建賬基本程序

　　建賬是一個(gè)企業(yè)正常財(cái)務(wù)管理的開(kāi)端，但這項(xiàng)工作往往不是一朝一夕就能完成的事情。因此，在準(zhǔn)備開(kāi)始建賬之前，需要一個(gè)比較長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)收集資料，以及熟悉企業(yè)的基本情況、發(fā)展?fàn)顩r等。這需要財(cái)務(wù)人員的耐心和細(xì)心，切不可一蹴而就。

　　建賬時(shí)需要做哪些準(zhǔn)備

　　通常企業(yè)在建賬以前，需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一系列的準(zhǔn)備工作，具體包括以下內(nèi)容。

　　要分析企業(yè)的賬務(wù)需求。財(cái)務(wù)人員根據(jù)收集到企業(yè)的始憑證等資料，來(lái)分析具體的賬務(wù)狀況，然后再根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的多少來(lái)建立詳細(xì)的成本明細(xì)賬目。例如，如果是軟件類的企業(yè)，就可以把生產(chǎn)、庫(kù)存等科目進(jìn)行簡(jiǎn)化合并，但對(duì)于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)則需要設(shè)專門(mén)賬目進(jìn)行記錄；但如果是生產(chǎn)型的企業(yè)，就要對(duì)原材料、生產(chǎn)成本等科目格外重視。

　　對(duì)企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。財(cái)務(wù)人員還需要對(duì)企業(yè)目前擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行仔細(xì)的盤(pán)點(diǎn)。企業(yè)的資產(chǎn)一般包括現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、辦公用品、原材料、存貨等，另外，對(duì)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)以及股東的投入資金等也進(jìn)行確認(rèn)。因?yàn)槲覀冎挥薪y(tǒng)計(jì)好這些項(xiàng)目，才能明確期初余額。

　　建立適合的會(huì)計(jì)科目表。在完成上述的準(zhǔn)備工作之后，就可以建立企業(yè)的會(huì)計(jì)科目表了。而對(duì)于一些比較特殊的企業(yè)來(lái)說(shuō)，那些比較標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)科目表不一定全都能夠使用上，比如軟件類等非生產(chǎn)性的公司，就不需要我們細(xì)分制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等科目，只需統(tǒng)一使用管理費(fèi)即可。

　　建賬時(shí)應(yīng)取得的資料

　　我們?cè)诮ㄙ~時(shí)，還應(yīng)收集企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證。財(cái)務(wù)人員要把企業(yè)在未建賬時(shí)的相關(guān)原始憑證等資料全部收集起來(lái)備用，其中包括可說(shuō)明業(yè)務(wù)的所有有效原始憑證。

　　具體來(lái)說(shuō)，這些資料主要包括企業(yè)章程、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、國(guó)地稅稅務(wù)登記證、驗(yàn)資報(bào)告等。尤其是企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告，其主要用處是：能夠佐證企業(yè)的注冊(cè)資本金額，以便于確定賬務(wù)中實(shí)收資本金額；此外，還可以反映出各個(gè)股東的出資方式，例如是貨幣或是實(shí)物等。

　　而對(duì)于那些不能確定股東出資方式的企業(yè)是無(wú)法建賬的，因此，我們?cè)诮ㄙ~時(shí)必須要讓企業(yè)主找到企業(yè)成立時(shí)的驗(yàn)資報(bào)告。如果發(fā)生了注冊(cè)資本變動(dòng)，還要取得歷次的驗(yàn)資報(bào)告。另外，如果出資方式是以實(shí)物出資，還應(yīng)該找到當(dāng)時(shí)對(duì)出資實(shí)物的評(píng)估報(bào)告。

　　建賬時(shí)如何選用賬簿

　　總體來(lái)說(shuō)，在建賬時(shí)不同的企業(yè)所需要購(gòu)置的賬簿一定是不相同的，通常要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度、會(huì)計(jì)人員的多少，采用的核算形式以及電子化程度來(lái)確定。但不管是哪一種企業(yè)，都會(huì)存在著貨幣資金核算的問(wèn)題，而現(xiàn)金與銀行存款日記賬也必須要設(shè)置。另外，財(cái)務(wù)人員還需設(shè)置相關(guān)的總賬與明細(xì)賬。

　　而對(duì)于一個(gè)剛剛成立的企業(yè)來(lái)說(shuō)，就需要去會(huì)計(jì)商店購(gòu)買(mǎi)這幾種賬簿以及相關(guān)的賬頁(yè)，這里還要特別說(shuō)明的是，因?yàn)槊骷?xì)賬有很多種賬頁(yè)格式，所以在選擇時(shí)需要選擇好你需要的格式的賬頁(yè)，比如借貸余三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等，然后再根據(jù)明細(xì)賬數(shù)量的多少，來(lái)選擇所需要的封面與裝訂明細(xì)賬時(shí)所用的脹釘或者線。

　　另外，財(cái)務(wù)人員在建賬初始，還應(yīng)該購(gòu)置記賬憑證（如果該企業(yè)現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)非常多，選擇時(shí)就需要購(gòu)買(mǎi)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等；但如果企業(yè)的收付業(yè)務(wù)量很少時(shí)，只需購(gòu)買(mǎi)記賬憑證也可以）、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬憑證裝訂線、裝訂工具等。如果是為了方便報(bào)表，還要購(gòu)買(mǎi)空白資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（損益表）、現(xiàn)金流量表等相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　建賬的基本流程

　　建賬的基本流程通常按照下列步驟來(lái)進(jìn)行。 ?

　　1、應(yīng)按照企業(yè)所需的各種賬簿的格式要求，來(lái)準(zhǔn)備各種賬頁(yè)，并把活頁(yè)的賬頁(yè)用賬夾裝訂成冊(cè)。

　　2、在選用賬簿的“啟用表”上，寫(xiě)明單位名稱、賬簿名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起止頁(yè)數(shù)、啟用日期、記賬人員以及會(huì)計(jì)主管人員的姓名，并且還要加蓋名章與單位的公章。如果出現(xiàn)記賬人員或者會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí)，就必須要注明交接日期、接辦人員及監(jiān)交人員的姓名，并且還要由交接雙方簽名或蓋章，以明確具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　3、按照事先做好的會(huì)計(jì)科目表的順序和名稱，在總賬賬頁(yè)上建立一個(gè)總賬賬戶；然后再根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的具體要求，在各個(gè)所屬明細(xì)賬戶上繼續(xù)建立二、三級(jí)明細(xì)賬戶。另外，原有單位在年度開(kāi)始建立各級(jí)賬戶的同時(shí)，還要把上一年的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)。

　　4、啟用訂本式賬簿，須從第一頁(yè)開(kāi)始直到最后一頁(yè)為止，按照順序來(lái)編定號(hào)碼，不能出現(xiàn)跳頁(yè)、缺號(hào)的現(xiàn)象；在使用活頁(yè)式賬簿時(shí)，也要按照賬戶的順序來(lái)編本戶頁(yè)次號(hào)碼。等到各賬戶編列號(hào)碼之后，就要填“賬戶目錄”了，然后再把賬戶名稱頁(yè)次登入到目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶標(biāo)簽），寫(xiě)明賬戶名稱，以方便檢索。

　　對(duì)賬的相關(guān)操作

　　對(duì)賬即核對(duì)賬目，指的是為了保證賬簿記錄的正確可靠，在會(huì)計(jì)核算中對(duì)賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查與核對(duì)的工作。財(cái)務(wù)人員要定期把會(huì)計(jì)賬簿所記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金等往來(lái)信息進(jìn)行互相核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，通常每年至少要進(jìn)行一次對(duì)賬工作。

　　對(duì)賬工作的主要內(nèi)容

　　對(duì)賬工作的主要內(nèi)容是賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

　　1、賬證核對(duì)，是根據(jù)將各種賬簿的記錄信息同記賬憑證及所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)，通常需核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否保持一致，記賬方向是否正確。

　　2、賬賬核對(duì)，是指對(duì)各種賬簿之間記錄的相關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，以核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的記錄是否相符。例如：總賬中相關(guān)賬戶的余額核對(duì)；總賬和明細(xì)賬之間核對(duì)�？傎~同日記賬之間核對(duì)；會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬同財(cái)產(chǎn)物資保管及使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬之間核對(duì)等。

　　3、賬實(shí)核對(duì)，是指企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額同實(shí)存數(shù)額之間互相核對(duì)，以核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄同財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額之間是否相符。例如：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)；各種材物明細(xì)賬賬面余額與材物實(shí)存數(shù)額核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。

　　賬證相符

　　財(cái)務(wù)人員需在月終時(shí)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以發(fā)現(xiàn)是否有哪些錯(cuò)誤之處，如有須及時(shí)更正，這是保證賬賬相符和賬實(shí)相符的基礎(chǔ)，具體方法為：

　　1、要看總賬同記賬憑證匯總表是否相符。

　　2、應(yīng)看記賬憑證匯總表同記賬憑證是否相符。

　　3、需看明細(xì)賬同記賬憑證及所涉及的支票號(hào)碼和其他結(jié)算票據(jù)的種類等是否相符。

　　賬賬相符

　　賬賬相符指的是核對(duì)各種賬簿之間是否相符，既包括對(duì)企業(yè)內(nèi)各種賬簿之間的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行核對(duì)，也包括本企業(yè)與其他單位的往來(lái)賬項(xiàng)應(yīng)該核對(duì)相符，具體方法為：

　　1、核對(duì)總賬資產(chǎn)類科目的各種賬戶與負(fù)債、所有者權(quán)益類科目各賬戶的余額合計(jì)數(shù)是否相符。

　　即：

　　總賬資產(chǎn)類賬戶余額=Σ總賬負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額

　　總賬各賬戶借方發(fā)生額（或者貸方發(fā)生額）=Σ總賬各賬戶貸方發(fā)生額（或者借方發(fā)生額）

　　2、核對(duì)總賬各賬與所轄明細(xì)賬戶的各項(xiàng)目之和是否相符。

　　(1)、總分類賬戶與其所屬的各個(gè)明細(xì)分類賬戶之間本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。

　　(2)、總分類賬戶與其所屬的各個(gè)明細(xì)分類賬戶之間的期初、期末余額應(yīng)該相等。

　　3、核對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的總賬、明細(xì)賬與有關(guān)職能部門(mén)的賬、卡之間是否相符。

　　(1)、會(huì)計(jì)部門(mén)的相關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬的余額，與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)以及使用部門(mén)經(jīng)管的明細(xì)記錄的余額應(yīng)該定期核對(duì)是否相符。

　　(2)、各種有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬的余額，應(yīng)該與相關(guān)的債務(wù)人、債權(quán)人經(jīng)常或者定期核對(duì)是否相符。

　　(3)、現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額，應(yīng)該與總分類賬有關(guān)賬戶的余額定期核對(duì)是否相符。

　　(4)、對(duì)于已經(jīng)繳納國(guó)庫(kù)的利潤(rùn)、稅金以及其他預(yù)算繳款，應(yīng)該與征收機(jī)關(guān)按照規(guī)定的時(shí)間核對(duì)是否相符。

　　賬實(shí)核對(duì)

　　賬實(shí)核對(duì)是指對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額同實(shí)際數(shù)額之間進(jìn)行核對(duì)，具體方法為：

　　1、現(xiàn)金日記賬的賬面余額同現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額應(yīng)該每日進(jìn)行核對(duì)，并且還應(yīng)填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)情況報(bào)告單來(lái)作為相應(yīng)的記錄。當(dāng)發(fā)生長(zhǎng)、短款時(shí)，也應(yīng)當(dāng)立即列作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，等到查明具體原因并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)以后再進(jìn)行處理，企業(yè)會(huì)計(jì)主管需經(jīng)常檢查此項(xiàng)工作。

　　2、在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查核對(duì)時(shí)，出納人員必須要參與，不允許以借條、收據(jù)來(lái)充抵現(xiàn)金，核對(duì)時(shí)需查明庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)限額，及是否存在著坐支等問(wèn)題。

　　3、銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)同開(kāi)戶銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。當(dāng)每收到一張銀行對(duì)賬單時(shí)，經(jīng)管人員必須要在3 日之內(nèi)核對(duì)完畢，每月編制一次銀行存款余款調(diào)節(jié)表，會(huì)計(jì)主管人員也應(yīng)至少每月檢查一次，并且寫(xiě)出書(shū)面的檢查意見(jiàn)。

　　4、有價(jià)證券賬戶應(yīng)與單位實(shí)存有價(jià)證券（例如國(guó)庫(kù)券、重點(diǎn)企業(yè)債券、股票或收款票據(jù)等）核對(duì)相符，至少每半年核對(duì)一次。

　　5、對(duì)于商品、產(chǎn)品、原材料等明細(xì)賬的賬面余額，應(yīng)該定期同庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)；而對(duì)其他財(cái)產(chǎn)物資賬戶也必須定期核對(duì)，另外，在年終時(shí)還要進(jìn)行一次全面的清查。

　　6、各種債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)賬的賬面余額，應(yīng)與債權(quán)、債務(wù)人賬面記錄進(jìn)行核對(duì)、清理。而核對(duì)、清理之后的結(jié)果，還應(yīng)以書(shū)面形式及時(shí)向會(huì)計(jì)主管匯報(bào)，并最終匯報(bào)給單位領(lǐng)導(dǎo)人。對(duì)于存在出來(lái)的問(wèn)題也要及時(shí)采取措施，積極予以解決。

　　7、對(duì)于出租、租入、出借、借入財(cái)產(chǎn)等賬簿，除了在合同期滿時(shí)要進(jìn)行清結(jié)外，每半年還應(yīng)至少核對(duì)一次，以確保賬實(shí)相符。

　　通過(guò)完成上述的對(duì)賬工作，就能夠做到賬證相符、賬賬相符及賬實(shí)相符，讓會(huì)計(jì)核算的資料真實(shí)、正確、可靠。

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