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跨境稅收是中國稅收體系中最為復(fù)雜的部分，一個(gè)小小的問題如跨境服務(wù)中增值稅或所得稅納稅義務(wù)的判定都十分復(fù)雜。
而勞務(wù)和特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)別、常設(shè)機(jī)構(gòu)判定、跨境租金、軟件所得、國際運(yùn)輸、間接轉(zhuǎn)讓多個(gè)境內(nèi)公司股權(quán)、境外稅收抵免計(jì)算、進(jìn)出口商品的歸類及進(jìn)口貨物稅率的適用、海關(guān)估價(jià)、進(jìn)出口稅收減免及后續(xù)監(jiān)管、出口退稅、企業(yè)重組中與跨境業(yè)務(wù)相關(guān)的國內(nèi)稅和海關(guān)稅收、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等問題所涉及的稅務(wù)處理就更為復(fù)雜。

☆如何掌握這些復(fù)雜的跨境稅收業(yè)務(wù)？
★如何對(duì)跨境業(yè)務(wù)中所涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅和進(jìn)口增值稅等全部稅收進(jìn)行全面的掌握？
☆如何將國際稅收中經(jīng)常運(yùn)用的稅收協(xié)定中的抽象術(shù)語轉(zhuǎn)化為通俗易懂的語言？
★如何運(yùn)用貨物自由貿(mào)易協(xié)定以享受進(jìn)口貨物的優(yōu)惠關(guān)稅稅率？
☆如何在進(jìn)出口貨物中正確運(yùn)用海關(guān)估價(jià)的方法？
★如何對(duì)協(xié)作費(fèi)用、間接支付和特許權(quán)使用費(fèi)等進(jìn)行調(diào)整以進(jìn)行正確的海關(guān)估價(jià)？
☆如何處理跨海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合性業(yè)務(wù)并盡可能地避免海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的重復(fù)征稅？
★如何對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分析并進(jìn)行合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整？
☆如何將海關(guān)估價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)合？
……
這些都是此套跨境稅收實(shí)務(wù)系列叢書所要解決的問題。該套叢書共包含《國際稅收實(shí)務(wù)與案例》《進(jìn)出口稅收和出口退稅實(shí)務(wù)與案例》《轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)務(wù)與案例》3本。

《國際稅收實(shí)務(wù)與案例》【兩大部分構(gòu)成】
引進(jìn)來稅收專題。主要介紹境外企業(yè)從境內(nèi)取得勞務(wù)收入、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、股息紅利、動(dòng)產(chǎn)租賃收入、國際運(yùn)輸收入、轉(zhuǎn)讓境內(nèi)財(cái)產(chǎn)（含間接轉(zhuǎn)讓）等所涉及的各稅種綜合性稅務(wù)處理；描述了境外納稅人如何享受中國稅收協(xié)定待遇，并對(duì)各業(yè)務(wù)中涉及的海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的重復(fù)征稅進(jìn)行了介紹；對(duì)境外企業(yè)取得著作權(quán)項(xiàng)下全部權(quán)利轉(zhuǎn)讓、軟件收入、資產(chǎn)負(fù)債表表外資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、各種國際運(yùn)輸收入及跨境動(dòng)產(chǎn)租金收入如何征稅以及境外企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入成本確認(rèn)（含間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)多個(gè)公司）等疑難問題進(jìn)行了較為深入的分析。
走出去稅收專題。主要介紹境內(nèi)企業(yè)從境外取得營(yíng)改增服務(wù)收入在境內(nèi)的征稅及出口退（免）稅，對(duì)受控外國企業(yè)規(guī)則及發(fā)展進(jìn)行了介紹，對(duì)境外中資控股居民企業(yè)認(rèn)定和境外稅收抵免的稅務(wù)處理及跨境投資中對(duì)兩者間的綜合運(yùn)用進(jìn)行了分析。

《國際稅收實(shí)務(wù)與案例》

前言

跨境稅收是整個(gè)中國稅收體系中最為復(fù)雜的部分，其具有和國內(nèi)稅收不一致的特點(diǎn)，一個(gè)小小的問題如跨境服務(wù)中增值稅或所得稅納稅義務(wù)的判定都十分復(fù)雜，而勞務(wù)和特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)別、常設(shè)機(jī)構(gòu)判定、跨境租金、軟件所得、國際運(yùn)輸、間接轉(zhuǎn)讓多個(gè)境內(nèi)公司股權(quán)、境外稅收抵免計(jì)算、進(jìn)出口商品的歸類及進(jìn)口貨物稅率的適用、海關(guān)估價(jià)、進(jìn)出口稅收減免及后續(xù)監(jiān)管、出口退稅、企業(yè)重組中與跨境業(yè)務(wù)相關(guān)的國內(nèi)稅和海關(guān)稅收、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等問題所涉及的稅務(wù)處理就更為復(fù)雜。如何掌握這些復(fù)雜的跨境稅收業(yè)務(wù)，如何對(duì)跨境業(yè)務(wù)中所涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅和進(jìn)口增值稅等全部稅收進(jìn)行全面的掌握，如何將國際稅收中經(jīng)常運(yùn)用的稅收協(xié)定中的抽象術(shù)語轉(zhuǎn)化為通俗易懂的語言，如何運(yùn)用貨物自由貿(mào)易協(xié)定以享受進(jìn)口貨物的優(yōu)惠關(guān)稅稅率，如何在進(jìn)出口貨物中正確運(yùn)用海關(guān)估價(jià)的方法，如何對(duì)協(xié)作費(fèi)用、間接支付和特許權(quán)使用費(fèi)等進(jìn)行調(diào)整以進(jìn)行正確的海關(guān)估價(jià)，如何處理跨海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合性業(yè)務(wù)并盡可能地避免海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的重復(fù)征稅，如何對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分析并進(jìn)行合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，如何將海關(guān)估價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)合，等等，這些都是跨境業(yè)務(wù)稅收專業(yè)書籍所要解決的問題。

筆者擁有超過19年的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，曾在稅務(wù)機(jī)關(guān)工作多年，目前在某大型外資集團(tuán)專職從事稅務(wù)工作。在超過10年的集團(tuán)稅務(wù)管理工作中，筆者接觸了大量的跨境稅收實(shí)務(wù)，并處理過諸多復(fù)雜的跨境稅收實(shí)務(wù)案例，從而在跨境稅收領(lǐng)域積累了較為豐富的經(jīng)驗(yàn)，得以從稅務(wù)和海關(guān)兩個(gè)角度來撰寫一套跨境稅收實(shí)務(wù)系列叢書，將自己多年的實(shí)操體會(huì)結(jié)合理論整理出來，與大家分享切磋，共同成長(zhǎng)。

該套叢書共包含《國際稅收實(shí)務(wù)與案例》、《進(jìn)出口稅收和出口退稅實(shí)務(wù)與案例》、《轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)務(wù)與案例》3本，系統(tǒng)地介紹了大部分跨境業(yè)務(wù)類型中所涉及的綜合性稅收，這些業(yè)務(wù)并非局限于引進(jìn)境外資金、技術(shù)方面所涉及的稅收，還包含一帶一路下的中國企業(yè)走出去所涉及的中國稅收；不僅包含進(jìn)口產(chǎn)品和服務(wù)所涉及的稅收，也包含了出口貨物和勞務(wù)涉及的關(guān)稅及增值稅和消費(fèi)稅的出口退稅。

與同類書相比，該套叢書具有以下特點(diǎn)：

1.通過案例提升綜合能力

本套叢書拋開傳統(tǒng)的跨境稅收書籍中更注重介紹單一的非居民企業(yè)所得稅、傳統(tǒng)的海關(guān)稅收書籍中更注重介紹單一關(guān)稅的做法，從相關(guān)場(chǎng)景切入，注重綜合性，對(duì)其中涉及的非居民企業(yè)所得稅、增值稅、關(guān)稅和進(jìn)口增值稅，以及其他稅種進(jìn)行綜合性的描述。

2.兼顧稅務(wù)和海關(guān)，關(guān)注企業(yè)重組

目前大量的跨境稅收實(shí)務(wù)中，往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收和海關(guān)稅收的集合。而這兩者分屬不同的政府部門管理，因而從理論到實(shí)務(wù)層面皆較少兼顧兩者之間的關(guān)系。本套叢書特別注重將兩者結(jié)合，在闡述中國跨境稅收時(shí)，將稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的稅收事項(xiàng)和海關(guān)稅收事項(xiàng)相結(jié)合，力圖在兩個(gè)領(lǐng)域的從業(yè)者之間架起一道橋梁，同時(shí)便于企業(yè)進(jìn)行全面性稅務(wù)決策。

考慮到大量的企業(yè)重組中涉及跨境稅收事項(xiàng)，本套叢書對(duì)跨境業(yè)務(wù)中的企業(yè)重組內(nèi)容，除了描述一般性稅務(wù)處理外，還對(duì)目前并購重組較少關(guān)注的出口退稅和海關(guān)減免稅問題進(jìn)行了描述，這些都是筆者在企業(yè)并購重組的盡職調(diào)查中特別關(guān)注的問題。

3.全方位聚焦跨境稅收的實(shí)踐總結(jié)

本套叢書涉及跨境稅收的各個(gè)方面，既包含引進(jìn)來的相關(guān)稅務(wù)（境外企業(yè)取得源自中國收入的相關(guān)稅務(wù)問題）的處理，又包含中國企業(yè)走出去時(shí)的相關(guān)稅務(wù)處理；既包含進(jìn)出口海關(guān)稅收，又包含增值稅和消費(fèi)稅的出口退（免）稅。叢書并非單純的政策羅列，而是筆者多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，以及對(duì)相關(guān)稅收問題的思考，這些有價(jià)值的閃光點(diǎn)，像夜空中的繁星散布在諸多章節(jié)中。

叢書之一的《國際稅收實(shí)務(wù)與案例》共分兩部分：

第一部分為引進(jìn)來稅收專題，主要介紹境外企業(yè)從境內(nèi)取得勞務(wù)收入、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、股息紅利、動(dòng)產(chǎn)租賃收入、國際運(yùn)輸收入、轉(zhuǎn)讓境內(nèi)財(cái)產(chǎn)（含間接轉(zhuǎn)讓）等所涉及的各稅種綜合性稅務(wù)處理；描述了境外納稅人如何享受中國稅收協(xié)定待遇，并對(duì)各業(yè)務(wù)中涉及的海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的重復(fù)征稅進(jìn)行了介紹；對(duì)境外企業(yè)取得著作權(quán)項(xiàng)下全部權(quán)利轉(zhuǎn)讓、軟件收入、資產(chǎn)負(fù)債表表外資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、各種國際運(yùn)輸收入及跨境動(dòng)產(chǎn)租金收入如何征稅以及境外企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入成本確認(rèn)（含間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)多個(gè)公司）等疑難問題進(jìn)行了較為深入的分析。

第二部分則為走出去稅收專題，主要介紹境內(nèi)企業(yè)從境外取得營(yíng)改增服務(wù)收入在境內(nèi)的征稅及出口退（免）稅，對(duì)受控外國企業(yè)規(guī)則及發(fā)展進(jìn)行了介紹，對(duì)境外中資控股居民企業(yè)認(rèn)定和境外稅收抵免的稅務(wù)處理及跨境投資中對(duì)兩者間的綜合運(yùn)用進(jìn)行了分析。

感謝我的研究生導(dǎo)師、北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院于長(zhǎng)春教授、博導(dǎo)對(duì)我工作及生活的一貫支持，并親自為本套叢書作序。沒有于教授的幫助和支持，就沒有這套叢書的出版。

感謝張學(xué)斌博士為本書作序，并在本書搭建架構(gòu)、審定初稿時(shí)提了許多寶貴的意見。沒有張博士的支持，就沒有本書的面世。

在本書的寫作過程中，得到了劉爽、林大蓼、李毓、趙衛(wèi)剛的熱情支持和幫助, 他們?cè)诜泵Φ墓ぷ髦啵晦o辛勞地為我審定初稿和終稿；感謝宋寧、葉永青、陳東、彭啟蕾、寇毅敏、王建偉、朱鵬祖、段桃、周啟光、巴海鷹、徐曉華、劉袁平、徐海艦、杜濤、王駿、馮煒、朱光磊、徐賀，謝謝你們?nèi)痰木窆膭?lì)和智力支持。感謝胡超平、宋濤、錢偉、辛慧蓉，謝謝你們?yōu)楸緯某霭孀隽舜罅康墓ぷ�。我的朋友們，感謝你們陪我一路苦中作樂。

感謝我的太太和女兒，為了此書的出版，少了許多陪你們?cè)谝黄鸬娜兆印?/p>

書中引用的政策法規(guī)截至2016年3月底。書中部分案例摘自網(wǎng)絡(luò)（部分根據(jù)本書內(nèi)容的需要進(jìn)行了適當(dāng)改編），在這里向案例的原作者致以誠摯的感謝；由于時(shí)間倉促，就未能核證案例出處及原作者表示歉意。期盼再版時(shí)能彌補(bǔ)此類遺憾。

跨境稅收是個(gè)龐大的體系，作者雖懷認(rèn)真之心，秉嚴(yán)謹(jǐn)之態(tài)，誠惶誠恐，反復(fù)檢查，書中仍會(huì)有不少錯(cuò)誤和遺漏，懇請(qǐng)廣大讀者批評(píng)指正。若幸得關(guān)愛，唯存感恩。

段從軍

2016年4月6日于北京

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