隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,國(guó)家稅源管理已進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)基本實(shí)現(xiàn)依托大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息管稅。身處用數(shù)據(jù)說話靠信息管稅的時(shí)代,企業(yè)面臨著前所未有的財(cái)務(wù)信息裸奔和自身稅務(wù)防控薄弱的尷尬局面,如何做好企業(yè)全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是亟待解決的難題。
本書以通過財(cái)務(wù)指導(dǎo)運(yùn)營(yíng)、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)為指導(dǎo)思想,堅(jiān)持會(huì)計(jì) 稅務(wù) 業(yè)務(wù)三結(jié)合的原則,大膽地摒棄了傳統(tǒng)的以主要稅種為線索模式,而以具體業(yè)務(wù)流程為主線,通過詳解企業(yè)的自查方法和涉稅爭(zhēng)議的解決思路,輔之以精選案例進(jìn)行闡述,重點(diǎn)剖析36個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),探析具體業(yè)務(wù)稅收籌劃的設(shè)計(jì)思路,加強(qiáng)企業(yè)業(yè)財(cái)稅一體化管理,幫助企業(yè)尋求具體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,從而做到不早繳稅、不多繳稅,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)合理、風(fēng)險(xiǎn)可控的稅務(wù)管理目標(biāo)。
2021年3月底,《中共中央辦公廳.國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》在總結(jié)稅收征管信息化建設(shè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,準(zhǔn)確把握大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì),適時(shí)提出要全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造,為稅收征管信息化指明了新的發(fā)展方向。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,國(guó)家稅源管理已進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)基本實(shí)現(xiàn)依托大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息管稅。身處用數(shù)據(jù)說話靠信息管稅的時(shí)代,企業(yè)面臨著前所未有的財(cái)務(wù)信息裸奔、自身稅務(wù)防控薄弱的尷尬局面,對(duì)于如何做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)亟待解決的難題。
做好企業(yè)全面稅務(wù)管理應(yīng)該從稅務(wù)產(chǎn)生的源頭入手,企業(yè)應(yīng)納稅額的大小不是財(cái)務(wù)部門做賬產(chǎn)生的,而是由生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所決定的。不同的交易產(chǎn)生不同的稅。企業(yè)不同的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)模式,會(huì)帶來不同的稅收。稅務(wù)規(guī)劃不是對(duì)稅進(jìn)行規(guī)劃,而是對(duì)交易進(jìn)行規(guī)劃。因此,企業(yè)應(yīng)該從商業(yè)模式和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行事先稅務(wù)規(guī)劃,才能更好地做好企業(yè)全面稅務(wù)管理。
本書以通過財(cái)務(wù)指導(dǎo)運(yùn)營(yíng)、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)為指導(dǎo)思想,堅(jiān)持會(huì)計(jì) 稅務(wù) 業(yè)務(wù)三結(jié)合的原則,大膽地摒棄了傳統(tǒng)的以主要稅種為線索模式,而以具體業(yè)務(wù)流程為主線,通過詳解企業(yè)的自查方法和涉稅爭(zhēng)議的解決思路,輔之以精選案例進(jìn)行闡述,重點(diǎn)剖析36個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),探析具體業(yè)務(wù)稅收籌劃的設(shè)計(jì)思路,加強(qiáng)企業(yè)業(yè)財(cái)稅一體化管理,幫助企業(yè)尋求具體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
本書引用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)截至2021年6月30日,以后若有新的財(cái)稅政策變動(dòng),應(yīng)以的財(cái)稅法規(guī)為準(zhǔn)。雖然筆者竭盡所能,力求內(nèi)容完整與準(zhǔn)確,但由于時(shí)間、精力與水平的限制,其中難免有錯(cuò)漏之處,懇請(qǐng)廣大讀者批評(píng)指正,我們共同探討、改進(jìn)與完善。聯(lián)系郵箱:sdzycpa@126.com。
本書撰寫過程中,得到大成方略納稅人俱樂部副總經(jīng)理陳雪飛先生的專業(yè)指導(dǎo)和無私幫助,他在繁忙的工作之余,不辭辛苦地審定初稿和終稿,在此表示感謝。感謝王麗鑫、劉敏和孔雪娜三位同學(xué),她們?yōu)闀宓膹?fù)核做了大量工作。
志不立,天下無可成之事在本書即將付梓之際,恰逢向著實(shí)現(xiàn)第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)前進(jìn)號(hào)角吹響,九州同心,我們一定贏!
趙.耀
2021年6月30日
趙耀,北京財(cái)稅研究院研究員,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和注冊(cè)稅務(wù)師;北京大成方略納稅人俱樂部金牌講師、祥順財(cái)稅俱樂部首席稅務(wù)專家、先后兼任8家上市公司財(cái)務(wù)顧問和獨(dú)立董事;學(xué)術(shù)研究主要涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司應(yīng)用、會(huì)計(jì)與稅務(wù)協(xié)同管理等領(lǐng)域,實(shí)務(wù)中側(cè)重研究企業(yè)全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì),擅長(zhǎng)業(yè) 財(cái) 稅設(shè)計(jì)與籌劃;主持省部級(jí)課題三項(xiàng),已出版《企業(yè)財(cái)稅重大差異的協(xié)同管理》《小企業(yè)會(huì)計(jì)與稅收實(shí)務(wù)》《新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與分析》等六部著作。
章.數(shù)字智能聯(lián)合稅控的新動(dòng)向和新思路……………………………1
節(jié).大數(shù)據(jù)管稅下稅務(wù)檢查的新形勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)管理新動(dòng)態(tài)……………1
第二節(jié).數(shù)據(jù)比對(duì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中應(yīng)用與案例分析……………………16
第二章.企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制與稅務(wù)規(guī)劃………………………28
節(jié).股東出資環(huán)節(jié)的涉稅處理與籌劃設(shè)計(jì)……………………………28
問題1:股東認(rèn)繳未實(shí)繳而企業(yè)發(fā)生的借款利息支出
.....能否稅前扣除?…………………………………………………31
問題2:小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票在以后可以
.....抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?………………………………………………33
第二節(jié).企業(yè)拿地環(huán)節(jié)契稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控與重點(diǎn)問題籌劃………………35
問題3:市政配套費(fèi)是否應(yīng)作為契稅的計(jì)稅依據(jù)?……………………38
問題4:企業(yè)購買土地取得土地款返還如何進(jìn)行財(cái)稅處理?…………43
第三節(jié).企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)管控與規(guī)劃…………………………45
問題5:企業(yè)如何規(guī)避未占地、先交稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?……………45
問題6:企業(yè)租入使用集體所有建設(shè)用地是否繳納城鎮(zhèn)
.....土地使用稅?……………………………………………………49
第四節(jié).房產(chǎn)稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)規(guī)劃……………………………………52
問題7:企業(yè)采取租賃形式租入房產(chǎn),其加裝修房產(chǎn)是否
.....繳納房產(chǎn)稅?……………………………………………………53
第五節(jié).企業(yè)籌建期開辦費(fèi)的財(cái)稅處理與風(fēng)險(xiǎn)控制………………………58
問題8:籌建期企業(yè)是否需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳?……………61
第三章.企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制及規(guī)劃………………64
節(jié).企業(yè)采購業(yè)務(wù)中供應(yīng)商選擇決策與籌劃設(shè)計(jì)……………………64
問題9:企業(yè)采購決策是否應(yīng)當(dāng)以采購價(jià)格作為
.....決策標(biāo)準(zhǔn)?………………………………………………………64
第二節(jié).企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的風(fēng)險(xiǎn)控制與稅務(wù)規(guī)劃………………………74
問題10:采購方與付款方不一致是否可以抵扣增值
.... 稅進(jìn)項(xiàng)稅額?…………………………………………………74
第三節(jié).企業(yè)集團(tuán)內(nèi)采購業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)規(guī)劃……………………83
問題11:企業(yè)向母公司支付的管理服務(wù)費(fèi)能否稅前扣除?…………87
第四節(jié).企業(yè)服務(wù)貿(mào)易對(duì)外支付的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)規(guī)劃…………………89
問題12:企業(yè)對(duì)外支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)是特許權(quán)使用費(fèi)
.... 還是勞務(wù)費(fèi)?…………………………………………………92
第四章.生產(chǎn)與工薪業(yè)務(wù)循環(huán)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)劃…………………102
節(jié).財(cái)稅差異處理的原則與納稅調(diào)整管理…………………………102
問題13:企業(yè)未正確進(jìn)行納稅調(diào)整能否定性為企業(yè)偷稅?………106
第二節(jié).企業(yè)不同形式用工的涉稅處理與稅務(wù)規(guī)劃……………………108
問題14:企業(yè)支付實(shí)習(xí)學(xué)生人工費(fèi)能按工資薪金進(jìn)行
.... 稅務(wù)處理嗎?………………………………………………109
問題15:企業(yè)替雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅是否可以稅前扣除?……115
第三節(jié).成本費(fèi)用扣除的爭(zhēng)議處理與稅務(wù)規(guī)劃…………………………116
問題16:公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)算的
.... 折舊能否稅前扣除?………………………………………119
第四節(jié).常見雇員個(gè)稅籌劃方法的具體應(yīng)用與風(fēng)險(xiǎn)控制………………121
問題17:雇員取得企業(yè)違法解除勞動(dòng)合同的賠償金
.... 需要扣繳個(gè)人所得稅嗎?…………………………………121
第五節(jié).增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)規(guī)劃…………………128
問題18:企業(yè)招待用禮品是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出還是
.... 視同銷售處理?……………………………………………132
問題19:.開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)已開出《已證實(shí)虛開通知單》,
......進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎?……………………………………135
第五章.企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)劃……………137
節(jié).企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與籌劃…………………137
問題20:增值稅屬于價(jià)外稅,一定不會(huì)影響企業(yè)損益嗎?………138
第二節(jié).企業(yè)各種促銷業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理與風(fēng)險(xiǎn)控制……………………146
問題21:企業(yè)抽獎(jiǎng)贈(zèng)送業(yè)務(wù)如何籌劃設(shè)計(jì)才能
.... 避免視同銷售?……………………………………………150
第三節(jié).企業(yè)債權(quán)和債務(wù)處置的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)規(guī)劃…………………156
問題22:企業(yè)發(fā)生的非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)債權(quán)損失如何
.... 才能稅前扣除?……………………………………………157
第四節(jié).不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的涉稅處理與稅務(wù)規(guī)劃………………………164
問題23:企業(yè)租賃合同中免收租金條款如何簽訂
.... 才能規(guī)避反避稅條款?……………………………………166
第五節(jié).收入比對(duì)預(yù)警應(yīng)對(duì)處理與風(fēng)險(xiǎn)控制……………………………170
問題24:.企業(yè)出租房產(chǎn)一次性收取20年租金是否
.... 需要一次性繳納房產(chǎn)稅?…………………………………173
問題25:企業(yè)在會(huì)計(jì)上做收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn),一定要
.... 申報(bào)繳納增值稅嗎?………………………………………177
第六章.籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)劃…………………178
節(jié).借款合同印花稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與控制………………………178
問題26:委托貸款合同是否需要繳納印花稅?……………………178
第二節(jié).關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金往來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)規(guī)劃…………………182
問題27:關(guān)聯(lián)方之間無償拆借資金需要繳納增值稅嗎?…………182
問題28:如何避免關(guān)聯(lián)方之間無償拆借資金納稅調(diào)整的
.... 雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)?……………………………………………188
第三節(jié).企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)規(guī)劃……………………191
問題29:以未分配利潤(rùn)和盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否可以
......增加股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)?……………………………………193
問題30:個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給法人企業(yè),是否應(yīng)當(dāng)
.... 先分配再轉(zhuǎn)讓呢?………………………………………198
第四節(jié).企業(yè)購買理財(cái)產(chǎn)品的財(cái)稅處理與風(fēng)險(xiǎn)控制……………………205
問題31:企業(yè)取得的結(jié)構(gòu)性存款收益是否繳納增值稅?…………209
第七章.企業(yè)特殊業(yè)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)劃……………………………212
節(jié).企業(yè)取得政策性搬遷補(bǔ)償?shù)纳娑愶L(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)規(guī)劃……………212
問題32:企業(yè)取得政策性拆遷補(bǔ)償款如何籌劃才能
.... 少繳或不繳稅?……………………………………………217
第二節(jié).企業(yè)取得財(cái)政性資金的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)規(guī)劃…………………218
問題33:企業(yè)取得專用于研發(fā)的財(cái)政補(bǔ)貼,如何進(jìn)行
.... 籌劃選擇不征稅收入還是應(yīng)稅收入?……………………225
第三節(jié).特定區(qū)域的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受與稅務(wù)規(guī)劃……………226
問題34:設(shè)立在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)二級(jí)分支
.....機(jī)構(gòu)能否享受15%稅率的優(yōu)惠?…………………………227
第四節(jié).企業(yè)所得稅預(yù)繳與匯算清繳的平衡規(guī)劃………………………237
問題35:企業(yè)股票投資產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益需要
.... 預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎?………………………………………238
問題36:企業(yè)如何規(guī)劃才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳
.... 補(bǔ)稅而不是退稅?…………………………………………240
參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………241