黨的十八屆三中全會提出，全面深化改革的總目標(biāo)是“完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”，這是一種全新的冶國理念，是一次重大的理論創(chuàng)新。國家審計制度作為一項重要的政治制度，是國家治理體系的一個重要組成部分，國家審計職能的發(fā)揮，直接影響著國家治理體系的效率和效果。治理理念下，國家審計職能應(yīng)適時地作出變革以滿足國家治理的需求�！秶抑卫砝砟钕碌膰覍徲嬄毮茏兏铩吠ㄟ^對國家審計參與國家治理作用機(jī)制的分析，指出了治理理念下現(xiàn)代國家審計參與國家治理的職能定位，并對今后我國國家審計職能變革的基本原則和路徑選擇提出了建議。
國家審計的歷史源遠(yuǎn)流長，早在西周時期，我國就出現(xiàn)了帶有審計職能的官職“宰夫”。美國會計史學(xué)家查特菲爾德在其所著《會計思想史》中指出：“在內(nèi)部管理、預(yù)知和審計程序方面，西周時代在古代社會是無與倫比的。”到了秦漢時期，實行“上計”制度對國家財政、財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。隋唐時期，在刑部之下設(shè)立了比較獨立的審計機(jī)構(gòu)——“比部”。公元992年，宋代設(shè)立審計院，“審計”一詞正式出現(xiàn)。元明清三代將監(jiān)察與審計合二為一，形成了制度嚴(yán)密、體系龐大的監(jiān)察體系�？v觀我國古代的國家審計機(jī)構(gòu)，其隸屬關(guān)系多變，沒有形成一個相對固定的、統(tǒng)一的模式。
新中國成立后，我國實行的是高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制，一直沒有設(shè)立獨立的國家審計機(jī)關(guān)，審計監(jiān)督工作主要由財政部門內(nèi)部的監(jiān)察機(jī)構(gòu)完成，直至1982年我國才開始恢復(fù)國家審計制度，并于1983年9月正式成立了中華人民共和國審計署，隸屬于國務(wù)院，地方縣級以上人民政府也相繼設(shè)立了地方審計機(jī)關(guān)，至此我國行政型的國家審計模式正式形成�！疤煜挛磥y計先亂，天下欲治計乃治”，自我國恢復(fù)重建國家審計制度以來，我國國家審計機(jī)關(guān)在我國社會主義建設(shè)的各個領(lǐng)域均發(fā)揮了重要的作用，尤其在加強(qiáng)廉政建設(shè)、推進(jìn)依法治國、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全等方面，發(fā)揮作用的廣度和深度日趨顯著。
伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國家審計的理念也在不斷地發(fā)生變化，相應(yīng)的國家審計職能也得到了廣泛的拓展，國家審計已經(jīng)由最初的微觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能逐步拓展到國家宏觀政策層面，并成為國家在政治領(lǐng)域加強(qiáng)對權(quán)力監(jiān)督和制約的重要工具。
厲國威，男，1969年5月生，山東棗莊人。管理學(xué)（會計）博士，浙江財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院副院長、副教授。現(xiàn)為中國資產(chǎn)評估協(xié)會理事、中國會計學(xué)會高級會員、浙江省審計學(xué)會理事。先后兩次赴美國托萊多大學(xué)訪學(xué)，在核心期刊發(fā)表論文多篇，主持省部級課題多項，論文曾獲中國會計學(xué)會優(yōu)秀論文二等獎。主要研究方向為審計基本理論與實務(wù)。
導(dǎo)論
第一章 國家審計的理論基礎(chǔ)
第一節(jié) 國家審計的一般理論
第二節(jié) 國家治理理論——現(xiàn)代國家審計的理論基礎(chǔ)
第二章 現(xiàn)代國家治理與國家審計的相互關(guān)系
第一節(jié) 現(xiàn)代國家治理理念的主要變化
第二節(jié) 現(xiàn)代國家治理架構(gòu)
第三節(jié) 國家審計與國家治理的相互關(guān)系
第三章 國家審計參與國家治理的國際比較及啟示
第一節(jié) 國家審計參與國家治理的國際比較
第二節(jié) 國家審計參與國家治理國際比較的啟示
第四章 現(xiàn)代國家治理理念下我國國家審計職能定位
第一節(jié) 我國國家審計參與國家治理的歷史沿革
第二節(jié) 現(xiàn)代國家審計參與國家治理的職能定位
第三節(jié) 我國國家審計參與國家治理的方式
第五章 國家審計與政府治理效率關(guān)系的實證研究——以政府公共支出為例
第一節(jié) 問題的提出
第二節(jié) 研究假設(shè)
第三節(jié) 數(shù)據(jù)來源與樣本選擇
第四節(jié) 研究設(shè)計
第五節(jié) 實證結(jié)果分析
第六節(jié) 研究結(jié)論
第六章 現(xiàn)代國家治理理念下我國國家審計職能變革
第一節(jié) 國家治理理念下我國國家審計發(fā)揮國家治理功能的現(xiàn)實困境
第二節(jié) 現(xiàn)代國家治理理念下國家審計職能變革的基本原則
第三節(jié) 我國國家審計職能變革的路徑選擇
第七章 國家治理理念下審計機(jī)關(guān)風(fēng)險管理與質(zhì)量控制
第一節(jié) 國家治理理念下審計機(jī)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險管理
第二節(jié) 國家治理理念下國家審計質(zhì)量控制
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
后記
《國家治理理念下的國家審計職能變革》：
四、研究內(nèi)容與研究方法
�。ㄒ唬┲饕獌�(nèi)容
國家審計與國家治理是整體與部分的關(guān)系，二者相互依存、相互影響，自從有了國家，就有了國家治理，就需要國家審計。楊時展先生的名言“天下未亂計先亂，天下欲治計乃治”就是對國家治理與國家審計關(guān)系的經(jīng)典總結(jié)。國家治理的核心問題是公權(quán)力的配置、運(yùn)用和有效的監(jiān)督。通常，對權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督的方式可以是多種多樣的，既有來自紀(jì)檢監(jiān)察、司法、組織人事、信訪、審計等權(quán)力部門的監(jiān)督，又有來自報紙、廣播電視、互聯(lián)網(wǎng)、公民的社會輿論監(jiān)督，國家審計作為一種重要的制度安排，無疑在國家治理中對公權(quán)力的監(jiān)督發(fā)揮著重要的作用。然而，由于政治、經(jīng)濟(jì)、文化、意識形態(tài)、歷史等因素的影響，不同的國家其治理的目標(biāo)是不同的，即使同一國家在不同歷史時期其國家治理的目標(biāo)也略有差異，而制度變遷的成本效益原則也對一定時期的國家審計制度安排有著重要影響。因此，國家審計在不同國家、同一國家的不同歷史時期的地位和作用是不同的，服務(wù)國家治理的路徑也各不相同。
本書以現(xiàn)代國家治理理論為基礎(chǔ)，融合傳統(tǒng)的公共受托責(zé)任理論、公共選擇理論、新公共管理理論、權(quán)力制衡理論等眾多理論，重點從政治和經(jīng)濟(jì)兩個方面研究國家治理架構(gòu)的設(shè)計及對國家審計職能的需求。通過理論分析，從根本上把握國家治理理念下國家審計參與國家治理的作用機(jī)制，準(zhǔn)確定位國家審計職能變革的路徑選擇和制度保障。他山之石，可以攻玉，通過對西方發(fā)達(dá)國家審計機(jī)關(guān)參與國家治理的比較分析，總結(jié)出西方發(fā)達(dá)國家審計機(jī)關(guān)參與國家治理過程中值得我國借鑒的成功經(jīng)驗。全文主要研究以下幾個方面的問題：
（1）現(xiàn)代國家審計的理論基礎(chǔ)。國家審計的歷史悠久，關(guān)于國家審計產(chǎn)生和發(fā)展的理論基礎(chǔ)眾多，傳統(tǒng)的理論包括公共受托責(zé)任理論、新公共管理理論、權(quán)力制衡理論、公共選擇理論等眾多理論，本書希望通過對傳統(tǒng)國家審計理論基礎(chǔ)的梳理，結(jié)合國、內(nèi)外治理領(lǐng)域的最新研究成果，對現(xiàn)代國家治理理論進(jìn)行一個系統(tǒng)的闡述。
�。�2）結(jié)合現(xiàn)代國家治理理論，對現(xiàn)代國家治理架構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)的研究，在總體分析國家治理包含政府治理、市場治理和社會治理三部分的基礎(chǔ)上，對三者之間的相互作用機(jī)制進(jìn)行深入分析。在此基礎(chǔ)上，對國家治理與國家審計之間的關(guān)系以及國家審計參與政府治理、市場治理和社會治理的作用機(jī)制進(jìn)行深入探討。
�。�3）通過研究美國、英國、德國、法國四國審計機(jī)關(guān)參與國家治理的歷史變遷，找出立法型、司法型和獨立型三種國家審計模式形成和發(fā)展的歷史原因及共同規(guī)律，為我國審計機(jī)關(guān)向立法型轉(zhuǎn)變提供值得借鑒的經(jīng)驗。
�。�4）通過對我國國家審計參與國家治理的歷史回顧，結(jié)合我國國情，提出現(xiàn)代國家治理理念下我國國家審計職能變革的基本原則和職能定位。
�。�5）運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）和回歸分析的方法，對我國國家審計與公共支出效率之間的關(guān)系進(jìn)行實證研究，為國家審計參與國家治理提供經(jīng)驗證據(jù)。
�。�6）在理論和實證分析的基礎(chǔ)上，提出我國國家治理理念下國家審計職能變革的制度保障和路徑選擇。
（7）對國家治理理念下國家審計機(jī)關(guān)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行深入分析，為國家審計機(jī)關(guān)的風(fēng)險控制和質(zhì)量提升提出合理化建議。（二）研究方法
本文采用規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合的方法，研究方法主要有以下幾種：
（1）規(guī)范研究法。本書在參閱中外大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用規(guī)范研究的方法對治理及國家治理的內(nèi)涵作了界定，并對國家治理總體架構(gòu)和國家治理與國家審計之間的關(guān)系進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，再結(jié)合我國國情，指出了今后我國國家審計參與國家治理的路徑選擇和制度保障。
�。�2）比較分析法。運(yùn)用比較分析的方法研究傳統(tǒng)國家治理理念與現(xiàn)代國家治理理念之間的主要區(qū)別，在分析西方發(fā)達(dá)國家國家審計制度演變的基礎(chǔ)上，總結(jié)出西方發(fā)達(dá)國家審計機(jī)構(gòu)參與國家治理的成功經(jīng)驗，為我國國家審計職能轉(zhuǎn)變提供借鑒。
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