世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，“大智移云物區(qū)”技術(shù)日新月異，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境面臨翻天覆地的變化。財(cái)務(wù)管理學(xué)隨廣大理論和實(shí)務(wù)工作者的研究和實(shí)踐不斷充實(shí)與完善。

本書以價(jià)值管理為導(dǎo)向，從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論和實(shí)踐出發(fā)，以企業(yè)籌資、投資、營(yíng)運(yùn)和分配的主要財(cái)務(wù)活動(dòng)為主線，分篇介紹財(cái)務(wù)管理學(xué)的基本理論和實(shí)踐運(yùn)用，深入淺出、循序，以期與廣大財(cái)務(wù)管理理論工作者和實(shí)務(wù)工作者分享技術(shù)革命下的國(guó)內(nèi)外的財(cái)務(wù)管理思想、理念和業(yè)務(wù)技術(shù)。本書既體現(xiàn)了教材的系統(tǒng)性、科學(xué)性與獨(dú)立性，又注重培養(yǎng)學(xué)財(cái)務(wù)管理思維和理念。

本書的主要特點(diǎn)如下：

，分緒論篇、理論篇、實(shí)踐篇和提高篇，線條清晰、脈絡(luò)清楚地將財(cái)務(wù)管理基本原理、基本理論和實(shí)踐操作以及新技術(shù)下的財(cái)務(wù)創(chuàng)新逐步展現(xiàn)出來(lái)。從理論到實(shí)踐運(yùn)用的編寫體系和結(jié)構(gòu)有助于學(xué)習(xí)者從虛到實(shí)地學(xué)習(xí)和掌握財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。

第二，融入目前的財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)和區(qū)塊鏈技術(shù)革命的影響，后專門設(shè)置了一章“基于大數(shù)據(jù)與區(qū)塊鏈的財(cái)務(wù)創(chuàng)新”，充分拓展學(xué)財(cái)務(wù)視野和財(cái)務(wù)思維，學(xué)習(xí)者積極后續(xù)學(xué)習(xí)。

第三，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中級(jí)會(huì)計(jì)資格等考試同步接軌。本書既注重財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)踐介紹，也關(guān)注學(xué)習(xí)者參加各類考試的客觀需求。

第四，各章由主題案例導(dǎo)入，明確各章學(xué)習(xí)目標(biāo)，各章結(jié)束有思維導(dǎo)圖式小結(jié)，有利于學(xué)習(xí)者理解章節(jié)、難點(diǎn)以及知識(shí)點(diǎn)的鞏固與思考。

本書既適合作為高等院校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)學(xué)、金融學(xué)、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)學(xué)、稅務(wù)等經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的教材，也可以作為對(duì)財(cái)務(wù)管理有興趣的讀者的學(xué)習(xí)參考書。本書是西華大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)國(guó)家專業(yè)建設(shè)成果之一。

本書由西華大學(xué)管理學(xué)院李君副教授擔(dān)任主編，西華大學(xué)管理學(xué)院蘇浩和王翊老師擔(dān)任副主編。具體編寫分工情況如下：第pan style="font-family:宋體">、2章由李君執(zhí)筆；第3、7章由王翊執(zhí)筆；第4、8、13章由郝以雪執(zhí)筆；第5、9章由高潔執(zhí)筆；第6、10章由蘇浩執(zhí)筆；第1pan>章由王嘉執(zhí)筆；第12、14章由曲佳莉執(zhí)筆。

由于編者和時(shí)間有限，書中疏漏及不足之處在所難免，懇請(qǐng)廣大師生和讀者提出批評(píng)意見和建議。

節(jié)財(cái)務(wù)管理的概念

“財(cái)務(wù)”一詞從字面上理解，可以看成理財(cái)事務(wù)的簡(jiǎn)稱。隨著人類生產(chǎn)力和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理經(jīng)歷了由低級(jí)到高級(jí)、由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，由不完善到完善的過(guò)程。要懂得什么是財(cái)務(wù)管理，首先要明白什么是財(cái)務(wù)——財(cái)務(wù)是財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的統(tǒng)一。概括地講，企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)（財(cái)務(wù)活動(dòng)）及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系（財(cái)務(wù)關(guān)系）。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一切物資都具有一定量的價(jià)值，體現(xiàn)耗費(fèi)于物資中的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)量，社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中物資價(jià)值的貨幣表現(xiàn)就是資金。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要條件是擁有一定量的資金，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不行就表現(xiàn)為資金不斷的收支運(yùn)動(dòng)。財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)，是指資金的籌集、投放、使用、收回及分配等一系列行為。其主括以下四個(gè)方面的內(nèi)容，且這四個(gè)方面的內(nèi)容是相互聯(lián)系、相互依存的有機(jī)整體。

（一）企業(yè)籌資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)

籌資是指企業(yè)為了滿足投資和用資的需要，籌措和集中所需資金的過(guò)程，是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。在籌資過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)預(yù)測(cè)籌資規(guī)模，以保證所需資金；同時(shí)，通過(guò)籌資渠道和籌資方式的選擇，合理確定籌資結(jié)構(gòu)，以降低籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)的資金來(lái)源主要有兩大類：一是權(quán)益資金。它是指企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票、吸收直接投資、企業(yè)內(nèi)部留存收益等方式籌集的資金。二是負(fù)債資金。它是指企業(yè)通過(guò)向銀行借款、發(fā)行債券等方式籌集的資金。企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸收直接投資等方式籌集的資金，表現(xiàn)為企業(yè)資金的收入；企業(yè)償還借款，支付利息、股利及各種籌資費(fèi)用等，表現(xiàn)為企業(yè)資金的支出。這種因?yàn)橘Y金籌集而產(chǎn)生的資金收支，是由企業(yè)籌資而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

（二）企業(yè)投資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)

企業(yè)籌集資金的目的是把資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以獲取盈利。企業(yè)把籌集到的資金投向企業(yè)內(nèi)部用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，形成企業(yè)的對(duì)內(nèi)投資；企業(yè)把籌集的資金投向購(gòu)買其他企業(yè)的股票、債券或與其他企業(yè)聯(lián)行投資，形成企業(yè)的對(duì)外投資。企業(yè)無(wú)論是對(duì)內(nèi)投資還是對(duì)外投資，都需要支出資金。而企業(yè)變賣其對(duì)內(nèi)投資的各項(xiàng)資產(chǎn)或收回其對(duì)外投資時(shí)，則會(huì)產(chǎn)生資金的收入。這種因企業(yè)投資而產(chǎn)生的資金收支，是由企業(yè)投資而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)

企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生一系列資金收支。首先，企業(yè)要采購(gòu)材料或商品，從事生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，同時(shí)，還要支付工資和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用；其次，企業(yè)把產(chǎn)品或商品售出后，可以取得收入、收回資金；后，如果企業(yè)現(xiàn)有資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要，還要采取短期借款方式來(lái)籌集所需資金。這種在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)牛的企業(yè)瓷金收支，便屬于由企業(yè)經(jīng)營(yíng)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

（四）企業(yè)分配引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)

企業(yè)分配是指企業(yè)對(duì)所獲利潤(rùn)的分配。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生利潤(rùn)，對(duì)外投資也會(huì)分得利潤(rùn)。企業(yè)的利潤(rùn)要按規(guī)定的程行分配：首先，要依法納稅：其次，要用來(lái)彌補(bǔ)虧損，提取公積金、公益金；后，要向投資者分配利潤(rùn)。這種因利潤(rùn)分配而產(chǎn)生的資金收支，屬于由利潤(rùn)分配引起的財(cái)務(wù)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在資金運(yùn)動(dòng)（財(cái)務(wù)活動(dòng)）過(guò)程中與有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這些關(guān)系主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)與投資者、被投資者（受資者）之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

企業(yè)與投資者（受資者）之間的財(cái)務(wù)關(guān)系體現(xiàn)為控制、參與分配、承擔(dān)責(zé)任的關(guān)系。企業(yè)吸收投資者投入的資金行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)按出資比例向投資行分配，同時(shí)，按有關(guān)章程或約定相互實(shí)行控制和承擔(dān)責(zé)任。同樣，企業(yè)還可以將資本投人其他企業(yè)（受資者），按其在被投資單位中所占的出資比例分得收益，并實(shí)行控制和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)與投資者、被投資者之間的關(guān)系在性質(zhì)上屬于所有權(quán)關(guān)系，它是各種財(cái)務(wù)關(guān)系中基本的財(cái)務(wù)關(guān)系。處理這種財(cái)務(wù)關(guān)系，必須明確劃分產(chǎn)權(quán)關(guān)系，維護(hù)投資者、受資者各方的合法權(quán)益。

（二）企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，當(dāng)發(fā)生資金不足時(shí)，企業(yè)以借款或發(fā)行債券等方式向債權(quán)人籌集資金，并按借款合同的規(guī)定按期支付利息和歸還本金；而當(dāng)資金閑置或出于其他原因，企業(yè)會(huì)以購(gòu)買債券、或商業(yè)信用等形式將資金出借給其他單位，并要求其債務(wù)人按約定的條件支付利息和歸還本金。企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系在性質(zhì)上屬于債權(quán)債務(wù)關(guān)系。處理這種財(cái)務(wù)關(guān)系，要求講究商業(yè)信用，遵守結(jié)算紀(jì)律，按合同或協(xié)議的要求按期還款、收款、支付（或收�。├�息，以免相互占用資本，以緩解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況緊張，加速資本周轉(zhuǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順行。

（三）企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中相互提品或勞務(wù)要計(jì)價(jià)核算，這樣既能調(diào)動(dòng)內(nèi)部各單位的積極性，又能保證企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這種在企業(yè)內(nèi)部形成的資金結(jié)算關(guān)系，反映了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中分工與協(xié)作的權(quán)責(zé)關(guān)系，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部各單位之間的利益關(guān)系。處理這種財(cái)務(wù)關(guān)系，要嚴(yán)格分清有關(guān)各方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，制定合理的內(nèi)部核算制度和獎(jiǎng)懲制度。

（四）企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

企業(yè)要根據(jù)職工的工作業(yè)績(jī)、勞動(dòng)表現(xiàn)向其支付工資、津貼和獎(jiǎng)金。這種企業(yè)與職工之間的貨幣結(jié)算關(guān)系體現(xiàn)了企業(yè)與職工之間在勞動(dòng)成果上的分配關(guān)系。處理這種財(cái)務(wù)關(guān)系，要制定嚴(yán)格的崗位責(zé)任制和合理的工資、獎(jiǎng)金分配制度，維護(hù)職工的合法權(quán)益，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性。

（五）企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定向國(guó)家繳納各項(xiàng)稅款。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)......