10年,120個(gè)月,3 650天,87 600個(gè)小時(shí),5 256 000分鐘……一點(diǎn)一點(diǎn)地把時(shí)光拼接起來(lái),堆疊起來(lái),會(huì)有多長(zhǎng),會(huì)有多厚?踏著每一時(shí)刻的光影,將生活的煙火細(xì)數(shù),走過(guò)山水爛漫的風(fēng)景,走過(guò)云雨纏綿的心境,在失去和即來(lái)的時(shí)光里將人生交錯(cuò)縱橫,卻會(huì)在某一刻突然發(fā)現(xiàn),我們只是在尋找一種適合自己行走的方式……在智者的引領(lǐng)、學(xué)員的鼓勵(lì)、家人的支持、友人的溫暖下,終究沒(méi)有辜負(fù)自己,用一本書為自己的10年稅務(wù)工作進(jìn)行了總結(jié)!
智者的引領(lǐng):每一次業(yè)務(wù)交流、每一次主題討論、每一次現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、每一次問(wèn)題請(qǐng)教,都能讓我從財(cái)稅圈各位優(yōu)秀老師身上汲取到成長(zhǎng)進(jìn)步的養(yǎng)分和能量,讓我在財(cái)稅道路上越走越堅(jiān)定。而在夏晨華、張剴、陳志堅(jiān)、嚴(yán)穎、王鎮(zhèn)、蘇強(qiáng)、姜新錄、陳曉黎、吳天如等各位老師指導(dǎo)下打磨出的這本書,助我提升業(yè)務(wù)能力的同時(shí)亦讓我明白:勤學(xué)不輟,方能不負(fù)春光。
學(xué)員的鼓勵(lì):在不同城市的講臺(tái)間穿梭,來(lái)去匆匆中收獲了太多的鼓勵(lì)和支持。課程現(xiàn)場(chǎng)總是能看到幾個(gè)特殊學(xué)員——或是抱著幾個(gè)月大孩子來(lái)聽課的,或是挺著大肚子來(lái)聽課的,或是頭發(fā)花白依然認(rèn)真聆聽的——他們的學(xué)習(xí)精神讓我感動(dòng)的同時(shí)亦讓我明白:要用積極的人生態(tài)度面對(duì)生命的每一個(gè)時(shí)刻,方能不負(fù)此生;課間的答疑交流,學(xué)員的問(wèn)題方向讓我找到寫書靈感的同時(shí)亦讓我明白:持續(xù)精進(jìn),方能不負(fù)韶華。
家人的支持:每個(gè)人都不是孤島,與自己愛(ài)的家人相互關(guān)心支持,賦予人生溫度,這才是生命的意義。在寫書的過(guò)程中,家人給予了最大的理解和支持,讓我充分感受到親情帶來(lái)的力量和動(dòng)力的同時(shí)亦讓我明白:不要懈怠,方能不負(fù)信任。
友人的溫暖:回眸凝望,能夠一路同行、互相鼓勵(lì)和支持的人,必是品味相同、相互適合的人。和這些人交往,因?yàn)楸舜硕,所以心情愉悅;因(yàn)榕d趣相投,所以如沐春風(fēng)。友人的每一次督促、每一條建議、每一次校對(duì),讓我獲得繼續(xù)完善書籍內(nèi)容動(dòng)力的同時(shí)亦讓我明白:相遇的美好是從骨子里透出的暖,是補(bǔ)綴在心靈深處的青山綠水。
三毛說(shuō):“歲月極美,在于它必然的流逝。春花,秋月,夏日,冬雪! 當(dāng)你用火一樣的熱情投入生活時(shí),就會(huì)發(fā)現(xiàn),每一個(gè)夜幕降臨都充滿溫馨,每一個(gè)黎明到來(lái)都飽含幸福,風(fēng)雨中行走,陽(yáng)光下微笑,一花一草都無(wú)比可愛(ài)。
時(shí)光的渡口,你我皆是過(guò)客。愿接下來(lái)的每一天都明媚如歌,微笑向暖!
劉海湘
2020年8月
在一場(chǎng)業(yè)務(wù)交流會(huì)上和海湘第一次見面,她就給我留下了很深的印象:形象好,氣質(zhì)佳,發(fā)言簡(jiǎn)潔明了,觀點(diǎn)鮮明。會(huì)后交流時(shí),我倆也相談甚歡。她告訴我她曾在某省稅務(wù)局征管科技處的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心工作,該省的第一本《年度稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況監(jiān)控分析報(bào)告》就是由她主要執(zhí)筆完成的,所以對(duì)我所講的檢測(cè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容非常感興趣,并表達(dá)了自己對(duì)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一些看法。同時(shí),也提到多年前我曾經(jīng)到她所在的區(qū)局給分局長(zhǎng)們講過(guò)課,她也在座,只是當(dāng)時(shí)沒(méi)有機(jī)會(huì)深入交流。時(shí)隔多年再續(xù)前緣,不得不讓人感嘆緣分的奇妙。
這次重逢之后,我多次聽她講課,學(xué)習(xí)她發(fā)的文章,突出的感受是:思路清晰,表達(dá)準(zhǔn)確,業(yè)務(wù)功底深厚。
2020年年初,我?guī)ш?duì)開發(fā)智能稅務(wù)師課程,專門邀請(qǐng)海湘參與其中。在整個(gè)課程開發(fā)過(guò)程中,每個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求完成的工作任務(wù),她總是準(zhǔn)時(shí)且高質(zhì)量地完成,僅一個(gè)多月的時(shí)間,就完成了近40節(jié)課程的備課、錄制及教材的編寫、數(shù)百道考題的出題工作,讓我更深地看到了她身上具備的一些優(yōu)秀的品質(zhì):守信、敬業(yè)、踏實(shí)、認(rèn)真,讓我很欣賞。
7月的某一天,突然接到海湘電話,告訴我她終于把多年工作實(shí)踐匯集成了這本書,希望我能為本書作序。我開玩笑問(wèn):“我夠格嗎?”她肯定地回答:“當(dāng)年指引我開展納稅評(píng)估工作的第一本教材就是您編寫的,現(xiàn)在您又專門致力于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)系統(tǒng)的研發(fā),所以沒(méi)有誰(shuí)比您更夠格了。”既然如此信任,我欣然接受。通讀本書后,有以下幾點(diǎn)感觸想和各位讀者分享:
在信息技術(shù)高速發(fā)展的當(dāng)下,稅務(wù)新基建日臻完美,“金稅”工程大數(shù)據(jù)云平臺(tái)已經(jīng)讓“四個(gè)一”落地,即稅務(wù)中間層實(shí)現(xiàn)了在全國(guó)范圍內(nèi)的企業(yè)信息“一戶式”、個(gè)人信息“一人式”、稅務(wù)管理“一局式”、相互關(guān)聯(lián)“一網(wǎng)式”。企業(yè)身處這個(gè)“用數(shù)據(jù)說(shuō)話”“靠信息管稅”的時(shí)代,卻面臨著前所未有的財(cái)務(wù)信息“裸奔”、沒(méi)有自身防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的尷尬局面。在如此形勢(shì)下,企業(yè)只有建立貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制,滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面和全過(guò)程,定期進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的健康檢查,才能從源頭上防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。而本書對(duì)企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況,建立自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟,查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。本書的特點(diǎn)如下:
一是與實(shí)際工作緊密結(jié)合。由于作者有多年的稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析的工作經(jīng)驗(yàn),所以本書每一風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的描述都來(lái)源于實(shí)踐、緊貼現(xiàn)實(shí),具有很強(qiáng)的可操作性。
二是案例豐富。本書共包括近400個(gè)實(shí)戰(zhàn)案例,無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的計(jì)算方法和分析思路,還是各稅種每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式,作者都輔之以精選案例進(jìn)行闡述,案例也大多來(lái)自一線稅務(wù)稽查、評(píng)估工作實(shí)際,通俗易懂,易于掌握,具有很強(qiáng)的實(shí)用性。
三是內(nèi)容全面。本書內(nèi)容除涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅三大稅種的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律、風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)和模型外,還全面梳理了印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等各稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法和具體風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn);同時(shí),還詳解了通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法,內(nèi)容翔實(shí),分析透徹,具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性。
本書既可作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)用書,亦可作為稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估人員進(jìn)行企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的參考用書。全書分兩篇共九章:第一篇是“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)”,分三章從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響等方面介紹了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型、成因和分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方法。第二篇是“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理操作實(shí)務(wù)”,包括“增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”“企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”“個(gè)人所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”“其他稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”“財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析”和“智能檢測(cè)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例”等六章,全面介紹了各稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和利用主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法等內(nèi)容,并利用實(shí)戰(zhàn)案例從各個(gè)方面向讀者展示了“數(shù)據(jù)—指標(biāo)—風(fēng)險(xiǎn)提示—風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告”的智能檢測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)新興、復(fù)雜的工作,我相信這本書能夠起到止痛療傷的作用,提醒企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、合理控制風(fēng)險(xiǎn)、杜絕違法行為,提高納稅遵從度和納稅信用等級(jí),為自己在商海暢游保駕護(hù)航。
夏晨華
2020年8月
第一篇 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)
第一章 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
三、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
四、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施
第二章 稅收大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響
第一節(jié) 大數(shù)據(jù)的定義
一、數(shù)據(jù)
二、大數(shù)據(jù)
三、大數(shù)據(jù)的應(yīng)用
第二節(jié) 稅收大數(shù)據(jù)及分類
一、稅務(wù)部門內(nèi)部數(shù)據(jù)
二、第三方數(shù)據(jù)
三、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)
第三節(jié) 稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用
一、大數(shù)據(jù)在稅收征管中的應(yīng)用
二、大數(shù)據(jù)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析中的應(yīng)用流程
三、稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響
第三章 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法
第一節(jié) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法及案例
一、核對(duì)法
二、比較分析法
三、邏輯推理法
四、控制計(jì)算法
第二節(jié) 稅務(wù)機(jī)關(guān)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息來(lái)源
一、案例解析
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息來(lái)源
第二篇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理操作實(shí)務(wù)
第四章 增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
第一節(jié) 增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)
一、單項(xiàng)指標(biāo)分析
二、指標(biāo)配比分析
三、發(fā)票異常分析指標(biāo)
第二節(jié) 增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
一、納稅人身份確定風(fēng)險(xiǎn)
二、銷項(xiàng)稅額相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)
三、進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)
四、視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出混淆風(fēng)險(xiǎn)
五、兼營(yíng)免稅項(xiàng)目未分別核算風(fēng)險(xiǎn)
六、對(duì)開增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)
第五章 企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
第一節(jié) 企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)
一、單項(xiàng)指標(biāo)分析
二、指標(biāo)配比分析
三、關(guān)聯(lián)交易分析指標(biāo)
第二節(jié) 企業(yè)所得稅收入類項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
一、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)
二、收入確認(rèn)稅會(huì)差異處理風(fēng)險(xiǎn)
三、不征稅收入處理風(fēng)險(xiǎn)
四、免稅收入處理風(fēng)險(xiǎn)
五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入處理風(fēng)險(xiǎn)
六、視同銷售收入處理風(fēng)險(xiǎn)
第三節(jié) 企業(yè)所得稅稅前扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
一、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證風(fēng)險(xiǎn)
二、視同銷售對(duì)應(yīng)支出調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)
三、工資薪金稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
五、職工福利費(fèi)稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
六、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
八、會(huì)議費(fèi)稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
九、手續(xù)費(fèi)、傭金支出稅前風(fēng)險(xiǎn)
十、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
十一、財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
十二、固定資產(chǎn)折舊稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)
十三、彌補(bǔ)虧損稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
第四節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)提示
一、主表風(fēng)險(xiǎn)提示
二、“一般企業(yè)收入明細(xì)表”風(fēng)險(xiǎn)提示
三、“一般企業(yè)成本支出明細(xì)表”風(fēng)險(xiǎn)提示
四、“期間費(fèi)用明細(xì)表”風(fēng)險(xiǎn)提示
五、納稅調(diào)整項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)提示
第六章 個(gè)人所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
第一節(jié) 個(gè)人所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)
一、個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人人均工薪收入低于同地區(qū)
同行業(yè)的平均水平
二、個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人人均工薪收入本期少于上期
三、同一單位員工同時(shí)存在工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得
四、個(gè)人所得稅申報(bào)工資總額和企業(yè)所得稅申報(bào)工資
總額比對(duì)不符
五、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)稅稅負(fù)率小于行業(yè)平均值
六、所有者權(quán)益變動(dòng)少扣繳個(gè)人所得稅
七、個(gè)人所得稅增長(zhǎng)率與工資薪金支出增長(zhǎng)率配比分析
八、自然人代開勞務(wù)發(fā)票與個(gè)人所得稅申報(bào)記錄比對(duì)異常
九、某股東其他應(yīng)收款余額長(zhǎng)期未變動(dòng)異常
第二節(jié) 個(gè)人所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
一、工資薪金所得未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅
二、勞務(wù)報(bào)酬所得未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅
三、利息、股息、紅利所得未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅
四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅
五、贈(zèng)送禮品未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅
六、發(fā)放網(wǎng)絡(luò)紅包未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅
七、離退休人員相關(guān)收入未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅
八、全年一次性獎(jiǎng)金未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅
九、單位低價(jià)向職工售房未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅
十、房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅
十一、為員工繳付的保險(xiǎn)未按規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅
十二、財(cái)產(chǎn)租賃所得未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅
十三、企業(yè)為雇員代扣代繳偶然所得個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)
第七章 其他稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
第一節(jié) 印花稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
一、印花稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)
二、印花稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
三、經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)稅范圍(10類)
四、問(wèn)題匯總
第二節(jié) 土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
一、土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)
二、土地使用稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
第三節(jié) 房產(chǎn)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
一、房產(chǎn)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)
二、房產(chǎn)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
三、問(wèn)題匯總
第四節(jié) 土地使用稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
一、土地使用稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)
二、土地使用稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
一、資產(chǎn)類項(xiàng)目數(shù)據(jù)
二、負(fù)債類項(xiàng)目數(shù)據(jù)
三、所有者權(quán)益類項(xiàng)目數(shù)據(jù)
第二節(jié) 利潤(rùn)表主要項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
一、營(yíng)業(yè)收入
二、營(yíng)業(yè)成本
三、期間費(fèi)用
四、稅金及附加
第三節(jié) 現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
一、銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
二、購(gòu)進(jìn)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
第九章 智能檢測(cè)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例
一、 企業(yè)基本情況
二、稅負(fù)分析
三、行業(yè)特征與企業(yè)畫像
四、收入、成本及費(fèi)用情況分析
五、報(bào)表之間數(shù)據(jù)比對(duì)分析
六、增值稅應(yīng)稅收入構(gòu)成與發(fā)票情況分析
七、經(jīng)營(yíng)投入與獲利情況分析
八、人工成本與效益情況分析
九、 投資情況分析
十、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比分析
參考文獻(xiàn)