政府間財(cái)政關(guān)系的法治化,是中國(guó)財(cái)政體制改革和財(cái)政法治建設(shè)的重要命題。本書(shū)是作者多年來(lái)從不同角度深度關(guān)注和研究政府間財(cái)政關(guān)系法治化的成果。上篇“財(cái)政體制與政府間財(cái)政關(guān)系”主要探討單一制、財(cái)政聯(lián)邦與政府間財(cái)政關(guān)系,研究事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的法律制度構(gòu)建理論與立法問(wèn)題,解讀新預(yù)算法折射出的政府理財(cái)觀變化,并從競(jìng)爭(zhēng)維度與破產(chǎn)維度論證政府間財(cái)政關(guān)系的法律調(diào)整。中篇“預(yù)算制度與政府間財(cái)政關(guān)系”以預(yù)算過(guò)程為邏輯進(jìn)路,重點(diǎn)研究預(yù)算法之一般原理及立法機(jī)關(guān)(預(yù)算審批權(quán))、行政機(jī)關(guān)(預(yù)算編制權(quán))、公眾(預(yù)算參與權(quán))、納稅人(納稅人訴訟)等主體在預(yù)算法律關(guān)系中的權(quán)利義務(wù)界分。下篇“收入制度與政府間財(cái)政關(guān)系”重在解讀具體制度,研究收入預(yù)測(cè)、匯總納稅、增值稅改革與政府間財(cái)政關(guān)系法治化問(wèn)題。
序
《政府間財(cái)政關(guān)系法治化研究》是我院經(jīng)濟(jì)法教研室青年教師徐陽(yáng)光副教授的第二本專著。這本著作較全面、系統(tǒng)地研究了政府間財(cái)政關(guān)系法治化的基本理論與實(shí)踐問(wèn)題。
早在北京大學(xué)法學(xué)院從事博士后研究工作期間,陽(yáng)光就以其扎實(shí)的研究基礎(chǔ)成功地申請(qǐng)了國(guó)家社科基金青年項(xiàng)目“政府間財(cái)政關(guān)系之法治化研究”、司法部國(guó)家法治與法學(xué)理論研究中青年項(xiàng)目“預(yù)算法修改與預(yù)算國(guó)家的構(gòu)建研究”和中國(guó)博士后科學(xué)基金首批特別資助項(xiàng)目“預(yù)算國(guó)家:財(cái)政法治的理想”等課題。借助于這些課題資助,陽(yáng)光圍繞財(cái)政法領(lǐng)域的基礎(chǔ)性理論和實(shí)踐問(wèn)題展開(kāi)了系統(tǒng)深入的研究,發(fā)表了一系列高水平的研究成果,得到了我國(guó)財(cái)稅法學(xué)界、經(jīng)濟(jì)法學(xué)界同人的關(guān)注和好評(píng)。
在上述課題圓滿結(jié)項(xiàng)后,陽(yáng)光繼續(xù)關(guān)注和思考政府間財(cái)政關(guān)系法治化問(wèn)題,根據(jù)國(guó)家社科基金項(xiàng)目匿名評(píng)審專家的意見(jiàn)對(duì)課題成果進(jìn)行了進(jìn)一步的全面修改和完善,并圍繞地方政府間競(jìng)爭(zhēng)、地方政府破產(chǎn)、事權(quán)與支出責(zé)任的劃分、預(yù)算法修改等重要問(wèn)題展開(kāi)研究,不斷豐富和充實(shí)研究成果內(nèi)容。本書(shū)即為系列成果中的精要部分,基本涵蓋了政府間財(cái)政關(guān)系的橫向(包括政府內(nèi)部的部門(mén)之間的財(cái)政關(guān)系和同級(jí)政府之間的財(cái)政關(guān)系)、縱向(上下級(jí)政府間的財(cái)政關(guān)系)與斜向(不具有隸屬關(guān)系、不同層級(jí)的轄區(qū)政府或職能部門(mén)之間的財(cái)政關(guān)系)三個(gè)維度。從制度內(nèi)容來(lái)看,財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度當(dāng)為政府間財(cái)政關(guān)系法治化不可或缺的構(gòu)成部分,但由于作者在2009年出版了專著《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的法學(xué)解析》(北京大學(xué)出版社出版),故本書(shū)在體例內(nèi)容上基本沒(méi)有涉及財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。因此,在一定程度上本書(shū)也可謂是《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的法學(xué)解析》的姊妹篇。
陽(yáng)光是我國(guó)財(cái)稅法學(xué)界的青年才俊,擔(dān)任中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅法研究所副所長(zhǎng)已多年。每次在研討會(huì)上,我們總能聽(tīng)到其慷慨激昂且情感鮮明的精彩發(fā)言,總能看到其主題突出且言之成理的參會(huì)論文,總能讓人感覺(jué)到其奮發(fā)向上、陽(yáng)光燦爛的一面,這種風(fēng)格也再次體現(xiàn)在本書(shū)中。一方面,無(wú)論是上篇從基礎(chǔ)理論層面探討財(cái)政體制與政府間財(cái)政關(guān)系,還是中篇和下篇從具體制度(預(yù)算制度、收入制度)層面研究政府間財(cái)政關(guān)系,都具有強(qiáng)烈的問(wèn)題意識(shí),既關(guān)注制度的緣由,又直面制度的缺陷,最終對(duì)制度改進(jìn)提出具體建議,凸顯了學(xué)術(shù)研究的實(shí)踐價(jià)值。另一方面,陽(yáng)光在理論探討和制度剖析的字里行間透露著一種深沉憂思,同時(shí)又保持著一種強(qiáng)烈勃發(fā)的學(xué)術(shù)情懷,無(wú)論是對(duì)財(cái)政體制、政府理財(cái)觀的反思,還是對(duì)預(yù)算制度和收入制度的追問(wèn),一切似乎都可皈依于其所追求的預(yù)算法治國(guó)家理想下,正是這種孜孜以求的學(xué)術(shù)信仰,讓本書(shū)既保持了學(xué)術(shù)應(yīng)有的批判精神,又不至于走向脫離實(shí)際的極端狀態(tài)。雖然本書(shū)在具體制度的建構(gòu)方面仍有進(jìn)一步提升的空間,諸如稅收制度與政府間財(cái)政關(guān)系的交互影響在本書(shū)并未得以完整呈現(xiàn),但整體而言,我們已能夠感受到陽(yáng)光在政府間財(cái)政關(guān)系法治化的系統(tǒng)研究方面所做的不懈努力及其徘徊和穿梭于財(cái)稅法治的理想圖景與現(xiàn)實(shí)困境之間的“問(wèn)題意識(shí)”與“學(xué)術(shù)情懷”。
作為《明德經(jīng)濟(jì)法文庫(kù)》的主編、一個(gè)從事財(cái)稅法教學(xué)科研將屆30年的老財(cái)稅法學(xué)人,我很高興陽(yáng)光的這本專著能夠納入文庫(kù)出版,并樂(lè)于應(yīng)邀為之作序!睹鞯陆(jīng)濟(jì)法文庫(kù)》旨在出版我院經(jīng)濟(jì)法學(xué)博士學(xué)位論文和青年經(jīng)濟(jì)法學(xué)者的優(yōu)秀著作,我希望并且相信陽(yáng)光的這本著作能夠?qū)ξ覈?guó)經(jīng)濟(jì)法學(xué),尤其是財(cái)稅法學(xué)研究和財(cái)稅法制度建設(shè)提供有益參考。特別要附帶指出的是,近年來(lái),陽(yáng)光的研究范圍在不斷拓展,研究功力也日益精進(jìn),其依托中國(guó)人民大學(xué)破產(chǎn)法研究中心、北京市破產(chǎn)法學(xué)會(huì)等學(xué)術(shù)平臺(tái),對(duì)破產(chǎn)法理論與實(shí)踐中存在的問(wèn)題(包括破產(chǎn)法與財(cái)稅法交叉問(wèn)題)進(jìn)行了全方位的研究,并在破產(chǎn)法理論與實(shí)務(wù)界產(chǎn)生了一定影響。我衷心希望陽(yáng)光能夠在財(cái)稅法和破產(chǎn)法這兩個(gè)重要的領(lǐng)域繼續(xù)努力,推出更多更好的研究成果。
朱大旗中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院教授、博士研究生導(dǎo)師、經(jīng)濟(jì)法教研室主任,中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)。
2016年5月12日
徐陽(yáng)光,湖南平江人,中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)博士、北京大學(xué)法學(xué)博士后。現(xiàn)為中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院副教授、碩士研究生導(dǎo)師,中國(guó)人民大學(xué)破產(chǎn)法研究中心副主任、財(cái)稅法研究所副所長(zhǎng),北京市海淀區(qū)人民法院院長(zhǎng)助理(2014年掛職至今)。兼任中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)、北京市破產(chǎn)法學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書(shū)長(zhǎng)、《月旦財(cái)經(jīng)法雜志》執(zhí)行主編、廈門(mén)仲裁委員會(huì)仲裁員等社會(huì)職務(wù)。
先后主持國(guó)家社科基金中青年項(xiàng)目“政府間財(cái)政關(guān)系之法治化研究”、國(guó)家社科基金一般項(xiàng)目“破產(chǎn)法視野中的財(cái)稅問(wèn)題研究”和司法部中青年項(xiàng)目“預(yù)算法修改與預(yù)算國(guó)家的構(gòu)建研究”、司法部一般項(xiàng)目“破產(chǎn)重整制度研究”,發(fā)表學(xué)術(shù)論文50余篇。
榮獲首屆法學(xué)博士后科研成果獎(jiǎng)三等獎(jiǎng)、北京大學(xué)優(yōu)秀博士后、中國(guó)人民大學(xué)先進(jìn)工作者等榮譽(yù)稱號(hào)。
目錄
導(dǎo)論
上篇財(cái)政體制與政府間財(cái)政關(guān)系
第一章單一制、財(cái)政聯(lián)邦與政府間財(cái)政關(guān)系
一、對(duì)單一制國(guó)家結(jié)構(gòu)理論的審視
二、財(cái)政聯(lián)邦主義對(duì)單一制國(guó)家結(jié)構(gòu)理論的沖擊
三、對(duì)分稅制改革與省直管縣財(cái)政體制改革的評(píng)價(jià)
第二章事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度構(gòu)建
一、何謂“事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)”
二、公共財(cái)產(chǎn)權(quán)與財(cái)政分權(quán):事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的理論基礎(chǔ)
三、事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng):財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵問(wèn)題
四、事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的立法規(guī)劃
第三章“以支定收”與政府理財(cái)觀
一、“量入為出”基礎(chǔ)上的預(yù)算平衡原則的局限性分析
二、“以支定收”基礎(chǔ)上的預(yù)算平衡原則的合理性分析
三、“以支定收”基礎(chǔ)上的預(yù)算平衡原則實(shí)現(xiàn)的制度保障
四、“以支定收”基礎(chǔ)上的預(yù)算平衡原則實(shí)現(xiàn)的宏觀前提
第四章政府間財(cái)政關(guān)系的競(jìng)爭(zhēng)維度
一、政府間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)的理論依據(jù):財(cái)政分權(quán)理論
二、我國(guó)政府間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)的制度基礎(chǔ)
三、我國(guó)政府間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀
四、我國(guó)政府間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)中的問(wèn)題及分析
五、政府間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)的法律規(guī)制
第五章政府間財(cái)政關(guān)系的破產(chǎn)維度
一、從地方債務(wù)問(wèn)題說(shuō)起
二、地方政府破產(chǎn)與縱向政府間財(cái)政關(guān)系
三、地方政府破產(chǎn)的美國(guó)經(jīng)驗(yàn)
四、地方政府破產(chǎn)的中國(guó)問(wèn)題
中篇預(yù)算制度與政府間財(cái)政關(guān)系
第六章預(yù)算法治國(guó)家的構(gòu)建
一、稅收法治國(guó)家與稅收法定
二、預(yù)算法治國(guó)家與預(yù)算法定
三、稅收法治國(guó)家向預(yù)算法治國(guó)家的轉(zhuǎn)型:美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)
四、稅收法治國(guó)家向預(yù)算法治國(guó)家的轉(zhuǎn)型:中國(guó)的難題
第七章預(yù)算法律關(guān)系的界定
一、預(yù)算法律關(guān)系的歸類與辨別
二、預(yù)算法律關(guān)系的主體與權(quán)力
第八章行政機(jī)關(guān)與預(yù)算編制權(quán)
一、預(yù)算編制權(quán)專屬于行政機(jī)關(guān)嗎
二、如何構(gòu)建核心預(yù)算機(jī)構(gòu)
第九章立法機(jī)關(guān)與預(yù)算過(guò)程
一、預(yù)算過(guò)程:政治權(quán)力運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程
二、立法機(jī)關(guān):兼具“主體”和“場(chǎng)所”雙重性質(zhì)
三、權(quán)責(zé)配置:立法機(jī)關(guān)參與預(yù)算過(guò)程的核心權(quán)力
四、機(jī)構(gòu)規(guī)則:立法機(jī)關(guān)參與預(yù)算過(guò)程的主體與程序性規(guī)則
第十章預(yù)算收支分類改革與預(yù)算法治
一、預(yù)算收支分類改革的重要意義
二、完善的預(yù)算收支分類體系應(yīng)當(dāng)具備的基本品質(zhì)
三、中國(guó)預(yù)算收支分類體系的改革與完善
第十一章預(yù)算約束之公眾參與
一、參與式預(yù)算的理論基礎(chǔ)
二、參與式預(yù)算的實(shí)踐評(píng)述
三、參與式預(yù)算的立法應(yīng)對(duì)
第十二章預(yù)算約束之納稅人訴訟
一、中國(guó)的公益訴訟立法進(jìn)展
二、“納稅人訴訟第一案”的再回顧
三、“納稅人訴訟”的多重視角解析
四、對(duì)“納稅人訴訟”的必要限制
下篇收入制度與政府間財(cái)政關(guān)系
第十三章收入預(yù)測(cè)與橫向財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)
一、收入預(yù)測(cè):不應(yīng)被忽視的問(wèn)題
二、“超收”vs.“超支”:收入預(yù)測(cè)之實(shí)踐怪相
三、客觀誤差vs.主觀偏離:收入預(yù)測(cè)之法律困境
四、技術(shù)問(wèn)題vs.法律問(wèn)題:收入預(yù)測(cè)之改革取向
第十四章匯總納稅與政府間稅收分配
一、匯總納稅的基本含義和制度價(jià)值
二、我國(guó)稅法對(duì)匯總納稅制度的基本態(tài)度
三、匯總納稅對(duì)政府間稅收分配關(guān)系的影響
第十五章增值稅改革中的央地關(guān)系處理
一、增值稅改革中的“營(yíng)改增”回顧
二、增值稅改革的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)
三、增值稅改革與縱向財(cái)政關(guān)系的協(xié)調(diào)
參考文獻(xiàn)
后記