《審計(jì)學(xué)》一書內(nèi)容分為兩部分：*部分為審計(jì)理論，主要包括：一是審計(jì)基本原理，包括審計(jì)概論、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)抽樣方法；二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制；三是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。第二部分為審計(jì)實(shí)務(wù)，主要包括：一是按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，包括銷售與收款循環(huán)的審計(jì)、采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)、貨幣資金的審計(jì)、其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)、完成審計(jì)工作和出具審計(jì)報(bào)告；二是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)�！秾徲�(jì)學(xué)》一書結(jié)合*與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，將*注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用到全書的寫作中。本書適用于高等院校會(huì)計(jì)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)、審計(jì)專業(yè)和工商管理專業(yè)的審計(jì)學(xué)課程教學(xué)，也可作為會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員和管理人員自學(xué)和參考用書。
《審計(jì)學(xué)》具有以下特點(diǎn)： 吸收同類教材精華，結(jié)構(gòu)合理 拓展實(shí)踐所需知識(shí)，內(nèi)容全面 反映*研究成果，新穎實(shí)用 配備突出重點(diǎn)習(xí)題，應(yīng)用性強(qiáng)
前 言
改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了巨大成就，審計(jì)事業(yè)（包括國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)）發(fā)展迅猛。審計(jì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)重要的一環(huán)，在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)的發(fā)展，迫切需要以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主體的審計(jì)學(xué)，本書著重闡述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)，同時(shí)對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了簡(jiǎn)要的介紹�！秾徲�(jì)學(xué)》作為會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理類專業(yè)的必修課程，是其學(xué)科體系的重要組成部分。本書以突出培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力為主線，既考慮了經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)專業(yè)人才的能力要求，又考慮了應(yīng)用型人才培養(yǎng)的特點(diǎn)，本書主要特色體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是采用先審計(jì)理論后審計(jì)實(shí)務(wù)的結(jié)構(gòu)，其中第一章至第十章為審計(jì)理論部分，闡述了審計(jì)的基本原理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程。第十一章至第十七章為審計(jì)實(shí)務(wù)部分，闡述了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。本書結(jié)合具體的審計(jì)流程編寫，符合學(xué)習(xí)者對(duì)知識(shí)的認(rèn)知過(guò)程，有利于審計(jì)教學(xué)工作的開(kāi)展。二是內(nèi)容全面新穎。2013年10月，國(guó)務(wù)院部署推進(jìn)公司注冊(cè)資本登記制度改革，要求將注冊(cè)資本實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，并放寬工商登記其他條件，公司實(shí)收資本不再作為工商登記事項(xiàng)，作為鑒證業(yè)務(wù)的驗(yàn)資業(yè)務(wù)就失去了存在的法律基礎(chǔ)。2014年1月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》。2010~2014年，財(cái)政部修訂并頒布多項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)修訂并頒布多項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。2016年12月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等12項(xiàng)準(zhǔn)則，2017年，財(cái)政部陸續(xù)頒布新增或修訂的多項(xiàng)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，這些與審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境密切相關(guān)的法律法規(guī)修改與完善的內(nèi)容，在本書中都得到了充分體現(xiàn)。三是適當(dāng)?shù)木毩?xí)題體現(xiàn)了本書的應(yīng)用性。審計(jì)學(xué)是一門應(yīng)用性很強(qiáng)的課程，但審計(jì)理論和實(shí)務(wù)大都是枯燥的條文，為了縮小審計(jì)學(xué)課程與審計(jì)實(shí)踐的差距，加深學(xué)習(xí)者對(duì)學(xué)習(xí)內(nèi)容的理解，本書在每章后都附有練習(xí)題，通過(guò)大量練習(xí)使學(xué)習(xí)者能更好地做到審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐的銜接。本書由天津工業(yè)大學(xué)李瑛、閆淑芬擔(dān)任主編，天津商業(yè)大學(xué)寶德學(xué)院楊艷琴、趙宏偉擔(dān)任副主編。本書共17章，其中第一、二、十一、十二、十三、十四、十六、十七章由李瑛編寫，第三、四、六、七、九、十、十五章由閆淑芬編寫，第八章由楊艷琴編寫，第五章由趙宏偉編寫。由李瑛對(duì)本書進(jìn)行全面規(guī)劃和總纂定稿。本書在編寫過(guò)程中借鑒了許多審計(jì)理論、實(shí)踐與教學(xué)成果，參閱了大量文獻(xiàn)資料，在此對(duì)有關(guān)單位和作者表示衷心的感謝！由于編者水平有限，書中不足之處懇請(qǐng)廣大讀者及專家批評(píng)指正。
編者2017年12月
李瑛，女，1966年出生，天津工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院副教授，碩士生導(dǎo)師，二十多年來(lái)一直從事審計(jì)教學(xué)和科研工作。
目 錄
第一編 審計(jì)理論|
第一章 審計(jì)概論第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展002第二節(jié) 審計(jì)的概念與基本分類010第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)017第四節(jié) 審計(jì)要素與審計(jì)基本要求020
第二章 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)027第二節(jié) 審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程035第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)037
第三章 審計(jì)計(jì)劃第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)046第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃049第三節(jié) 重要性053范例1：總體審計(jì)策略060
第四章 審計(jì)證據(jù)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)069第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序073第三節(jié) 函證075第四節(jié) 分析程序082
第五章 審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)工作底稿概述091第二節(jié) 審計(jì)工作底稿的格式和要素094第三節(jié) 審計(jì)工作底稿的歸檔098
第六章 審計(jì)抽樣第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述103第二節(jié) 審計(jì)抽樣的基本步驟107第三節(jié) 審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用118第四節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用125
第七章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則132第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架及具體運(yùn)用136第三節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求146第八章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第一節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制概述162第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素164
第九章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述177第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境180第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制187第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)195
第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第一節(jié) 總體應(yīng)對(duì)措施202第二節(jié) 進(jìn)一步審計(jì)程序205第三節(jié) 控制測(cè)試208第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序214
|第二編 審計(jì)實(shí)務(wù)|
第十一章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)225第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和控制測(cè)試229第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序240
第十二章 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)第一節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)268第二節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和控制測(cè)試272第三節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序276
第十三章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)第一節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)292第二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和控制測(cè)試295第三節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序298
第十四章 貨幣資金的審計(jì)第一節(jié) 貨幣資金概述319第二節(jié) 貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和控制測(cè)試321第三節(jié) 貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序327
第十五章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)第一節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)342第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)347第三節(jié) 考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)352第四節(jié) 首次接受委托對(duì)期初余額的審計(jì)358
第十六章 完成審計(jì)工作和出具審計(jì)報(bào)告第一節(jié) 完成審計(jì)工作366第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的含義、類型和要素378第三節(jié) 在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)387第四節(jié) 形成審計(jì)意見(jiàn)并出具審計(jì)報(bào)告397
第十七章 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)第一節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的概念和范圍421第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的計(jì)劃425第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施428第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)433第五節(jié) 出具審計(jì)報(bào)告437
參考文獻(xiàn)45
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