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本書對中國現(xiàn)行稅收制度，包括各類法律、條例、規(guī)定，根據(jù)不同征納對象和主體進(jìn)行解讀和分析。全書注重應(yīng)用性和操作性，配備有大量的思考題和案例題。內(nèi)容新穎，體例獨特，案例豐富，實用性強。

　　隨著我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的深入推進(jìn)和宏觀調(diào)控體系的不斷健全，稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用日益增強，與政府、企業(yè)、個人的利益息息相關(guān)，稅收問題也日益成為全社會高度關(guān)注的焦點與熱點問題。十八大以來，我國深化經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)推行，財稅體制改革步伐加快，稅收制度改革不斷深化，一批具有重大牽引作用的改革舉措，如全面實施“營改增”、資源稅改革、鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的所得稅政策調(diào)整、國稅地稅征管體制改革方案等相繼推出，對我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，創(chuàng)造新供給、釋放新需求起到了重大的推動作用。而另外一些重大的稅制改革，如消費稅改革、個人所得稅改革、房地產(chǎn)稅改革、環(huán)境稅改革等正在醞釀之中。中國的稅制改革也引起了國際社會的廣泛關(guān)注，并已成為跨國資本流動與商品服務(wù)貿(mào)易的重要決策因素。通解中國稅制，掌握中國稅制，熟練運用中國稅制，已成為所有涉及中國的各類經(jīng)濟(jì)主體謀求最大發(fā)展的必要條件，因而也成為所有參與經(jīng)濟(jì)活動人員必備的基礎(chǔ)知識與基本技能。
　　“中國稅制”課程是高等學(xué)校財政學(xué)類專業(yè)的核心課程，也是會計學(xué)、工商管理、財務(wù)管理、金融學(xué)等其他經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生的專業(yè)基礎(chǔ)課程。本教材作為高校教師授課和學(xué)生學(xué)習(xí)使用的工具書，主要服務(wù)于高校所有經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生及教師，也服務(wù)于各類社會培訓(xùn)及其他從業(yè)人員。同時，本教材是國家精品資源共享課程、浙江省重點建設(shè)MOOC課程“中國稅制”的配套教材。本教材在編寫中力求“守正出新”，依托“愛課程”網(wǎng)絡(luò)平臺與MOOC課程視頻資源，在內(nèi)容、體例與教學(xué)安排上，形成了以下主要特點：
　　（1）基礎(chǔ)性。準(zhǔn)確把握教材定位，高度重視基礎(chǔ)理論、基礎(chǔ)知識、基礎(chǔ)技能（“三基”）的傳授與培養(yǎng)，保持課程基本內(nèi)容的穩(wěn)定性。
　�。�2）嚴(yán)謹(jǐn)性。教材內(nèi)容覆蓋稅收基本理論、中國現(xiàn)行稅收制度實務(wù)、稅收征管基本知識，體系設(shè)計完整，內(nèi)部結(jié)構(gòu)安排邏輯嚴(yán)密。
　�。�3）實用性。教材提供最新的稅制（截止到2016年6月）、豐富的案例與實訓(xùn)、便捷的教學(xué)安排，突出課程的實務(wù)性、內(nèi)容的實用性、應(yīng)用實踐能力培養(yǎng)的側(cè)重性，實現(xiàn)“好教”“好學(xué)”目標(biāo)。
　　（4）創(chuàng)新性。教材充分體現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)方法的時代性、先進(jìn)性和拓展性，吸收最新理論研究與稅制改革成果，每章設(shè)置相關(guān)教學(xué)資源二維碼，關(guān)聯(lián)國家精品資源共享課網(wǎng)站與MOOC課程視頻資源，實現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容的補充、拓展及更新。
　　（5）靈活性。根據(jù)不同教學(xué)對象的實際需要，教材在教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計與安排上，留有一定的選擇空間，具有較強的適應(yīng)性與靈活性。

第二節(jié) 稅收的特征
　　稅收的特征是稅收作為政府財政收入的主要形式區(qū)別于其他財政收入的標(biāo)志。概括說來，稅收的特征主要有以下三個方面。
　　一、無償性
　　稅收的無償性，是指政府征稅以后不是直接給予納稅人某種等價物，也不向納稅人提供某種特權(quán)，以后也不償還給納稅人，而是成為政府的財政收入來源，由政府用于各種職能活動的消耗。認(rèn)識稅收的無償性，必須先認(rèn)識社會關(guān)系中有償關(guān)系的形式。有償關(guān)系的形式可以分成三類：其一是最普遍的等價交換，即社會成員的一方付出一種貨幣、實物或其他經(jīng)濟(jì)利益，同時從相對應(yīng)的另一方獲得另一種貨幣、實物或其他經(jīng)濟(jì)利益，比如商品買賣交易；其二是信用借款方式，即一方向另一方借取一定量的貨幣、實物或其他經(jīng)濟(jì)利益，在一定的時期后將這些經(jīng)濟(jì)利益等價償還給借出者，甚至還要支付利息；其三是從他人獲得經(jīng)濟(jì)利益（收入）但必須給予對方相應(yīng)的特權(quán)，使對方能從利用這些特權(quán)中獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。稅收不屬于上述三種有償形式，因而稅收是無償?shù)摹?/span>
　　這里應(yīng)該分析稅收的無償性與稅收是公共產(chǎn)品的成本的內(nèi)在關(guān)系。稅收的無償性與稅收是公共產(chǎn)品的成本這一本質(zhì)屬性表面上看似乎是相矛盾的，但其實并不矛盾。第一，稅收的無償性是從稅收征收這單個環(huán)節(jié)來觀察判斷的，而稅收是公共產(chǎn)品的成本是指從總體上看，把納稅人看成一個整體，國家向納稅人征稅以后，又通過財政將利益返還給社會成員，即具有整體返還性。第二，稅收是公共產(chǎn)品的成本這一本質(zhì)關(guān)系也不能推斷稅收是有償?shù)摹Ｈ缟纤�，因為所謂有償必須是等價的，稅收是公共產(chǎn)品的成本這一本質(zhì)判斷只是就稅收整體而言，而對每一個納稅人來說，不是政府向他征了多少稅，他就可以向政府索取多少公共產(chǎn)品、公共福利，或者說因為從政府提供的公共產(chǎn)品中享受了多少福利才向政府繳納相應(yīng)份額的稅收。在具體的征稅環(huán)節(jié)，不論社會成員是否享受了政府提供的公共產(chǎn)品，也不論其享受了多少公共產(chǎn)品，都必須按政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳稅。反過來，作為社會成員，他可以享受多少公共產(chǎn)品、公共福利，并不取決于他是否向政府繳納過稅收，也不論繳過多少稅。由此可見，稅收是公共產(chǎn)品的成本并不否定稅收的無償性這一本質(zhì)特征。
　　稅收的無償性對于保證政府財政資金的可用性十分重要。只有稅收收入不需要償還，才能由政府安排為支出，才能滿足政府各項職能活動的需要。如果需要償還，政府只能將新征收的稅收用于償還舊債；如果要靠出讓某種資產(chǎn)權(quán)益才能取得稅收，這就可以推斷，政府擁有的這種資產(chǎn)權(quán)益與應(yīng)該征收的稅收額是等價的。那么，政府也就無須通過征稅來籌集資金，而只需要將這些資產(chǎn)權(quán)益在市場上出售即可獲得財政收入。所以從征收環(huán)節(jié)來看，無償性是稅收的一個重要屬性，無償性也是強制性的根源。
　　二、強制性
　　稅收的強制性，是指政府征稅是以法律的形式規(guī)定了納稅人的納稅義務(wù)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的懲罰。納稅人之所以會依法納稅，是由于稅收存在強制性，稅法體現(xiàn)了政府政權(quán)的威懾力。在這種威懾力下，納稅人才會“自覺”納稅。稅收的強制性是指稅收的非自愿性。即一般而言，納稅人是在政府及其制定實施的稅法的威懾下才納稅的。稅收的強制性源于稅收的無償性。因為稅收是無償征收的，對于納稅人來說，繳納稅收就是一種經(jīng)濟(jì)利益的損失和放棄，所以一般都不會自愿繳納，因而稅收需要以法律的形式來強制實施。
　　還應(yīng)該說明，稅收雖然是強制的，但卻不具有懲罰性。盡管我們仔細(xì)考察政府的財政收入會發(fā)現(xiàn)，強制性的收入除了稅收之外，還有罰款這樣的收入，但是應(yīng)該看到，罰款雖然是強制的，卻與稅收的強制性是有根本區(qū)別的。稅收的強制征收是以合法行為及其帶來的收入為對象的，至少大部分情況是如此。而罰款收入是以違法行為及其收入為對象征收的。同時稅收與罰款的征收目的不同，稅收征收的最根本目的是籌集財政資金，稅收雖然對經(jīng)濟(jì)活動也有調(diào)節(jié)作用，對某些經(jīng)濟(jì)活動可能也具有獎懲作用，但這時稅收所包含的懲罰不是禁止性的，而僅僅是引導(dǎo)性的。但罰款所要懲罰的對象是違法行為，罰款的懲罰的目的是禁止這些違法行為的發(fā)生。所以稅收不具有懲罰性，與罰款有區(qū)別。
　　三、固定性
　　稅收的固定性，是指稅收法律制度一經(jīng)制定，就規(guī)定了某一種稅的征稅對象，即對什么征稅，依據(jù)什么計算征稅，也規(guī)定了稅率，即征收多少稅收。這些基本內(nèi)容規(guī)定以后，一般不頻繁變動，而是具有相對穩(wěn)定性，即在一定的時期內(nèi)持續(xù)實施有效。稅收法律制度的這種固定性使得稅收作為政府的主要財政收入形式具有穩(wěn)定可靠性，成為政府經(jīng)常的、基本的財政收入來源。
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