《新編政府會計》：

　�。ǘ�）銀行存款的核算

　　1.核算科目介紹

　　《事業(yè)單位會計制度》設置銀行存款（編號：1002）科目，用以核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機構的各種存款。該科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際存放在銀行或其他金融機構的款項。

　　事業(yè)單位應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。

　　2.主要賬務處理介紹

　�。�1）將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關科目。

　�。�2）提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。

　　3.其他業(yè)務處理介紹

　�。�1）外幣業(yè)務

　　事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務的，應當按照業(yè)務發(fā)生當日（或當期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。

　　期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關支出。

　　①以外幣購買物資、勞務等，按照購入當日的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關科目，貸記本科目、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。

　�、谝酝鈳攀杖∠嚓P款項等，按照收取款項或收入確認當日的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關科目。

　�、燮谀�，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應收賬款”、“應付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目。

　�。�2）銀行存款日記賬

　　事業(yè)單位應當按開戶銀行或其他金融機構、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。

　　4.核算舉例

　　銀行存款的核算可以參考行政單位同名科目的核算。

　�。ㄈ�）零余額賬戶用款額度的核算

　　1.核算科目介紹

　　《事業(yè)單位會計制度》設置零余額賬戶用款額度（編號：1011）科目，用以核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。該科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。該科目年末應無余額。

　　2.主要賬務處理介紹

　�。�1）在財政授權支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。

　　（2）按規(guī)定支用額度時，借記有關科目，貸記本科目。

　　（3）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

　　（4）因購貨退回等發(fā)生國庫授權支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關科目。

　　（5）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單做注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。

　　……