小型企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿編制指南
定 價:60 元
- 作者:中國注冊會計師協(xié)會組織編寫
- 出版時間:2008/11/1
- ISBN:9787509510643
- 出 版 社:中國財政經(jīng)濟出版社一
- 中圖法分類:F276.3
- 頁碼:
- 紙張:膠版紙
- 版次:
- 開本:大16開
一、本指南的適用范圍
本指南適用于注冊會計師執(zhí)行小型企業(yè)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。所謂小型企業(yè),與《中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》中小型被審計單位的含義相同,是指資產(chǎn)總額或營業(yè)額較小,職工人數(shù)較少,所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個人,并具備下列一項或多項特征的企業(yè):(1)收入來源單一;(2)會計記錄簡單;(3)內(nèi)部控制有限,存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性。
目前,非金融企業(yè)執(zhí)行的會計標準有三類,一是財政部2006年發(fā)布的企業(yè)會計準則(以下簡稱企業(yè)會計準則);二是企業(yè)會計制度和l6項具體會計準則(以下簡稱企業(yè)會計制度);三是小企業(yè)會計制度。我們編寫了兩冊指南,分別適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的小型企業(yè)的審計。由于執(zhí)行小型企業(yè)會計制度且財務(wù)報表需要審計的企業(yè)數(shù)量較少,我們沒有編寫相應(yīng)指南,注冊會計師可以參照上述指南。
二、本指南的編寫原則
指南力求體現(xiàn)以下原則:一是注重體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿怀鲲L(fēng)險評估程序的重要性,為注冊會計師進行風(fēng)險識別和評估提供詳細的指導(dǎo);二是注重程序之間的銜接,將風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對予以貫通,將控制測試和實質(zhì)性程序相聯(lián)結(jié),提高審計效率;三是注重體現(xiàn)小型企業(yè)審計的特點,在遵守審計準則和保證審計質(zhì)量的前提下,適當(dāng)簡化小型企業(yè)審計工作底稿,體現(xiàn)成本效益原則。
三、本指南的結(jié)構(gòu)
工作底稿包括當(dāng)期檔案和永久性檔案兩大部分。當(dāng)期檔案是本指南的主體部分,貫穿了重大錯報風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對的審計工作主線,主要包括初:步業(yè)務(wù)活動工作底稿、風(fēng)險評估工作底稿、進一步審計程序工作底稿、其他項目工作底稿和業(yè)務(wù)完成階段工作底稿。其中,進一步審計程序工作底稿包括控制測試和實質(zhì)性程序兩部分。永久性檔案包括對以后審計工作具有長期參考價值的檔案,其內(nèi)容相對穩(wěn)定,有關(guān)內(nèi)容在本指南中作為附錄提供。
小型企業(yè)財務(wù)報表審計工作底稿編制說明
部分 初步業(yè)務(wù)活動工作底稿
一、初步業(yè)務(wù)活動程序表
二、業(yè)務(wù)承接/保持評價表
三、審計業(yè)務(wù)約定書
第二部分 風(fēng)險評估工作底稿
一、了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)
二、了解被審計單位內(nèi)部控制
三、舞弊風(fēng)險評估與應(yīng)對
四、項目組討論紀要——風(fēng)險評估
五、風(fēng)險評估結(jié)果匯總表
六、審計計劃
第三部分 進一步審計程序工作底稿
一、控制測試工作底稿
二、實質(zhì)性程序工作底稿
(一)資產(chǎn)類
1.貨幣資金
2.短期投資
3.應(yīng)收票據(jù)
4.應(yīng)收股利
5.應(yīng)收利息
6.應(yīng)收賬款
7.其他應(yīng)收款
8.預(yù)付賬款
9.應(yīng)收補貼款
10.存貨
11.待攤費用
12.長期股權(quán)投資
13.長期債權(quán)投資
14.固定資產(chǎn)
15.工程物資
16.在建工程
17.固定資產(chǎn)清理
18.無形資產(chǎn)
19.長期待攤費用
(二)負債類
1.短期借彬長期借款
2.應(yīng)付票據(jù)
3.應(yīng)付賬款
4.預(yù)收賬款
5.應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費
6.應(yīng)付股利
7.應(yīng)交稅金/其他應(yīng)交款
8.其他應(yīng)付款
9.預(yù)提費用
10.預(yù)計負債
11.長期應(yīng)付款
12.專項應(yīng)付款
(三)所有者權(quán)益類
1.實收資本(股本)
2.資本公積
3.盈余公積
4.未分配利潤
(四)損益類
1.主營業(yè)務(wù)收入
2.主營業(yè)務(wù)成本
3.主營業(yè)務(wù)稅金及附加
4.其他業(yè)務(wù)利潤
5.營業(yè)費用
6.管理費用
7.財務(wù)費用
8.投資收益
9.補貼收入
10.營業(yè)外收入
11.營業(yè)外支出
12.所得稅
三、細節(jié)測試通用工作底稿
第四部分 其他項目工作底稿
一、對被審計單位違反法規(guī)行為的考慮
二、前后任注冊會計師的溝通
三、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易
四、持續(xù)經(jīng)營
五、首次接受委托時對期初余額的審計
六、比較數(shù)據(jù)
七、或有事項
八、期后事項
九、現(xiàn)金流量表
第五部分 業(yè)務(wù)完成階段工作底稿
一、業(yè)務(wù)完成階段審計工作
二、試算平衡表及審計調(diào)整表
三、與治理層的溝通函
四、專業(yè)意見分歧解決表
五、重大事項概要匯總表
六、管理層聲明書
七、審計總結(jié)
八、審計工作完成情況核對表
九、業(yè)務(wù)復(fù)核核對表
第六部分 附錄
附錄1 本書使用的索引表
附錄2 永久性檔案清單
后記