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資產(chǎn)減值的經(jīng)濟(jì)后果檢驗(yàn)——基于新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較的視角
通過以上研究,本書的主要?jiǎng)?chuàng)新體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:
第一,首次分類研究了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各項(xiàng)明細(xì)的信息含量問題。 由于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均沒有要求提供資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分類信息,只有中國2001-2006年才有這個(gè)特有的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的明細(xì)數(shù)據(jù);因此,本書利用中國的特有數(shù)據(jù),分別分析資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各項(xiàng)明細(xì)的信息含量,旨在檢驗(yàn)資產(chǎn)減值明細(xì)表是否比資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本身帶來更多的信息含量。本書的研究結(jié)果將彌補(bǔ)國際會(huì)計(jì)研究中數(shù)據(jù)樣本的一個(gè)空白,并為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改進(jìn)提供有用的證據(jù)。 第二,研究了披露方式和信息含量的關(guān)系。 一般很少有研究從披露方式這個(gè)角度來分析信息含量的問題,而本書通過比較研究資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額本身和資產(chǎn)減值各項(xiàng)明細(xì)的信息含量,來分析披露方式與信患含量的關(guān)系。本書以2001-2006年的上市公司公布的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ),研究資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各項(xiàng)明細(xì)的信息含量是否顯著大于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額本身,以及各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)對(duì)未來的預(yù)測能力是否不同,來說明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是有信息含量的,驗(yàn)證了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不一定都比我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更有信息含量,從而為我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定提供一些政策依據(jù)。 第三,對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行因子分析。 本書在操縱性應(yīng)計(jì)制和非操縱性應(yīng)計(jì)制的相關(guān)理論的基礎(chǔ)上,根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的定義,首次將實(shí)際的資產(chǎn)減值分解為正常的和超常的兩個(gè)部分。對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行因子分析,使實(shí)證檢驗(yàn)更加透徹、結(jié)果更加準(zhǔn)確。
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