第一章　認識查賬工作
　　查賬，又稱財務檢查，是指通過對企業(yè)賬證及有關資料的檢查，查核企業(yè)會計資料所反映的經濟活動是否真實、合法，有無經濟違法行為的一項檢查活動。會計人員、稽核人員、管理者、有限責任公司的股東、經濟監(jiān)督機構人員等都需要弄懂查賬知識；而認識查賬的必要性、區(qū)分會計錯誤和會計舞弊、掌握相關的會計知識是查賬的必要前提。
　　了解什么是查賬
　　從廣義來講，小至生產工人，大至老板，都會有對經濟活動進行審核的需要，這便是查賬。具體而言，查賬是指通過對企業(yè)賬證及有關資料的檢查，查核企業(yè)會計資料所反映的經濟活動是否真實、合法，有無經濟違法行為的一項檢查活動。查賬需要有一定的審核標準，審核對象不同，標準自然不同。
　　采購主管，根據采購清單來盤查貨物，這是查賬；銷售主管，根據銷售的產品清單來盤查銷售數量，這是查賬。
　　會計主管，根據提供的報表和分類匯總來盤查記賬的正確性，這是查賬。
　　稅務部門，根據提供的會計科目和匯總表對企業(yè)進行盤查，這也是查賬。
　　凡是具有可查和審核需要的，都可以定義為查賬。隨著經濟發(fā)展、企業(yè)競爭加劇和國家法律法規(guī)的完善，查賬在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。
　　哪些人會關心企業(yè)的賬務
　　企業(yè)會計核算的最終成果是財務報告，財務報告最核心的部分是財務報表。財務報表的主要功能是幫助使用者做出決策，也就是說，只要是使用財務報表輔助決策的人都會關心其真實性和公允性，關心企業(yè)的賬務。那么這些人究竟是誰呢？我們將其大致分為以下五類，如表1-1所示。
　　表1-1關心企業(yè)賬務的人
　　關心企業(yè)賬務的人原因
　　投資者
　　這里的投資者既可以是國際間企業(yè)并購的法人投資者，也可以是市井小民所謂的菜籃族投資者。投資者愿意花多少錢購買企業(yè)的股票？影響其決策的因素可能很多，但我們有理由相信，公司的財務狀況和經營成果絕對是一個很重要的原因
　　債權人
　　債權人是資產出借的一方，一般人最熟悉的債權人就是銀行。大家應該都聽過銀行往往是“晴天借傘，雨天收傘”，也就是說，銀行借傘或者收傘的決策除了考慮企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿ν�，企業(yè)當前的財務報表更是不可或缺的參考指標
　　經營者
　　公司產品如何定價、如何制定成本控制策略、什么樣的投資戰(zhàn)略能讓企業(yè)獲得最大的利潤？對于這些決策，經營者不可能憑印象或者經驗就能做出最完美的決定。他們也必須根據企業(yè)當前的財務報表，通過合理的分析和預測，才能順利做出決策
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　　關心企業(yè)賬務的人原因
　　股東
　　大部分公司的股東只有公司的所有權而無經營權，多數情況下不能實際參與到企業(yè)管理的過程中，時時掌握企業(yè)的經營狀況。所以，為了做出是否繼續(xù)投資的決策，股東需要通過財務報表評估其投資收益；為了對企業(yè)經營者的業(yè)績進行考核，需要通過財務報表對其績效進行評定
　　其他
　　需要企業(yè)當前的財務狀況和經營成果輔助決策、關心企業(yè)賬務的真實與否的決策人除了上述四類外，還有供應商、潛在競爭者、政府機構、證券分析人員等
　　明白查賬的必要性
　　只有真實、準確、公允的財務報表才能真正起到輔助決策的作用，不滿足要求的財務報表或者隱瞞財務報表而并未反映企業(yè)的財務狀況或經營成果的真實情況，反而會影響決策者的判斷。
　　例如，一家企業(yè)當年的銷售量大幅增長，公司會計人員提供的財務報表中顯示企業(yè)獲利很高，于是總經理在一次股東參與的非正式會議上，信心滿滿地聲稱要發(fā)放高額股利來回饋股東，股東們自然欣喜地等著領鈔票。但后來，會計師事務所查賬后發(fā)現，企業(yè)經營過程中有重大營業(yè)成本以及必要估計事項未記入賬，經過調整后，股東們可獲得的股利大大減少，總經理的尷尬之情和股東們的失落之心可想而知。
　　通過這個實例，我們可以想象，在企業(yè)核算的過程中，如果會計工作人員或者企業(yè)的高層管理者擁有查賬的意識和知識，及時進行賬務稽查，就能及時發(fā)現賬目中的會計錯弊，通過及時調整來獲得真實準確的報表。
　　區(qū)分會計錯誤和會計舞弊
　　會計賬務處理出現問題從會計人員的主觀故意與否看，分為會計差錯與會計舞弊。在查賬的過程中，要明確區(qū)分會計差錯和會計舞弊兩個概念。
　　會計差錯是會計人員在會計記錄、計算、整理、編表等工作中因失誤而造成的差錯行為，如出納人員在登記現金日記賬時，因筆誤記錯金額的行為。
　　會計舞弊是會計人員用欺騙等手段進行貪污、挪用的違法犯罪行為，如為貪污公款而故意漏記，截留收入的行為。
　　雖然會計差錯與會計舞弊有時在表現形式上極其相似，但從本質上講，它們是兩類不同性質的行為。二者之間有著明顯的區(qū)別，也有一定的聯(lián)系，其異同之處如表1-2所示。
　　表1-2會計差錯與會計舞弊的異同
　　會計差錯會計舞弊不同之處性質
　　不同過失行為，一般不承擔法律責任不法行為，是行為人采取非法手段，故意制造弊端，侵公為私，要承擔法律責任
　　原因
　　不同行為人不精通業(yè)務、技術和政策，以及單位管理不善造成行為人經不住物質利益的誘惑而故意所為表現形式不同會計錯誤發(fā)生后，一般表現比較明顯，易于被發(fā)現和糾正會計舞弊的表現比較隱蔽，被一些假象所掩蓋，不易被發(fā)現行為主體不同一般屬于個人過失行為可能是個人單獨舞弊，也可能是多人串通舞弊
　　相同之處在客觀事實上都會對企業(yè)造成影響和危害
　　正確地區(qū)分會計差錯與會計舞弊，是查清問題，落實責任的基礎。對于會計差錯一般是責令糾正；而對于會計舞弊行為，則要承擔一定的法律責任，根據《中華人民共和國審計法》的相關規(guī)定進行處理。
　　哪些人需要懂查賬知識
　　一、會計人員
　　會計賬務的形成是由企業(yè)的會計人員負責的，在進行會計核算的過程中，需要會計人員對賬務進行及時的審查，發(fā)現并更正其中的錯弊，保證最終出具的會計報表真實、合法、公允。所以，企業(yè)中的會計工作者，無論是采購主管還是會計主管，都需要掌握一定的查賬知識。
　　二、稽核人員
　　企業(yè)會計工作者進行賬務審查，多數是處于職業(yè)責任感進行的自發(fā)審查，但為保證企業(yè)賬務真實、公允，還需要獨立于會計部門的專門人員進行專門的審核，企業(yè)的稽核人員便在其中發(fā)揮作用。為保證企業(yè)內部的賬務稽查順利進行，稽核人員必須掌握相關的查賬方法、流程以及不同賬目的審查重點。
　　三、管理者
　　當前，許多中小企業(yè)的會計工作者并非財務專業(yè)人才，同時，趁機通過會計舞弊達到不法目的的行為也頻頻發(fā)生，為此，企業(yè)管理者有必要建立一套內部管理制度，學習查賬知識與技巧，親自進行賬務審查，從蛛絲馬跡中發(fā)現問題。同時，由于管理者自身對企業(yè)的整個經營狀況更加了解，所以，在進行賬務審查的過程中，比會計人員和稽核人員能更好地發(fā)現問題和風險所在，也更可能提出有針對性和建設性的管理方案。
　　四、有限責任公司的股東
　　根據《公司法》第三十四條和第九十八條規(guī)定，股東知情權是股東的一項法定權利。對于有限責任公司的股東，其依法享有查閱公司會計賬簿（即查賬）的權利。這里應明確，股東查賬有一定的界限，所查之賬僅限于會計賬簿，而不包括原始憑證、記賬憑證等憑證類會計資料。會計賬簿具體包括總賬、分類賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。有限責任公司的股東在行使這項權利時，肯定也需要有一定的查賬知識作鋪墊。
　　五、財政、稅務、銀行等經濟監(jiān)督機構人員
　　作為監(jiān)督機構的財政部門、稅務部門以及作為債權人的銀行都需要對企業(yè)的賬務進行時時監(jiān)督，必要時進行審查。通過查賬，財政部門可以了解企業(yè)的經營狀況，稅務部門可以掌握企業(yè)納稅義務的履行情況，銀行可以了解企業(yè)的風險狀況并采取相應的風險控制措施。所以，基礎的查賬知識對于在監(jiān)督機構工作并負責查賬的工作人員而言必不可少。
　　六、外部審計機構的會計師
　　由于外部審計機構的獨立性相對較強，所以，與內部賬務稽查相比，會計師審計能提供更準確的審核結果，是財務報表真實性、合法性的更有效保障。作為專業(yè)的審計機構，對會計師的專業(yè)素養(yǎng)要求更高，查賬基礎知識更是其工作的最基本要求
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