獨立以后,俄羅斯對計劃經(jīng)濟時代的財政制度進行了大規(guī)模改革,開始構建現(xiàn)代財政制度,并以簡化稅制、減并稅種、降低稅率、減輕稅負為核心,開展了一系列稅制改革。
經(jīng)過20余年的稅收制度改革與實踐,俄羅斯已逐步建立起相對完善的現(xiàn)代稅收制度。
《俄羅斯稅制研究》從俄羅斯稅收制度建立及其歷史演變、稅收法律框架、主要稅種及課征模式、稅收與經(jīng)濟增長、當前面臨的主要問題及未來改革發(fā)展趨勢等方面,對俄羅斯稅收制度進行了全面剖析。
俄羅斯的稅制改革主要集中于個人所得稅、增值稅、能源稅、企業(yè)利潤稅、消費稅等領域,其中,以單一稅率為核心的個人所得稅改革曾引起高度關注,并引發(fā)部分國家效仿。俄羅斯增值稅改革則因國家稅制改革理念的變化,即稅收負擔逐步由直接稅轉向間接稅,在減輕居民及企業(yè)負擔的同時促進消費發(fā)展,而出現(xiàn)了稅率設置方面的變化,由早期的降低稅率轉向當前的提高稅率。
能源稅是俄羅斯財政*為重要的收入來源,能源稅收通常占到財政收入的一半以上。高油價使俄羅斯獲得巨額能源稅收的同時也陷入對能源稅的過度依賴之中。國際能源價格不僅成為影響俄羅斯稅收收入的重要因素,也成為西方國家控制與制約俄羅斯的政治經(jīng)濟手段。為此,近年來,俄羅斯稅制改革的一個主要方向即為降低能源稅收占比,優(yōu)化財政收入結構,擺脫國際能源價格對國家財政收入的制約,實現(xiàn)國家財政的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展。
不論對俄羅斯還是世界上其他國家來說,稅收收入都是國家財政最為重要的收入來源,是關系國家政權鞏固、經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定及公平正義實現(xiàn)的國之重器,是保障經(jīng)濟社會正常運行、國家資源有效配置的重要工具。
在相當長的一段時期,俄羅斯與原蘇聯(lián)其他加盟共和國一樣,實行的都是計劃經(jīng)濟,政府主導并直接配置資源,作為政府收支活動的集中體現(xiàn),財政也是一種“大而寬”的生產(chǎn)建設型財政:財政收入稅利并存、以利為主,財政支出秉持“先生產(chǎn)后生活”的原則,財政資金主要用于保障生產(chǎn)建設。
獨立以后,俄羅斯首先必須直面的一個經(jīng)濟問題就是如何協(xié)調(diào)國家財政收支,保障各級政府職能的正常履行。在這一時期,計劃經(jīng)濟時代遺留下來的福利制度,如就業(yè)、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等,以及經(jīng)濟體制改革和社會制度變革帶來的改革成本,形成巨大的財政負擔,使國家財政支出不斷膨脹上升;但剛剛從國有企業(yè)上繳利潤轉化為對各類企業(yè)課征的稅收,并不能很快為國家財政提供充足的收入,由此形成的財政收支矛盾使俄羅斯財政赤字日漸龐大,債務負擔日益沉重,國家財政預算穩(wěn)定受到巨大影響。
要適應經(jīng)濟體制轉變的需要,就必須改革計劃經(jīng)濟體制下的生產(chǎn)建設型財政,構建適應市場經(jīng)濟發(fā)展要求的公共財政制度,同時建立現(xiàn)代稅收制度,政府以社會公共事務管理者的身份籌集財政收入,對市場主體及其經(jīng)濟行為進行全方位的調(diào)節(jié)機制。由此,俄羅斯以降低稅負、簡化稅制為核心,開展了一系列稅制改革。
經(jīng)過20余年的改革與實踐,俄羅斯已逐步建立起相對完善的現(xiàn)代稅收制度。本書從俄羅斯稅收制度建立及其歷史演變、稅收法律框架、主要稅種及課征模式、當前面臨的主要問題以及未來改革發(fā)展趨勢等方面,對俄羅斯稅收制度進行了全面剖析。
俄羅斯的稅制改革主要集中于個人所得稅、增值稅、能源稅、企業(yè)利潤稅、消費稅等領域,其中,俄羅斯以單一稅率為核心的個人所得稅改革曾引發(fā)高度關注,雖有部分專家認為單一稅率不利于收入再分配及社會公平的實現(xiàn),會削弱所得稅的“自動穩(wěn)定器”功能,對財政收入產(chǎn)生不利影響,但俄羅斯個人所得稅單一稅率改革的實踐表明,在稅收秩序混亂、灰色經(jīng)濟活躍、稅收遵從度偏低的情況下,以降低稅率、拓寬稅基、簡化征管為出發(fā)點的單一稅率改革,也不失為一種有效的嘗試。
童偉,教授,博士生導師,中央財經(jīng)大學俄羅斯東歐中亞研究中心主任,北京財經(jīng)研究基地研究員,入選“教育部新世紀優(yōu)秀人才支持計劃”。曾赴俄羅斯聯(lián)邦政府財經(jīng)科學院、圣彼得堡國立經(jīng)濟大學、烏克蘭基輔國立經(jīng)濟大學進修訪問。
著有《俄羅斯政府預算制度》《俄羅斯法律框架和預算制度》《中國基層財政改革與制度建設》,以及系列叢書《俄羅斯財經(jīng)研究報告》等專著20余部,在《改革》《財貿(mào)經(jīng)濟》《稅務研究》《財政研究》等國內(nèi)經(jīng)濟類核心期刊,以及俄羅斯經(jīng)濟類期刊等發(fā)表論文80余篇,多篇論文被中國人民大學《復印報刊資料》全文轉載,主持***、省部級、國際合作科研項目30余項。
1 俄羅斯政治經(jīng)濟社會概況
1.1 國家政治概況
1.1.1 俄羅斯政治體制
1.1.2 俄羅斯聯(lián)邦政府
1.1.3 俄羅斯政黨組織
1.2 俄羅斯經(jīng)濟概況
1.2.1 俄羅斯基本經(jīng)濟狀況
1.2.2 俄羅斯經(jīng)濟體制改革
1.3 俄羅斯社會概況
1.3.1 俄羅斯民族
1.3.2 俄羅斯教育
1.3.3 俄羅斯科技
2 俄羅斯稅制概覽
2.1 俄羅斯稅收制度歷史演進
2.1.1 古代稅收制度的萌芽與誕生
2.1.2 沙俄時期稅收制度的興建與發(fā)展
2.1.3 蘇聯(lián)時期稅收制度的建立與發(fā)展
2.1.4 俄羅斯稅收制度的發(fā)展與完善
2.2 俄羅斯稅制概況
2.2.1 俄羅斯稅收基本情況
2.2.2 俄羅斯稅制構成
2.3 俄羅斯稅收法律體系
2.3.1 俄羅斯聯(lián)邦憲法
2.3.2 俄羅斯稅收法律體系
2.3.3 俄羅斯稅收的基本概念和原則
3 所得稅類
3.1 個人所得稅
3.1.1 俄羅斯個人所得稅現(xiàn)狀
3.1.2 俄羅斯個人所得稅課征
3.1.3 俄羅斯個人所得稅的發(fā)展
3.2 企業(yè)利潤稅
3.2.1 俄羅斯企業(yè)利潤稅現(xiàn)狀
3.2.2 俄羅斯企業(yè)利潤稅的課征
3.2.3 俄羅斯企業(yè)利潤稅的發(fā)展
4 商品稅類
4.1 增值稅
4.1.1 俄羅斯增值稅現(xiàn)狀
4.1.2 俄羅斯增值稅的課征
4.1.3 俄羅斯增值稅的發(fā)展
4.2 消費稅
4.2.1 俄羅斯消費稅現(xiàn)狀
4.2.2 俄羅斯消費稅的課征
4.2.3 俄羅斯消費稅的發(fā)展
5 財產(chǎn)和其他稅類
5.1 組織財產(chǎn)稅
5.1.1 俄羅斯組織財產(chǎn)稅現(xiàn)狀
5.1.2 俄羅斯組織財產(chǎn)稅的課征
5.1.3 俄羅斯組織財產(chǎn)稅的發(fā)展
5.2 個人財產(chǎn)稅
5.2.1 俄羅斯個人財產(chǎn)稅現(xiàn)狀
5.2.2 俄羅斯個人財產(chǎn)稅的課征
5.2.3 俄羅斯個人財產(chǎn)稅的發(fā)展
5.3 統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅
5.3.1 俄羅斯統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅現(xiàn)狀
5.3.2 俄羅斯統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅的課征
5.4 簡化稅制
5.4.1 俄羅斯簡化稅制現(xiàn)狀
5.4.2 俄羅斯簡化稅制的課征
6 俄羅斯稅收管理制度
6.1 俄羅斯稅收管理制度發(fā)展演變
6.1.1 獨立初期稅收管理制度改革(199l~1998年)
6.1.2 俄羅斯聯(lián)邦《稅法典》頒布及相關改革(1999~2001年)
6.1.3 稅收管理制度改革深化(2002~2008年)
6.1.4 稅收管理制度近年發(fā)展(2009年至今)
6.2 俄羅斯稅務管理機構
6.2.1 俄羅斯稅務機關享有的權利和應履行的義務
6.2.2 俄羅斯稅務管理機構設置
6.3 俄羅斯稅收管理規(guī)范
6.3.1 稅務登記管理
6.3.2 納稅申報管理
6.3.3 稅收征收管理
6.3.4 稅收籌劃及國際稅收協(xié)定
7 稅收與經(jīng)濟增長
7.1 稅收與經(jīng)濟增長的理論基礎
7.1.1 稅收與經(jīng)濟增長的基礎理論
7.1.2 稅收結構與經(jīng)濟增長的作用機制
7.2 俄羅斯經(jīng)濟增長與稅收的現(xiàn)狀分析
7.2.1 俄羅斯經(jīng)濟增長與經(jīng)濟結構總體情況
7.2.2 俄羅斯稅收規(guī)模與稅收結構
7.2.3 俄羅斯宏觀稅負與稅收彈性分析
7.3 俄羅斯稅收與經(jīng)濟增長的實證分析
7.3.1 俄羅斯稅收規(guī)模與經(jīng)濟增長的相關性分析
7.3.2 俄羅斯稅收規(guī)模與經(jīng)濟總量的實證分析
8 俄羅斯能源稅與財政可持續(xù)發(fā)展
8.1 俄羅斯能源領域的礦產(chǎn)資源開采稅
8.1.1 俄羅斯礦產(chǎn)資源開采稅的課征
8.1.2 俄羅斯礦產(chǎn)資源開采稅的實際核算
8.1.3 俄羅斯礦產(chǎn)資源開采稅對聯(lián)邦預算的貢獻
8.2 俄羅斯能源稅收改革的方向
8.2.1 弱化出口關稅權重
8.2.2 提升礦產(chǎn)資源開采稅地位
8.3 俄羅斯能源稅收改革的社會經(jīng)濟效應
8.3.1 優(yōu)化財政收入結構
8.3.2 改進石油企業(yè)生產(chǎn)模式
8.4 俄羅斯能源稅改革發(fā)展方向
8.4.1 調(diào)低油氣收入占GDP的比重
8.4.2 強化礦產(chǎn)資源開采稅的地位
8.4.3 試行新稅種
9 俄羅斯稅收制度改革
9.1 俄羅斯稅制改革面臨的挑戰(zhàn)
9.1.1 稅收收入受國際油氣價格影響顯著
9.1.2 稅收負擔逐步下降,但仍高于歐亞經(jīng)濟同盟國平均水平
9.1.3 稅收改革缺乏系統(tǒng)性,稅收優(yōu)惠及減免過多
9.1.4 人口老齡化影響顯著,稅收缺乏長期可持續(xù)性
9.2 俄羅斯稅收改革的主要方向和政策
9.2.1 俄羅斯稅收改革的主要方向
9.2.2 俄羅斯稅收發(fā)展政策
9.3 俄羅斯主體稅種改革路徑選擇
9.3.1 增值稅改革
9.3.2 個人所得稅改革
9.3.3 企業(yè)利潤稅改革
9.3.4 消費稅改革
參考文獻
后記