬⿲徲嫽臼马 (二)審計機關和審計人員 。ㄈ⿲徲嫵绦 (四)審計質量控制和責任 二、內部審計準則 第二節(jié) 注冊會計師審計 一、注冊會計師及其組織、規(guī)范 二、注冊會計師業(yè)務范圍 三、財務報表審計 。ㄒ唬⿲徲嬆康 (二)審計證據 。ㄈ⿲徲媹蟾 四、驗資 。ㄒ唬┫嚓P法律規(guī)定 (二)驗資程序 五、企業(yè)破產案件相關業(yè)務 。ㄒ唬⿹喂芾砣 。ǘ楣芾砣颂峁⿲I(yè)服務 。ㄈ閭鶛嗳颂峁⿲I(yè)服務 。ㄋ模閭鶆杖颂峁⿲I(yè)服務 第七章 司法會計鑒定 第一節(jié) 司法會計鑒定概述 一、司法會計鑒定及規(guī)范 二、涉司法會計鑒定案件數據分析 三、司法會計鑒定一般原則 。ㄒ唬┆毩⑿栽瓌t (二)客觀性原則 。ㄈ┕栽瓌t 。ㄋ模┖戏ㄐ栽瓌t 。ㄎ澹┽槍π栽瓌t (六)保密性原則 第二節(jié) 司法會計鑒定范圍及方法 一、司法會計鑒定范圍 。ㄒ唬⿷妙I域 (二)案件類型 二、司法會計鑒定方法 三、司法會計鑒定注意問題 第三節(jié) 司法會計鑒定案例 一、刑事訴訟案件——涉嫌國有企業(yè)利益輸送司法會計鑒定業(yè)務案例 。ㄒ唬┗厩闆r 。ǘ╄b定目的 。ㄈ╄b定方法與指引 。ㄋ模╄b定結果 (五)案例啟示 二、刑事訴訟案件——虛假出資涉嫌合同詐騙司法會計鑒定業(yè)務案例 。ㄒ唬┗厩闆r 。ǘ╄b定目的 。ㄈ╄b定方法與指引 (四)鑒定結果 。ㄎ澹┌咐龁⑹ 三、民事訴訟案件——租賃合同糾紛司法會計鑒定業(yè)務案例 四、行政訴訟案件——房屋征收補償司法會計鑒定業(yè)務案例 第八章 資產評估 第一節(jié) 資產評估概述 一、資產評估相關主體 二、資產評估原則 三、資產評估的應用領域 (一)國有資產 。ǘ┵Y本市場 。ㄈ┙鹑陬I域 (四)司法領域 。ㄎ澹┓秦泿刨Y產出資 。┒愂疹I域 。ㄆ撸⿻嬘嬃款I域 。ò耍┵Y本跨境合作 四、資產評估程序 (一)資產評估基本事項 。ǘ┵Y產評估委托合同 。ㄈ┵Y產評估報告 (四)資產評估檔案 (五)利用專家工作及相關報告 五、資產評估價值類型 。ㄒ唬┦袌鰞r值 。ǘ┩顿Y價值 (三)在用價值 。ㄋ模┣逅銉r值 (五)殘余價值 。┢渌麅r值類型 六、資產評估方法 。ㄒ唬┦袌龇 (二)收益法 。ㄈ┏杀痉 七、國有資產評估 第二節(jié) 各類資產的評估 一、機器設備評估 。ㄒ唬┎捎贸杀痉ㄔu估 。ǘ┎捎檬袌龇ㄔu估 。ㄈ┎捎檬找娣ㄔu估 二、不動產評估 。ㄒ唬┎粍赢a評估的程序、方法 。ǘ┢髽I(yè)價值評估中的不動產評估 三、無形資產評估 。ㄒ唬┲R產權資產評估 。ǘw育無形資產評估 四、企業(yè)價值評估 。ㄒ唬┵Y料收集 。ǘ┴攧請蟊淼氖褂 。ㄈ┢渌⒁馐马 。ㄋ模┰u估方法 五、珠寶首飾及森林資源資產評估 附 錄 附錄一 財務會計相關法規(guī)/準則 。ㄒ唬┴攧諘嫹ㄒ(guī) 。ǘ┢髽I(yè)會計準則 (三)政府、預算會計制度及準則 。ㄋ模┕芾頃嬛敢 。ㄎ澹┢髽I(yè)內部控制規(guī)范 。┲袊鴥炔繉徲嫓蕜t 。ㄆ撸┲袊詴嫀熅唧w準則及職業(yè)道德守則 。ò耍┵Y產評估的規(guī)范體系 附錄二 財務及法律盡職調查清單
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