伴隨著公司制企業(yè)的建立,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)逐漸分離,代理問題由此產(chǎn)生。代理問題的本質(zhì)就是信息不對稱,經(jīng)理人員掌握了公司的完全信息,而所有者處于信息的劣勢。當(dāng)所有者與經(jīng)營管理者都追求各自效用*大化時(shí),不對稱信息的存在就會(huì)導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇,損害所有者的利益。因此,如何防范舞弊、應(yīng)對財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)成為了現(xiàn)代企業(yè)制度所必需面對和解決的問題。為解決信息不對稱問題,委托人經(jīng)常會(huì)采取包括報(bào)告制度(信息披露)、監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制(內(nèi)部控制)等各種措施對代理人進(jìn)行控制與監(jiān)督。內(nèi)部控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序’。作為公司治理體系的一個(gè)重要組成部分,內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中發(fā)揮著越來越重要的作用,這已經(jīng)是當(dāng)下的一種普遍共識(shí)。報(bào)告制度、激勵(lì)、監(jiān)管機(jī)制等的有效運(yùn)行離不開強(qiáng)有力的內(nèi)部控制活動(dòng)的支持；報(bào)告的真實(shí)公允需要內(nèi)部審計(jì)的鑒證；激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施也需要內(nèi)外部審計(jì)特別是內(nèi)部監(jiān)管部門對管理者業(yè)績的客觀評(píng)價(jià)。與此同時(shí),內(nèi)部控制還是其他監(jiān)督控制措施成功實(shí)施的必要條件。內(nèi)部控制與公司治理你中有我,我中有你2,它們之間有著高度的關(guān)聯(lián)性。內(nèi)部控制是公司治理的基礎(chǔ),公司治理水平的提升離不開內(nèi)部控制的支持。內(nèi)部控制的建立、實(shí)施及完善可以有效提高經(jīng)營效率,防止舞弊的發(fā)生,同時(shí)通過諸如組織規(guī)劃、分工、授權(quán)審批等一系列的制度安排來實(shí)現(xiàn)職責(zé)劃分,完善公司治理機(jī)制,最大限度的實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。內(nèi)部控制信息的披露可以為外部信息使用者提供附加信息。由于內(nèi)部控制是對企業(yè)經(jīng)營效率、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范以及財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的合理保證,外部信息使用者可以通過披露的內(nèi)部控制信息去了解公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否完善,執(zhí)行是否到位,是否有效,從而判斷其經(jīng)營管理狀況以及財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性。
我國企業(yè)內(nèi)部控制法制化進(jìn)程自２００８ 年開始步入正軌， 財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》， 被稱作中國的“薩班斯法案”。為了進(jìn)一步指導(dǎo)企業(yè)建設(shè)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制， ２０１０ 年五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭的加劇， 企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大， 所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離， 財(cái)務(wù)報(bào)告作為解決代理問題的手段之一， 地位越來越重要。為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性， 外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者共同推動(dòng)了內(nèi)部控制建設(shè)和披露制度的強(qiáng)制性要求。
國際和國內(nèi)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)擁有極大的對企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)施和披露的熱情， 但上市公司管理層對于內(nèi)部控制的認(rèn)可度并不高。德勤２００９年對上交所部分上市公司的問卷調(diào)查和訪談顯示， 僅有２９?? ４１％的企業(yè)認(rèn)為， 加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于企業(yè)監(jiān)控并降低成本和費(fèi)用。國外同樣有學(xué)者認(rèn)為， “薩班斯法案” 的實(shí)施增大了企業(yè)的成本， 違背了成本效益的原則。而內(nèi)部控制理論和實(shí)踐的發(fā)展僅僅依靠監(jiān)管者的熱情和監(jiān)管力度， 并不能從根本上促使內(nèi)部控制落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部。只有將企業(yè)股東、管理者、外部投資者及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的目標(biāo)與內(nèi)部控制實(shí)施的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致， 才能真正推動(dòng)內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展
第１ 章緒論
１.１研究的問題
１.２研究意義
１.２.１ 理論意義
１. ２. ２ 實(shí)踐意義
１. ３研究目標(biāo)與研究思路
１. ３. １ 研究目標(biāo)
１. ３. ２研究思路
１. ４研究內(nèi)容與框架
１. ５研究方法與研究樣本
１. ５. １ 文獻(xiàn)學(xué)習(xí)法
１. ５. ２ 規(guī)范研究方法
１. ５. ３ 實(shí)證研究方法
１. ６創(chuàng)新與貢獻(xiàn)
第２ 章文獻(xiàn)綜述
２. １內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)后果研究文獻(xiàn)綜述
２. １. １管理層面經(jīng)濟(jì)后果的研究
２. １. ２財(cái)務(wù)報(bào)告層面經(jīng)濟(jì)后果研究
·１·２. ２內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)文獻(xiàn)綜述
２. ２. １ 國外文獻(xiàn)中的內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)
２. ２. ２ 國內(nèi)研究內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)
２. ３文獻(xiàn)評(píng)述
第３ 章理論分析
３. １內(nèi)部控制理論
３. １. １內(nèi)部控制界定
３. １. ２內(nèi)部控制與其他理論的聯(lián)系
３. ２內(nèi)部控制與企業(yè)競爭力理論
３. ２. １企業(yè)競爭力理論
３. ２. ２內(nèi)部控制與企業(yè)競爭力理論分析
３. ２. ３內(nèi)部控制對競爭力的增強(qiáng)效應(yīng)
３. ２. ４內(nèi)部控制對競爭力的削弱效應(yīng)
３. ３內(nèi)部控制與代理理論
３. ３. １委托代理理論
３. ３. ２內(nèi)部控制與委托代理理論分析
第４ 章內(nèi)部控制與企業(yè)競爭力實(shí)證研究
４. １引言
４. ２內(nèi)部控制與營運(yùn)能力
４. ２. １研究假設(shè)
４. ２. ２研究設(shè)計(jì)
４. ２. ３實(shí)證結(jié)果
４. ３內(nèi)部控制與盈利能力
４. ３. １研究假設(shè)
４. ３. ２研究設(shè)計(jì)
４. ３. ３實(shí)證結(jié)果
４. ４內(nèi)部控制與成長能力
４. ４. １研究假設(shè)
４. ４. ２研究設(shè)計(jì)
４. ４. ３實(shí)證結(jié)果
４. ５內(nèi)部控制與現(xiàn)金產(chǎn)生能力
４. ５. １研究假設(shè)
４. ５. ２研究設(shè)計(jì)
４. ５. ３實(shí)證結(jié)果
４. ６本章小結(jié)
第５ 章內(nèi)部控制與代理成本實(shí)證研究
５. １引言
５. ２內(nèi)部控制與股東—債權(quán)人債務(wù)代理成成本
５. ２. １研究假設(shè)
５. ２. ２研究設(shè)計(jì)
５. ２. ３實(shí)證結(jié)果
５. ３內(nèi)部控制與經(jīng)理人代理成本
５. ３. １研究假設(shè)
５. ３. ２研究設(shè)計(jì)
５. ３. ３實(shí)證結(jié)果
第６ 章研究結(jié)論與啟示
６. １研究結(jié)論
６. ２政策和建議
６. ２. １ 收緊邊界， 明確范圍
６. ２. １ 循序漸進(jìn)， 逐步開展
６. ２. ３ 大力宣傳， 標(biāo)準(zhǔn)可行
６. ３研究局限
６. ４未來展望
６. ４. １ 內(nèi)部控制披露標(biāo)準(zhǔn)方面的研究
６. ４. ２ 內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)后果的研究
參考文獻(xiàn)
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