《審計學(xué)(第二版)》特色:
(1)以注冊會計師審計為主線,對現(xiàn)代審計的基本原理、財務(wù)報表審計流程、各交易循環(huán)審計程序、審計報告等作了系統(tǒng)的闡述,同時兼顧政府審計和內(nèi)部審計的內(nèi)容。
。2)既反映了國際審計理論與實務(wù)發(fā)展的最新動態(tài),又緊密結(jié)合了我國審計的實際。
。3)充分體現(xiàn)了財政部已頒布的最新企業(yè)會計準(zhǔn)則、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及其指南的要求,內(nèi)容新穎。
。4)每章附有大量思考題和各類練習(xí)題、案例題,便于學(xué)生鞏固所學(xué)知識,也有利于教師的課堂教學(xué)。
第一章 概論
第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展
第二節(jié) 審計的概念、特征及其職能
第三節(jié) 審計種類
第四節(jié) 審計基本理論
關(guān)鍵術(shù)語
思考題
第二章 注冊會計師管理制度、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及其法律責(zé)任
第一節(jié) 注冊會計師管理制度
第二節(jié) 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
第三節(jié) 注冊會計師的法律責(zé)任
關(guān)鍵術(shù)語
思考題
練習(xí)題
第三章 審計目標(biāo)及其實現(xiàn)
第一節(jié) 審計目標(biāo)
第二節(jié) 審計目標(biāo)實現(xiàn)的過程
關(guān)鍵術(shù)語
思考題
練習(xí)題
第四章 審計證據(jù)與審計工作底稿
第一節(jié) 審計證據(jù)
第二節(jié) 審計工作底稿
關(guān)鍵術(shù)語
思考題
練習(xí)題
第五章 計劃審計工作
第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動
第二節(jié) 審計計劃
第三節(jié) 審計重要性與審計風(fēng)險
關(guān)鍵術(shù)語
思考題
練習(xí)題
第六章 風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對
第一節(jié) 風(fēng)險評估
第二節(jié) 風(fēng)險應(yīng)對
關(guān)鍵術(shù)語
思考題
練習(xí)題
第七章 審計抽樣技術(shù)與運(yùn)用
第一節(jié) 審計抽樣技術(shù)概述
第二節(jié) 審計抽樣技術(shù)在控制測試中的運(yùn)用
第三節(jié) 審計抽樣技術(shù)在實質(zhì)性程序中的運(yùn)用
關(guān)鍵術(shù)語
思考題
練習(xí)題
第八章 銷售與收款循環(huán)審計
第九章 購進(jìn)與付款循環(huán)審計
第十章 生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計
第十一章 籌資與投資循環(huán)審計
第十二章 貨幣資金審計
第十三章 特殊業(yè)務(wù)審計
第十四章 審計報告
第十五章 信息技術(shù)與審計
第十六章 其他類型的審計與鑒證業(yè)務(wù)
參考文獻(xiàn)
《審計學(xué)(第二版)》:
(3)1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》。1995年12月,美國國會通過了1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》,商業(yè)企業(yè)和專業(yè)團(tuán)體多年來不遺余力為之奮斗的目標(biāo)終于初見成效。原告律師濫用訴訟體系的做法終于被關(guān)注,并受到限制。
法案較為重要的內(nèi)容如下:
。╝)連帶責(zé)任(指任一被告都有承擔(dān)全部損失賠償?shù)呢?zé)任)被修改后的比例責(zé)任(指每一被告僅僅賠償由于他的過錯而造成的損失)所代替。
。╞)對原告訴訟律師的申訴規(guī)定了更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn),從而減少了對執(zhí)業(yè)行為吹毛求疵的可能性,有效地控制了利用專業(yè)原告進(jìn)行訴訟的行為。
。╟)“安全港”條款開始施行。根據(jù)此條款,以誠實、公正的態(tài)度出具的預(yù)測報告,在聯(lián)邦證券法下,不必承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
。╠)證券欺詐行為不再被認(rèn)為是《貪污欺詐損害組織法案》中的“本質(zhì)行為”,從而使原告不能在證券訴訟法案中任意提出高額損失賠償。
。4)1970年《貪污欺詐損害組織法案》。1970年,《貪污欺詐損害組織法案》是美國國會1970年通過的,這是防止有組織犯罪的一個有力武器。該法案試圖細(xì)化和特別制定出確切的欺詐罪名,例如郵件欺詐罪和證券交易法欺詐罪等。很明顯,符合“詐騙模式”的行為都是非法的,而“詐騙模式”被界定在10年內(nèi)進(jìn)行了兩種或兩種以上的違法行為。
該法案第三條對于注冊會計師和其他被指控的人影響較大:
。╝)允許公民提出民事訴訟。
。╞)原告方只要舉出訴訟證據(jù)(而不是刑事訴訟案所要求“超出合理懷疑”的舉據(jù)標(biāo)準(zhǔn)),即可證明他們訴訟要求的合理性。
。╟)在訴訟中獲勝的原告可獲得3倍的賠償。
。5)2002年《公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》。美國國會出臺了2002年《公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》,又稱《薩班斯一奧克斯萊法寒》(簡稱《薩班斯法案》)。該法案對美國1933年《證券法》、1934年《證券交易法》作了不少修訂,在會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。
其中與注冊會計師相關(guān)的內(nèi)容主要包括:成立獨立的公眾公司會計監(jiān)督委員會,監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所;加強(qiáng)注冊會計師的獨立性;加大公司的財務(wù)報告責(zé)任;強(qiáng)化財務(wù)披露義務(wù);加重了違法行為的處罰。
(二)中國注冊會計師法律責(zé)任的法律規(guī)定
近年來,在我國頒布的不少經(jīng)濟(jì)法律和司法解釋中,都有專門規(guī)定會計師事務(wù)所、注冊會計師法律責(zé)任的條款。
1.法律規(guī)定
。1)民事責(zé)任。
其一,《注冊會計師法》的規(guī)定。
《注冊會計師法》第四十二條規(guī)定:“會計師事務(wù)所違反本法規(guī)定,給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。”其二,《證券法》的規(guī)定!蹲C券法》第一百七十三條規(guī)定:“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件,應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé),對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,給他人造成損失的,應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任,但是能夠證明自己沒有過錯的除外!
其三,《公司法》的規(guī)定。
《公司法》第二百零八條第三款規(guī)定:“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機(jī)構(gòu)因其出具的評估結(jié)果、驗資或者驗證證明不實,給公司債權(quán)人造成損失的,除能夠證明自己沒有過錯的外,在其評估或者證明不實的金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任!
。2)行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
其一,《注冊會計師法》的規(guī)定。
《注冊會計師法》第三十九條規(guī)定:“會計師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的,由省級以上人民政府財政部門給予警告,沒收違法所得,可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷。注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的,由省級以上人民政府財政部門給予警告;情節(jié)嚴(yán)重的,可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。會計師事務(wù)所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定,故意出具虛假的審計報告、驗資報告,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任!
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