序言

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（Certified Public Accountant，簡(jiǎn)稱CPA）被稱為資本市場(chǎng)的看門人，是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事社會(huì)獨(dú)立審計(jì)的審計(jì)師，他們通過檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表來了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)社會(huì)公共利益。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有多重要？曾有報(bào)道這樣描述他們的貢獻(xiàn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在6年之間，通過審計(jì)調(diào)整上市公司利潤總額 3600億元，相當(dāng)于神六上天16次的投入；審計(jì)調(diào)整上市公司資產(chǎn)總額16000億元，相當(dāng)于建設(shè)27個(gè)三峽電站的成本。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅很重要，而且在大多數(shù)人心目中，是一個(gè)薪資高、社會(huì)地位高、很體面的理想職業(yè)。我國自1991年開始舉辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，報(bào)考人數(shù)持續(xù)增加，雖然通過率只有20%左右，可近幾年每年都有超過百萬人報(bào)名。

不過，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)你來說真的是一個(gè)好職業(yè)嗎？它真實(shí)的發(fā)展前景怎么樣？從業(yè)者通常會(huì)面臨哪些挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)？如果你正準(zhǔn)備成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或者對(duì)這個(gè)職業(yè)感興趣，那么你最好深入了解一下它各方面的特點(diǎn)。

資本市場(chǎng)看門人會(huì)面臨哪些問題

近幾年，財(cái)務(wù)造假丑聞層出不窮，而相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也難辭其咎，遭到了嚴(yán)厲處罰。2022年4月，我國證監(jiān)會(huì)通報(bào)了20起典型違法案例，其中和注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)的財(cái)務(wù)造假案件成為重災(zāi)區(qū)，例如：

北京藍(lán)山科技股份有限公司通過虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)、研發(fā)業(yè)務(wù)等方式，累計(jì)虛增收入8億余元，虛增研發(fā)支出2億余元，虛增利潤8000余萬元，導(dǎo)致公開發(fā)行文件存在虛假記載。中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所被認(rèn)為未按業(yè)務(wù)規(guī)則審慎核查，出具的報(bào)告存在虛假記載，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在湖南千山制藥機(jī)械股份有限公司、深圳市索菱實(shí)業(yè)股份有限公司、延安必康制藥股份有限公司等公司的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中，因存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、內(nèi)部控制測(cè)試程序、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位等問題，先后多次被行政處罰，合計(jì)罰沒1600余萬元。

出現(xiàn)這么嚴(yán)重的問題，當(dāng)然首先和注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏足夠的職業(yè)敏感度有關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師每天都要面對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，和數(shù)字打交道，所以很多人認(rèn)為，這個(gè)職業(yè)最重要的素質(zhì)是對(duì)數(shù)字敏感。但是，很多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)字雖然對(duì)得上，背后卻隱藏著種種不合規(guī)甚至虛假的交易行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須能夠明察秋毫。而要想做到這一點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)數(shù)字敏感的同時(shí)，還要對(duì)項(xiàng)目涉及的人和事足夠敏感，能夠時(shí)刻以懷疑的眼光看待項(xiàng)目中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重點(diǎn)關(guān)注哪些人、哪些事，要深挖哪些細(xì)節(jié)、懷疑哪些問題？這既和專業(yè)水平有關(guān)，也和項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)有關(guān)。

其次，除了專業(yè)敏感度，之所以出現(xiàn)上述問題，還可能是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角色定位帶來的兩難境地。在上市項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受雇于客戶，但又要去審計(jì)客戶的經(jīng)營狀況，那么，究竟是應(yīng)該服務(wù)好客戶，還是堅(jiān)守專業(yè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶的問題呢？答案毋庸置疑，后者當(dāng)然是必然選擇，因?yàn)檫@關(guān)系到職業(yè)道德。但是，平衡好兩者之間的關(guān)系并非易事。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中經(jīng)常遇到這樣的情況：客戶不愿意讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解真實(shí)的經(jīng)營狀況，拿出一些冠冕堂皇的材料應(yīng)付了事，比如提交虛假合同及財(cái)務(wù)報(bào)表；客戶在注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時(shí)遮遮掩掩，甚至和其他機(jī)構(gòu)串通偽造函證；等等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能意識(shí)到了問題的存在，想要戳穿，又顧慮重重，畢竟客戶關(guān)系是需要維護(hù)的。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該如何平衡職業(yè)道德和客戶關(guān)系？其中有哪些方法和經(jīng)驗(yàn)可循？如果能夠提早了解，你可能會(huì)少走一些彎路，甚至避免一些風(fēng)險(xiǎn)。

不論在外資所還是內(nèi)資所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有著完整的職級(jí)體系，只要不出什么大問題，基本每年都會(huì)向上晉升一級(jí)。這個(gè)特點(diǎn)讓很多人感到踏實(shí)、安全，但這是否意味著只要有耐心、熬得住，就一定能穩(wěn)步上升，最終成為合伙人呢？其實(shí)，從初級(jí)審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師，到審計(jì)經(jīng)理，再到合伙人，每個(gè)階段需要的能力模型都有所不同。每個(gè)人的進(jìn)步速度也不一樣，有的人可以越級(jí)晉升，而有的人在到達(dá)一定級(jí)別，比如工作第五年左右成為項(xiàng)目經(jīng)理，或者工作第九年左右成為高級(jí)經(jīng)理后，就很難再往上提升。事實(shí)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的成長(zhǎng)路徑雖然清晰，但每一步都要有能力、資源和經(jīng)驗(yàn)的跨越。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在成長(zhǎng)的每一步，要重點(diǎn)培養(yǎng)自己哪方面的能力？如果事先做一些了解，你就可以主動(dòng)提升，而不是被動(dòng)等待。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常接觸企業(yè)的經(jīng)營狀況，必須堅(jiān)守中立、保密原則，遠(yuǎn)離輿論中心，而且做任何事都要考慮邊際影響。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是單打獨(dú)斗，而是以團(tuán)隊(duì)為單位開展工作的，因此他們不會(huì)像律師、醫(yī)生那樣因?yàn)閷�業(yè)能力出色而聲名遠(yuǎn)播，也不會(huì)像工程師、建筑師那樣因?yàn)榻艹鲎髌范鴱V為人知。所以，選擇成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就意味著選擇了低調(diào)的人生。

低調(diào)，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師做每一項(xiàng)工作都要換位思考，關(guān)注自己與客戶、自己與同事之間的協(xié)作關(guān)系和協(xié)作方法，以及可能帶來的后果。在這個(gè)過程中要重點(diǎn)解決哪些問題？在面對(duì)輿論以及遭遇客戶投訴時(shí)，又該如何處理？如果能了解一些別人的做法，你一定會(huì)受益匪淺。

高手心中有答案

以上種種既是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法繞開的問題，也是幫助我們了解這一職業(yè)的鑰匙。為此，我們邀請(qǐng)了五位資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以采訪的方式請(qǐng)他們分享從業(yè)過程中的經(jīng)驗(yàn)心得，以及針對(duì)這些問題的解決方案。

這五位老師各具特色。他們當(dāng)中，有長(zhǎng)期植根于中國市場(chǎng)的外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人；有橫跨北美、澳大利亞和國內(nèi)的資深合伙人；有常年面向大型國企、央企客戶的內(nèi)資所合伙人；也有曾經(jīng)是外資所高級(jí)經(jīng)理，現(xiàn)在已轉(zhuǎn)行投資、咨詢行業(yè)的跨界者。他們的職業(yè)背景、發(fā)展路徑各不相同，因此為本書提供了豐富的視角，幫助我們從不同維度理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)特點(diǎn)。

馮亦佳老師是畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所上海分所的合伙人，是本書的主要貢獻(xiàn)者之一。她在畢馬威耕耘多年，深諳注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)發(fā)展規(guī)律、分工協(xié)作中容易出現(xiàn)的問題，以及新人可能會(huì)碰到的溝溝坎坎。因此，針對(duì)新人步入職場(chǎng)后的一系列重要問題，她能跳出專業(yè)本身，分別從管理者的角度、分工協(xié)作的角度給出建設(shè)性意見，比如新人如何做底稿，發(fā)現(xiàn)問題怎么辦，如何進(jìn)行向上管理等。她說，新人遇到問題后總是自己鉆牛角尖，其實(shí)他們不知道，很多問題是站在局部根本無法解決的。那么，新人如何判斷自己的工作邊界，在遇到哪些問題時(shí)必須及時(shí)溝通呢？馮老師將為你指點(diǎn)迷津。

王首一老師是立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，是本書唯一一位來自內(nèi)資所的受訪者。內(nèi)資所的人才培養(yǎng)機(jī)制、分工模式、協(xié)作方式等都與外資所有明顯不同，王老師將為你詳細(xì)解讀。此外，王老師還重點(diǎn)分享了反舞弊的方法。他說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要有一雙偵探的眼睛，要像福爾摩斯一樣善于從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題。老板辦公室墻上的一張獎(jiǎng)狀、辦公桌玻璃板下通訊錄中的一行小字，合同中的一個(gè)折角、一個(gè)對(duì)鉤，或者工人聊天時(shí)無意間的一句話，都可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。王老師分享的反舞弊案例精彩至極，同時(shí)，他對(duì)于市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)也極其寶貴。他說，做審計(jì)就像談戀愛，剛認(rèn)識(shí)的時(shí)候都會(huì)把彼此的優(yōu)點(diǎn)展現(xiàn)出來，但其實(shí)，你要了解這個(gè)人的缺點(diǎn)，或者說底線，才能判斷能不能和對(duì)方建立長(zhǎng)久關(guān)系。此外，作為合伙人，該如何處理審計(jì)過程中與客戶發(fā)生的真實(shí)矛盾，又該如何面對(duì)客戶一而再、再而三的投訴，王老師將為你一一解答。

孫含暉老師曾供職于畢馬威華振，之后在多家企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理工作，現(xiàn)任某私募基金管理公司的董事長(zhǎng)。他作為主要著作者的書籍《讓數(shù)字說話審計(jì)，就這么簡(jiǎn)單》在行業(yè)中影響廣泛。憑借豐富的職業(yè)經(jīng)歷，在本書中，他將以更為寬廣的視角分享對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師成長(zhǎng)道路的建議。

王峰老師曾在普華永道任高級(jí)經(jīng)理，之后在香格里拉大飯店、海爾集團(tuán)、國家電網(wǎng)公司等企業(yè)從事會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作，并開設(shè)有多門線上課程。在本書中，他將分享外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所的體系特點(diǎn)，會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)的協(xié)作方式，以及如何培養(yǎng)職業(yè)敏感度，如何全面了解客戶的經(jīng)營狀況等問題。

鐘麗老師是安永大中華區(qū)能源資源行業(yè)聯(lián)席主管合伙人、華北區(qū)審計(jì)服務(wù)主管合伙人。在她看來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一職業(yè)最吸引自己的是總能接觸到新鮮事物。她說：我每天都能學(xué)習(xí)到新的東西，接觸到新的客戶、新的業(yè)務(wù)，遇到新的挑戰(zhàn)，而我又可以在事務(wù)所同事和領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助下解決遇到的問題、收獲更多的經(jīng)驗(yàn)。在本書中，她將分享新業(yè)務(wù)拓展、行業(yè)前沿等方面的問題。

現(xiàn)在，請(qǐng)你正式開始閱讀這本書吧。它將帶你預(yù)演注冊(cè)會(huì)計(jì)師從新手到高手的職業(yè)生涯，希望能對(duì)你有所幫助。