為深入貫徹落實黨中央、國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境和推進“放管服”改革的系列部署，進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，國家稅務總局從2017年起推出了一系列的改革措施，省級及以下各級稅務機關在總局的措施基礎上依法落實到位。稅務“放管服”改革后，減少或簡化了企業(yè)涉稅的行政審批、審核、備案、資料報送等手續(xù)，極大地方便了企業(yè)辦理涉稅事務。在企業(yè)得到方便之時，也對企業(yè)及其財務人員提出了更高的要求，因為企業(yè)在享受更多權利的同時，也意味著更多的義務，更多的義務意味著更多的風險。
企業(yè)所得稅涉及面廣，與會計核算、相關法律法規(guī)聯(lián)系緊密。近年來，企業(yè)會計準則陸續(xù)修訂，在“放管服”改革的背景下稅法也是變動頻繁，很容易給企業(yè)的稅務處理帶來風險。為了便于讀者掌握以上內(nèi)容的財稅處理及稅務風險管理，本書在編寫過程中遵循了以下原則：一是按照新版的會計準則和新稅法規(guī)定分析了會計處理和稅務處理及其差異；二是以案例的形式，講解了經(jīng)濟業(yè)務的財稅處理及納稅調(diào)整，并進行了企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報；三是對案例涉及的稅務風險管理提出了管理方案。
稅友集團高級研究員 多年實戰(zhàn)工作經(jīng)驗總結
列舉海量案例，手把手教你進行填報與匯算清繳
新會計準則+新稅法規(guī)定，快速了解會計核算與稅務處理
業(yè)財稅法結合，為企業(yè)保駕護航，享受“放管服”帶來的便利
為深入貫徹落實黨中央、國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境和推進“放管服”改革的系列部署，進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，國家稅務總局從2017年起推出了一系列的改革措施，省級及以下各級稅務機關在總局的措施基礎上依法落實到位。
稅務“放管服”改革后，減少或簡化了企業(yè)涉稅的行政審批、審核、備案、資料報送等手續(xù)，極大地方便了企業(yè)辦理涉稅事務。在企業(yè)得到方便之時，也對企業(yè)及其財務人員提出了更高的要求，因為企業(yè)在享受更多權利的同時，也意味著更多的義務，更多的義務意味著更多的風險。
企業(yè)所得稅涉及面廣，與會計核算、相關法律法規(guī)聯(lián)系緊密。近年來，企業(yè)會計準則陸續(xù)修訂，在“放管服”改革的背景下稅法也是變動頻繁，很容易給企業(yè)的稅務處理帶來風險。為此，筆者根據(jù)多年的企業(yè)財務管理經(jīng)驗，結合稅法和企業(yè)會計準則、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等編寫了本書。本書包括以下九個部分的內(nèi)容：
第一部分“稅務放管服改革帶給企業(yè)的便利與稅務風險”，涉及“放管服”改革后稅務的管理措施與企業(yè)面臨的稅務風險，以及應對辦法等。
第二部分“企業(yè)收入的財稅處理實務與稅務風險管理”，主要講述“收入”的稅會差異、財稅處理及稅務風險管理等。
第三部分“稅前扣除項目與稅前扣除憑證”，涉及稅前扣除原則與內(nèi)容、稅前扣除憑證、扣除憑證上抬頭不是本企業(yè)名稱的稅前扣除問題、職工薪酬的財稅處理及風險管理、重點與難點稅前扣除項目的財稅處理及稅務風險管理等。
第四部分“收入類調(diào)整項目的財稅處理及風險管理”，涉及視同銷售、未按權責發(fā)生制原則確認收入、投資收益、不征稅收入及政府補助等的財稅處理及風險管理。
第五部分“資產(chǎn)類調(diào)整項目的財稅處理”，涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、投資性房地產(chǎn)等財稅處理及稅務風險管理。
第六部分“資產(chǎn)損失的財稅處理及稅務風險管理”，涉及資產(chǎn)損失稅前扣除的總體性規(guī)定以及存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)等損失的財稅處理及稅務風險管理。
第七部分“特殊事項的財稅處理及稅務風險管理”，涉及政策性搬遷、企業(yè)籌建期間開辦費、企業(yè)重組及遞延納稅事項、彌補虧損、租賃等業(yè)務的財稅處理及稅務風險管理。
第八部分“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項的財稅處理及稅務風險管理”，涉及企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理、分項優(yōu)惠事項說明以及優(yōu)惠政策疊加享受問題等。
第九部分“企業(yè)所得稅的后續(xù)管理”，涉及企業(yè)所得稅匯算清繳后和納稅檢查后的調(diào)賬處理、核定征收轉為查賬征收的銜接處理等問題。
為了便于讀者掌握以上內(nèi)容的財稅處理及稅務風險管理，本書在編寫過程中遵循了以下原則：一是按照新版的會計準則和新稅法規(guī)定分析了會計處理和稅務處理及其差異；二是以案例的形式，講解了經(jīng)濟業(yè)務的財稅處理及納稅調(diào)整，并進行了企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報；三是對案例涉及的稅務風險管理提出了管理方案。
本書在編寫過程中，盡可能地采用了新的企業(yè)會計準則和稅法規(guī)定（截至2020年2月底），但是有時還是趕不上變化，讀者需要注意相關規(guī)定的時效性。由于本書涉及內(nèi)容較多，筆者水平有限，有些問題的處理在實務中可能還存在爭議、遺漏或不妥之處，敬請廣大讀者批評指正（phw321@vip.qq.com）。
彭懷文
高級會計師、高級經(jīng)濟師，從事企業(yè)財務及財務管理工作20多年，曾在多個行業(yè)擔任過財務經(jīng)理、財務總監(jiān)職位，擅長解決財稅實務問題，尤其是使用Excel處理財稅棘手問題，以提高財務人員工作效率�！拜p松財稅”微信公眾號作者，多個財稅網(wǎng)站/APP等專欄作者、特約撰稿人、答疑導師等。
先后出版有專業(yè)暢銷書籍《企業(yè)會計準則和稅法差異分析與納稅調(diào)整（案例版）》《不加班的秘密：高效能Excel財務達人養(yǎng)成記》《企業(yè)所得稅實務與稅務風險管理》《個人所得稅實務操作與匯算清繳》。
第一章 稅務放管服改革帶給企業(yè)的便利與稅務風險.1
第一節(jié) 放管服改革后稅務的管理措施與企業(yè)稅務風險. 1
一、何謂放管服？ 1
二、稅務部門在“放”與“服”的同時還有哪些“管”的措施 2
三、稅務部門放管服改革后企業(yè)面臨的稅務風險 3
第二節(jié) 企業(yè)稅務風險管理. 5
一、稅務風險及管理 5
二、稅務風險管理策略 . 6
三、影響稅務風險的環(huán)境因素 . 8
四、稅務風險管理機構與人員 . 9
五、稅務風險的評估 9
六、稅務風險的應對及處理 10
七、企業(yè)所得稅稅務風險管理辦法（模板） . 16
附件 1 視同銷售業(yè)務處理單（模板） 21
附件 2 稅會差異臺賬（模板） 21
附件 3 固定資產(chǎn)加速折舊稅會差異臺賬（模板） 22
附件 4 財務人員涉稅事項交接表（模板） 22
第二章 企業(yè)收入的財稅處理實務與稅務風險管理 24
第一節(jié) 收入的稅會差異分析. 24
一、收入的稅務與會計分類及范圍差異分析 24
二、收入的確認條件 25
三、收入確認的原則及例外原則 . 26
第二節(jié) 銷售商品收入的財稅處理及稅務風險管理. 31
一、銷售商品收入確認時間的稅會差異 . 31
二、商業(yè)折扣、折讓與銷售退回的財稅處理及風險管理 33
三、代銷商品的財稅處理及風險管理 43
四、附有銷售退回條款的商品銷售財稅處理及風險管理 43
五、售后回購的財稅處理及風險管理 45
六、附有客戶額外購買選擇權的銷售業(yè)務財稅處理及風險管理 53
七、稅法上的視同銷售業(yè)務 57
第三節(jié) 提供勞務收入的財稅處理及風險管理 57
一、勞務收入的內(nèi)容 57
二、短期勞務確認收入的稅會對比 58
三、一次性入網(wǎng)費收入的稅收爭議與稅務風險 . 58
四、跨年勞務收入的確認稅會差異分析 . 59
第四節(jié) 建造合同收入的財稅處理及風險管理 61
一、會計準則下建造合同收入確認方法 . 61
二、企業(yè)所得稅法下的建造合同收入確認方法 . 62
三、建造合同確認收入的稅會差異分析 . 63
第五節(jié) 企業(yè)所得稅申報表上的其他收入 65
一、讓渡資產(chǎn)使用權收入 . 66
二、出租資產(chǎn)收入 . 66
三、營業(yè)外收入 66
四、企業(yè)接受捐贈的財稅處理 66
五、確實無法償付的應付款項 68
第三章 稅前扣除項目與稅前扣除憑證 69
第一節(jié) 稅前扣除原則與內(nèi)容. 69
一、稅前扣除原則概述 69
二、稅前扣除項目的內(nèi)容 . 72
第二節(jié) 稅前扣除憑證. 73
一、稅前扣除的憑證種類 . 73
二、稅前扣除憑證的基本原則 77
三、稅前扣除憑證與扣除項目的關系 77
四、稅前扣除憑證與相關資料的關系 77
五、取得稅前扣除憑證的時間要求 77
六、未取得合規(guī)稅前扣除憑證的補救措施 77
七、以前年度支出稅前扣除的稅務處理 . 78
八、稅前扣除憑證的特殊規(guī)定或要求 78
九、企業(yè)稅前扣除憑證方面可能存在的主要問題（稅務風險） 79
第三節(jié) 扣除憑證上抬頭不是本企業(yè)名稱的稅前扣除問題. 82
一、原來執(zhí)行情況及爭議 . 82
二、新規(guī)定直接解決了爭議問題 . 83
三、老問題的新解決辦法 . 83
四、“私車公用”問題仍然存在 84
第四節(jié) 職工薪酬的財稅處理及風險管理 84
一、工資薪金支出的財稅處理及風險管理 84
二、職工福利費支出的財稅處理及風險管理 98
三、職工教育經(jīng)費支出的財稅處理及風險管理 107
四、工會經(jīng)費支出的財稅處理及風險管理 110
五、五險一金支出、補充保險支出和商業(yè)保險支出的財稅處理及稅務風險管理.113
六、辭退福利的財稅處理及風險管理 .118
七、離職后福利的財稅處理及風險管理 123
第五節(jié) 重點與難點稅前扣除項目的財稅處理及稅務風險管理 124
一、業(yè)務招待費支出的財稅處理及風險管理 124
二、廣告費和業(yè)務宣傳費支出的財稅處理及風險管理 129
三、捐贈支出的財稅處理及稅務風險管理 . 136
四、利息支出的財稅處理及風險管理 144
五、罰金、罰款和被沒收財物的損失以及稅收滯納金、加收利息的財稅處理及風險管理. 149
六、贊助支出的財稅處理及稅務風險管理 . 151
七、傭金和手續(xù)費支出的財稅處理及風險管理 152
八、跨期扣除項目的財稅處理及風險管理 . 155
九、企業(yè)黨組織工作經(jīng)費的財稅處理及風險管理 . 161
第四章 收入類調(diào)整項目的財稅處理及風險管理.162
第一節(jié) 視同銷售的財稅處理與風險管理 162
一、視同銷售的稅務規(guī)定 162
二、非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入與風險管理 . 164
三、用于市場推廣或銷售視同銷售收入的財稅處理及風險管理 . 170
四、用于交際應酬視同銷售收入的財稅處理及風險管理 . 178
五、用于職工獎勵或福利視同銷售收入的財稅處理及風險管理 182
六、用于股息分配視同銷售收入的財稅處理及風險管理 . 186
七、用于對外捐贈視同銷售收入的財稅處理及風險管理 . 187
八、用于對外投資項目視同銷售收入的財稅處理及風險管理 190
九、提供勞務視同銷售收入的財稅處理及風險管理 199
十、其他類的視同銷售財稅處理及風險管理 201
第二節(jié) 未按權責發(fā)生制原則確認收入的財稅處理及風險管理 202
一、跨期收取的租金收入的財稅處理及風險管理 . 202
二、跨期收取的利息收入的財稅處理及風險管理 . 207
三、跨期收取的特許權使用費收入的財稅處理及風險管理 .211
四、分期收款方式銷售貨物收入的財稅處理及風險管理 . 214
五、政府補助遞延收入的財稅處理及風險管理 218
第三節(jié) 投資收益的財稅處理及風險管理 224
一、交易性金融資產(chǎn)投資收益的財稅處理及風險管理 224
二、可供出售金融資產(chǎn)投資收益的財稅處理及風險管理 . 234
三、持有至到期投資投資收益的財稅處理及風險管理 244
四、長期股權投資投資收益的財稅處理及風險管理 249
五、金融資產(chǎn)會計核算方法轉換時的財稅處理 258
六、股權投資減少時不同情況下的稅務處理差異 . 267
第四節(jié) 不征稅收入及政府補助的財稅處理及風險管理 271
一、不征稅收入的范圍及稅務規(guī)定 . 271
二、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別 . 272
三、不征稅收入對應支出扣除的稅務規(guī)定 . 273
四、政府補助的會計處理 273
第五章 資產(chǎn)類調(diào)整項目的財稅處理.285
第一節(jié) 固定資產(chǎn)的財稅處理及稅務風險管理. 285
一、固定資產(chǎn)原值與計稅基礎的差異及納稅調(diào)整 . 285
二、固定資產(chǎn)折舊的財稅處理及稅務風險管理 298
三、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的財稅處理及稅務風險管理 304
四、固定資產(chǎn)后續(xù)支出的財稅處理及稅務風險管理 .311
五、固定資產(chǎn)棄置費用的財稅處理及稅務風險管理 313
六、固定資產(chǎn)處置的財稅處理及稅務風險管理 319
七、固定資產(chǎn)清查的財稅處理及稅務風險管理 323
八、固定資產(chǎn)售后租回的財稅處理及稅務風險管理 326
第二節(jié) 無形資產(chǎn)的財稅處理及風險管理 337
一、無形資產(chǎn)初始成本與計稅基礎差異與納稅調(diào)整 337
二、無形資產(chǎn)后續(xù)計量與稅前扣除的財稅處理 342
三、無形資產(chǎn)處置的財稅處理及風險管理 . 344
第三節(jié) 存貨的財稅處理及風險管理 347
一、存貨初始成本與計稅基礎的財稅處理及稅務風險管理 348
二、存貨發(fā)出成本與期末計量的財稅處理及風險管理 351
三、存貨盤存結果的財稅處理及稅務風險管理 353
第四節(jié) 投資性房地產(chǎn)的財稅處理及風險管理. 353
一、投資性房地產(chǎn)初始成本與計稅基礎的財稅處理及風險管理. 353
二、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的財稅處理及風險管理 355
三、投資性房地產(chǎn)處置與轉換的財稅處理及風險管理 357
第六章 資產(chǎn)損失的財稅處理及稅務風險管理360
第一節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的總體性規(guī)定 360
一、資產(chǎn)損失稅前扣除的基本規(guī)定 . 360
二、資產(chǎn)損失的稅法分類 360
三、資產(chǎn)損失稅前扣除的程序性規(guī)定 361
四、資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)材料 . 361
五、放管服改革對資產(chǎn)損失稅前扣除的影響 362
第二節(jié) 存貨損失的財稅處理及稅務風險管理. 363
一、存貨損失的會計處理 363
二、存貨損失的稅務處理 363
三、存貨損失財稅處理的稅會差異分析及稅務風險管理 . 365
四、商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除的特殊規(guī)定 . 368
第三節(jié) 固定資產(chǎn)損失的財稅處理及稅務風險管理 369
一、固定資產(chǎn)損失的會計處理 369
二、固定資產(chǎn)損失的稅務處理 371
三、固定資產(chǎn)損失財稅處理的差異分析及稅務風險管理 . 372
第四節(jié) 無形資產(chǎn)損失的財稅處理及稅務風險管理 374
一、無形資產(chǎn)損失的會計處理 374
二、無形資產(chǎn)損失的稅務處理 375
三、無形資產(chǎn)損失的稅會差異與稅務風險管理 375
第五節(jié) 貨幣資產(chǎn)損失的財稅處理及稅務風險管理 375
一、現(xiàn)金損失的財稅處理 375
二、應收及預付款項損失的財稅處理 376
第七章 特殊事項的財稅處理及稅務風險管理378
第一節(jié) 政策性搬遷的財稅處理及稅務風險管理 378
一、政策性搬遷的會計處理 . 378
二、政策性搬遷的稅務規(guī)定 . 379
三、政策性搬遷的稅會差異分析 381
第二節(jié) 企業(yè)籌建期間開辦費的財稅處理及稅務風險管理 394
一、開辦費的會計處理 394
二、開辦費的稅務處理 395
三、開辦費的稅會差異分析與納稅調(diào)整 396
四、籌建期結束的界定與收入稅務處理困惑及稅務風險管理 397
第三節(jié) 企業(yè)重組及遞延納稅事項的財稅處理及風險管理 403
一、企業(yè)重組的稅務方式 404
二、債務重組的財稅處理 405
三、股權收購的財稅處理 411
四、資產(chǎn)收購的財稅處理 416
五、企業(yè)合并的財稅處理 417
六、企業(yè)分立的財稅處理 418
七、非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅的財稅處理 . 420
八、技術入股遞延納稅的財務處理 . 421
九、股權劃轉、資產(chǎn)劃轉遞延納稅的財務處理 422
第四節(jié) 彌補虧損的財稅處理 423
一、虧損的概念 423
二、虧損彌補的現(xiàn)行稅收政策 423
三、虧損彌補的稅會差異 425
四、虧損彌補的稅務風險說明及管理 425
第五節(jié) 租賃的財稅處理及稅務風險管理 426
一、承租人的財稅處理及稅務風險管理 426
二、出租人的財稅處理及稅務風險管理 439
三、售后租回交易的財稅處理及稅務風險管理 449
第八章 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項的財稅處理及稅務風險管理 457
第一節(jié) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理 457
一、優(yōu)惠政策事項辦理方式 . 457
二、留存?zhèn)洳橘Y料管理 458
三、企業(yè)享受優(yōu)惠政策的權利義務和法律責任 458
四、享受優(yōu)惠政策事項的后續(xù)管理要求 459
第二節(jié) 免稅收入優(yōu)惠事項 459
一、國債利息收入免征企業(yè)所得稅 . 459
二、地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅 463
三、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅 464
第三節(jié) 減計收入優(yōu)惠事項 464
一、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減計 464
二、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅 . 465
第四節(jié) 加計扣除優(yōu)惠事項 466
一、研究開發(fā)費用加計扣除 . 466
二、創(chuàng)意設計活動費用加計扣除 471
三、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除 . 471
第五節(jié) 所得減免優(yōu)惠事項 471
一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免所得稅 471
二、國家重點扶持的公共基礎設施項目減免所得稅 472
三、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目減免所得稅 473
四、符合條件的技術轉讓項目減免所得稅 . 473
五、實施清潔機制發(fā)展項目減免所得稅 475
六、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目減免所得稅 475
第六節(jié) 抵扣應納稅所得額優(yōu)惠事項 476
一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資抵扣應納稅所得額 476
二、通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣應納稅所得額 476
第七節(jié) 減低稅率優(yōu)惠項目 477
一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 477
二、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策 . 481
三、西部大開發(fā)優(yōu)惠政策 482
四、軟件企業(yè)優(yōu)惠政策 482
五、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策 . 482
六、動漫企業(yè)優(yōu)惠政策 482
七、民族自治地方優(yōu)惠政策 . 482
第八節(jié) 稅額抵免優(yōu)惠項目 483
第九節(jié) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策疊加享受問題 483
一、不能疊加享受的情形 483
二、可以疊加享受的規(guī)定 483
三、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠” . 484
第九章 企業(yè)所得稅的后續(xù)管理 485
第一節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳后和納稅檢查后的調(diào)賬處理 485
一、企業(yè)所得稅匯算清繳后可能存在的情況 485
二、稅會差異的分類 . 486
三、盈利企業(yè)的賬務調(diào)整 487
四、虧損企業(yè)的賬務調(diào)整 490
第二節(jié) 核定征收轉為查賬征收的銜接處理 492
一、核定征收企業(yè)所得稅的范圍 493
二、征收方式轉換中收入與成本的銜接處理 494
三、征收方式轉換中資產(chǎn)的銜接處理 494
四、征收方式轉換后查賬征收年度盈利不得彌補核定征收年度會計賬目虧損 494
五、征收方式當年的企業(yè)所得稅處理 495
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